Análise da Governança Corporativa como Determinante das Despesas de Auditoria e Consultoria no Brasil
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1 Rodrigo Telles Pires Hallak Análise da Governança Corporativa como Determinante das Despesas de Auditoria e Consultoria no Brasil Dissertação apresentada ao Programa de Pós- Graduação em Administração de Empresas da PUC- Rio como requisito parcial para obtenção do título de Mestre em Administração de Empresas. Orientador: Prof. André Luiz Carvalhal da Silva Rio de Janeiro, Agosto de 2011
2 Rodrigo Telles Pires Hallak Análise da Governança Corporativa como Determinante das Despesas de Auditoria e Consultoria no Brasil Dissertação apresentada como requisito parcial para obtenção do grau de Mestre pelo Programa de Pós- Graduação em Administração de Empresas da PUC-Rio. Aprovada pela Comissão Examinadora abaixo assinada. Prof. André Luiz Carvalhal da Silva Orientador Departamento de Administração, PUC-Rio Prof. Leonardo Lima Gomes Departamento de Administração, PUC-Rio Prof. Marcelo Verdini Maia Departamento de Administração, PUC-Rio Prof. Ricardo Pereira Câmara Leal UFRJ Prof a. Mônica Herz Vice-Decana de Pós-Graduação do CCS Rio de Janeiro, 05 de agosto de 2011
3 Todos os direitos reservados. É proibida a reprodução total ou parcial do trabalho sem autorização da universidade, do autor e do orientador. Rodrigo Telles Pires Hallak Graduou-se em Administração pela Universidade Federal do Rio de Janeiro (UFRJ) em Atua como administrador no Banco Nacional de Desenvolvimento Econômico e Social (BNDES). Ficha Catalográfica Hallak, Rodrigo Telles Pires Análise da governança corporativa como determinante das despesas de auditoria e consultoria no Brasil / Rodrigo Telles Pires Hallak ; orientador: André Luiz Carvalhal da Silva f. ; 30 cm Dissertação (mestrado) Pontifícia Universidade Católica do Rio de Janeiro, Departamento de Administração, Inclui bibliografia 1. Administração Teses. 2. Despesas com auditoria. 3. Despesas com consultoria. 4. Governança corporativa. I. Silva, André Luiz Carvalhal da. II. Pontifícia Universidade Católica do Rio de Janeiro. Departamento de Administração. III. Título. CDD: 658
4 Agradecimentos À minha família, pelo amor sincero e apoio contínuo e por todos os ensinamentos passados. Aos meus amigos, presentes nos momentos de alegria e tristeza. À PUC-Rio, pelos auxílios concedidos, sem os quais este trabalho não poderia ter sido realizado. Aos meus professores, por todos os conhecimentos compartilhados.
5 Resumo Hallak, Rodrigo Telles Pires; Silva, André Luiz Carvalhal da. Análise da Governança Corporativa como Determinante das Despesas de Auditoria e Consultoria no Brasil. Rio de Janeiro, p. Dissertação de Mestrado - Departamento de Administração, Pontifícia Universidade Católica do Rio de Janeiro. O objetivo dessa pesquisa é identificar fatores que influenciem na determinação de gastos com auditoria e consultoria por parte das empresas abertas no mercado brasileiro. A principal motivação do presente estudo foi a falta de pesquisas sobre gastos com auditoria e consultoria no Brasil, enquanto que esse assunto já vem sendo explorado há anos em outros países. Cabe ressaltar que essa escassez de dados no Brasil é devido ao fato de que, só a partir de 2009, tornou-se obrigatória a divulgação das quantias despendidas com serviços de auditoria e consultoria de forma separada. A divulgação desses dados possibilita a análise dos determinantes dos valores pagos pelas empresas por tais serviços. Os resultados indicam que as despesas de auditoria estão positivamente relacionadas com o tamanho da companhia, price-to-book, qualidade da governança corporativa e com o fato de a empresa de auditoria ser uma Big Four e negativamente relacionadas com a alavancagem da firma. Já quanto aos gastos de consultoria, existe uma relação positiva com o tamanho da empresa e negativa com a presença estatal no controle da companhia contratante dos serviços. Palavras-chave corporativa. Despesas com auditoria; despesas com consultoria; governança
6 Abstract Hallak, Rodrigo Telles Pires; Silva, André Luiz Carvalhal da (Advisor). Analysis of Corporate Governance as Determinant of Audit and Non- Audit Fees in Brazil. Rio de Janeiro, p. Msc. Dissertation - Departamento de Administração, Pontifícia Universidade Católica do Rio de Janeiro. The objective of the present study is to identify factors that have an impact on the determination of audit and non-audit fees paid by Brazilian publicly traded companies. The main motivation of the present study was the lack of research in Brazil about audit fees and non-audit fees, while the subject has been discussed for many years in other countries. It is important to highlight that this shortage of research is due to the fact that, only in 2009, it become mandatory the disclosure of money spent in each type of service. Such transparency allows the analysis of the determinants of the values paid by enterprises for these services. The results indicate that the audit fees are positively related to firm size, price-to-book, corporate governance quality and the fact that the auditor is a Big Four, and negatively related to leverage. In terms of non-audit fees, there is a positive relation with firm size and they are lower in State-owned firms. Keywords Audit expenses; non-audit expenses; corporate governance.
7 Sumário 1. Introdução 9 2. Revisão bibliográfica Governança corporativa e auditoria externa Gastos com serviços de auditoria e consultoria Dados e metodologia Análise dos resultados Conclusões Referências bibliográficas 41
8 Lista de tabelas Tabela 1 - Estatística descritiva das variáveis 25 Tabela 2 - Despesas de auditoria e características das empresas 27 Tabela 3 - Despesas de consultoria e características das empresas 28 Tabela 4 - Despesas de auditoria e consultoria e governança corporativa 30 Tabela 5 - Regressões com despesas de auditoria 31 Tabela 6 - Regressões com despesas de auditoria relativa 34 Tabela 7 - Regressões com despesas de consultoria 35 Tabela 8 - Regressões com despesas de consultoria relativa 37
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