ANO XXIX ª SEMANA DE ABRIL DE 2018 BOLETIM INFORMARE Nº 16/2018

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1 ANO XXIX ª SEMANA DE ABRIL DE 2018 BOLETIM INFORMARE Nº 16/2018 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA TRANSAÇÕES ENTRE RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO BRASIL E RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO EXTERIOR - PRESTAÇÃO DE INFORMAÇÕES... Pág. 246 SIMPLES NACIONAL PROGRAMA ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO TRIBUTÁRIA DAS ME E EPP OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PERT -SN - NORMAS GERAIS... Pág. 251

2 IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA TRANSAÇÕES ENTRE RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO BRASIL E RESIDENTES OU DOMICILIADOS NO EXTERIOR Prestação de Informações Sumário 1. Introdução; 2. Forma e Meio da Prestação Das Informações; 3. Pessoas Obrigadas a Prestar as Informações; 4. Pessoas Dispensadas da Obrigação; 5. Prazo de Entrega Das Informações; 5.1 Prazo de Registro da Informação Relativa ao Faturamento de Venda de Serviço, de Intangível, ou de Operação Que Produza Variação no Patrimônio; 5.2 Prazo de Registro da Informação Relativa ao Pagamento Por Aquisição de Serviço, de Intangível, ou de Operação Que Produza Variação no Patrimônio; 6. Penalidades Pela Falta de Prestação de Informação; 6.1 Casos de Redução de Multa; 6.2 Pessoa Jurídica de Direito Público; 6.3 Valor Das Transações Comerciais ou Operações Financeiras; 7. Anexo Único. 1. INTRODUÇÃO Por intermédio da Instrução Normativa RFB nº 1.277, de 28 de junho de 2012 (DOU de ), alterada pela IN RFB nº 1.298/2012, IN RFB nº 1.336/2012, IN RFB nº 1.391/2013, IN RFB nº 1.409/2013, IN RFB nº 1.526/2014, IN RFB nº 1.606/2015, IN RFB nº 1.707/2017, e a IN RFB nº 1.803/2018, a RFB instituiu a obrigação de prestar informações relativas às transações entre residentes ou domiciliados no Brasil e residentes ou domiciliados no exterior que compreendam serviços, intangíveis e outras operações que produzam variações no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados. Nos itens a seguir trataremos sobre os tipos de transações e operações que deverão ser prestadas para a Receita Federal do Brasil e os meios de sua transmissão. Observação: a matéria foi publicada no boletim de acordo com a legislação vigente à época de sua publicação, estando sujeita a sofrer alterações posteriores a publicação em nosso site. 2. FORMA E MEIO DA PRESTAÇÃO DAS INFORMAÇÕES A prestação das informações previstas no item 1: a) será efetuada por meio de sistema eletrônico a ser disponibilizado no Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte (e-cac) da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB); b) não compreende as operações de compra e venda efetuadas exclusivamente com mercadorias; c) deve ser feita por estabelecimento, se pessoa jurídica. 3. PESSOAS OBRIGADAS A PRESTAR AS INFORMAÇÕES São obrigados a prestar as informações de que trata o item 1: a) o prestador ou tomador do serviço residente ou domiciliado no Brasil; b) a pessoa física ou jurídica, residente ou domiciliada no Brasil, que transfere ou adquire o intangível, inclusive os direitos de propriedade intelectual, por meio de cessão, concessão, licenciamento ou por quaisquer outros meios admitidos em direito; e c) a pessoa física ou jurídica ou o responsável legal do ente despersonalizado, residente ou domiciliado no Brasil, que realize outras operações que produzam variações no patrimônio. Para fins do disposto acima, consideram-se obrigados a prestar informações os órgãos da administração pública, direta e indireta, da União, dos Estados, dos Municípios e do Distrito Federal. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE ABRIL 16/

3 A obrigação prevista neste trabalho não se estende às transações envolvendo serviços e intangíveis incorporados nos bens e mercadorias exportados ou importados, registrados no Sistema Integrado de Comércio Exterior (Siscomex). Os serviços, os intangíveis e as outras operações de que trata o item 1 estão definidos na Nomenclatura Brasileira de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (NBS), instituída pelo Decreto nº 7.708, de 2 de abril de Notas: 1) A obrigação prevista neste trabalho estende-se ainda: a) às operações de exportação e importação de serviços, intangíveis e demais operações; e b) às operações realizadas por meio de presença comercial no exterior relacionada a pessoa jurídica domiciliada no Brasil, conforme alínea d do Artigo XXVIII do GATS (Acordo Geral sobre Comércio de Serviços), aprovado pelo Decreto Legislativo nº 30, de 15 de dezembro de 1994, e promulgado pelo Decreto nº 1.355, de 30 de dezembro de ) Para fins do disposto na letra b da nota nº 1 acima considera-se relacionada à pessoa jurídica domiciliada no Brasil a sua filial, sucursal ou controlada, domiciliada no exterior. 3) A prestação de informação no sistema eletrônico de que trata a letra a da nota nº 1 acima observará as normas complementares estabelecidas no manual informatizado relativo ao sistema. 4) A obrigação prevista no item 3 não se estende ao valor dos juros decorrentes das operações de empréstimos e financiamentos realizadas entre residentes ou domiciliados no Brasil e residentes ou domiciliados no exterior, não devendo ser aplicadas, ainda que em relação aos anos-calendário anteriores, as multas previstas no item PESSOAS DISPENSADAS DA OBRIGAÇÃO Ficam dispensadas da obrigação de prestar as informações comentadas neste trabalho, nas operações que não tenham utilizado mecanismos de apoio ao comércio exterior de serviços, de intangíveis e demais operações: a) as pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), e o Microempreendedor Individual (MEI) de que trata o 1º do art. 18-A da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006; e b) as pessoas físicas residentes no País que, em nome individual, não explorem, habitual e profissionalmente, qualquer atividade econômica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, desde que não realizem operações em valor superior a US$ ,00 (trinta mil dólares dos Estados Unidos da América), ou o equivalente em outra moeda, no mês. 5. PRAZO DE ENTREGA DAS INFORMAÇÕES A prestação das informações de que trata este trabalho terá os seguintes prazos: a) último dia útil do 3º (terceiro) mês subsequente à data de início da prestação de serviço, da comercialização de intangível, ou da realização da operação que produza variação no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados; b) último dia útil do mês de junho do ano subsequente à realização de operações por meio de presença comercial no exterior relacionada à pessoa jurídica domiciliada no Brasil. Notas: 1) Até 31 de dezembro de 2013, o prazo estabelecido na letra a do item 5 será o último dia útil do 6º (sexto) mês subsequente à data de início da prestação de serviço, da comercialização de intangível ou da realização da operação que produza variação no patrimônio das pessoas físicas, das pessoas jurídicas ou dos entes despersonalizados. 2) A prestação das informações a que se refere a letra b do item 5 será realizada anualmente, a partir de 2014, em relação ao ano-calendário anterior. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE ABRIL 16/

4 3) As informações de que tratam a letra a do item 5, a nota nº 1 do item 5, e os subitens 5.1 e 5.2 serão prestadas conforme cronograma do Anexo Único (vide item 7). 4) No início da prestação das informações de que trata a nota nº 3 acima, deverá ser adotada como data de início da prestação de serviços, intangíveis e de outras operações que tenham sido iniciados e não concluídos aquela indicada no Anexo Único (vide item 7) Prazo de Registro da Informação Relativa ao Faturamento de Venda de Serviço, de Intangível, ou de Operação Que Produza Variação no Patrimônio A informação relativa ao faturamento de venda de serviço, de intangível ou de operação que produza variação no patrimônio por pessoas físicas, pessoas jurídicas e entes despersonalizados residentes ou domiciliados no País deverá ser registrada até o último dia útil do mês subsequente: a) ao da emissão da nota fiscal ou documento equivalente, se esta ocorrer depois do início da prestação de serviço, da comercialização de intangível ou da realização da operação que produza variação no patrimônio, ou até o último dia útil do mês subsequente à data do registro na situação prevista na nota nº 1 do item 5; ou b) ao do registro da informação de que trata a letra a do item 5, observado o disposto na nota nº 1 do item 5, se a emissão da nota fiscal ou documento equivalente ocorrer antes da data de início da prestação de serviço, da comercialização de intangível ou da realização da operação que produza variação no patrimônio Prazo de Registro da Informação Relativa ao Pagamento Por Aquisição de Serviço, de Intangível, ou de Operação Que Produza Variação no Patrimônio A informação relativa ao pagamento por aquisição de serviço, de intangível ou de operação que produza variação no patrimônio por pessoas físicas, pessoas jurídicas e entes despersonalizados residentes ou domiciliados no País deverá ser registrada até o último dia útil do mês subsequente: a) ao do pagamento, se este ocorrer depois do início da prestação de serviço, da comercialização de intangível ou da realização da operação que produza variação no patrimônio, ou até o último dia útil do mês subsequente à data do registro na situação prevista na nota nº 1 do item 5; ou b) ao do registro de que trata a letra a do item 5, observado o disposto na nota nº 1 do item 5 se o pagamento ocorrer antes da data de início da prestação de serviço, da comercialização de intangível ou da realização da operação que produza variação no patrimônio. 6. PENALIDADES PELA FALTA DE PRESTAÇÃO DE INFORMAÇÃO O sujeito passivo que deixar de prestar as informações ou que apresentá-las com incorreções ou omissões será intimado para apresentá-las ou para prestar esclarecimentos no prazo estipulado pela RFB e sujeitar-se-á às seguintes multas: a) por apresentação extemporânea: a.1) R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas jurídicas que estiverem em início de atividade ou que sejam imunes ou isentas ou que, na última declaração apresentada, tenham apurado lucro presumido ou tenham optado pelo Simples Nacional; a.2) R$ 1.500,00 (um mil e quinhentos reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às demais pessoas jurídicas; a.3) R$ 100,00 (cem reais) por mês-calendário ou fração, relativamente às pessoas físicas; b) por não atendimento à intimação da RFB para cumprir obrigação acessória ou para prestar esclarecimentos nos prazos estipulados pela autoridade fiscal: R$ 500,00 (quinhentos reais) por mês-calendário; c) por cumprimento de obrigação acessória com informações inexatas, incompletas ou omitidas: c.1) 3% (três por cento), não inferior a R$ 100,00 (cem reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa jurídica ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário; IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE ABRIL 16/

5 c.2) 1,5% (um inteiro e cinco décimos por cento), não inferior a R$ 50,00 (cinquenta reais), do valor das transações comerciais ou das operações financeiras, próprias da pessoa física ou de terceiros em relação aos quais seja responsável tributário. 6.1 Casos de Redução de Multa Na hipótese de pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional, os valores e o percentual referidos nas letras b e c do item 6 serão reduzidos em 70% (setenta por cento). A multa prevista na letra a do item 6 será reduzida à metade, quando a obrigação acessória for cumprida antes de qualquer procedimento de ofício. 6.2 Pessoa Jurídica de Direito Público Na hipótese de pessoa jurídica de direito público, serão aplicadas as multas previstas na letra a.1 do item 6, letra b do item 6I e na letra c.2 do item Valor Das Transações Comerciais ou Operações Financeiras Para fins do disposto na letra c do item 6, o valor das transações comerciais ou operações financeiras corresponde: a) ao valor da operação sujeita a registro no Siscoserv à qual estejam especificamente vinculadas as informações inexatas, incompletas ou omitidas; ou b) ao somatório do valor das operações a que as informações inexatas, incompletas ou omitidas se referem, no caso de informações comuns a diferentes operações sujeitas a registro no Sistema Integrado de Comércio Exterior de Serviços, Intangíveis e Outras Operações que Produzam Variações no Patrimônio (Siscoserv) e que componham um conjunto de dados que caracterizam a prestação de um serviço, uma transferência ou aquisição de intangível ou a realização de uma operação que produza variação no patrimônio. 7. ANEXO ÚNICO CAPÍTULOS DA NBS ANEXO ÚNICO DESCRIÇÃO CAPÍTULO DO INÍCIO DA PRESTAÇÃO DAS INFORMAÇÕES Capítulo 1 Serviços de 01/08/2012 construção Capítulo 7 Serviços postais; 01/08/2012 serviços de coleta, remessa ou entrega de documentos (exceto cartas) ou de pequenos objetos; serviços de remessas expressas Capítulo 20 Serviços de 01/08/2012 manutenção, reparação e instalação (exceto construção) CAPÍTULOS DESCRIÇÃO DO INÍCIO DA NBS CAPÍTULO PRESTAÇÃO INFORMAÇÕES Capítulo 3 Fornecimento de 01/10/2012 alimentação e bebidas e serviços de hospedagem DA DAS Capítulo 13 Serviços jurídicos e 01/10/2012 contábeis Capítulo 14 Outros serviços 01/10/2012 profissionais Capítulo 21 Serviços de publicação, 01/10/2012 impressão e reprodução IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE ABRIL 16/

6 Capítulo 26 Serviços pessoais 01/10/2012 CAPÍTULOS DA NBS DESCRIÇÃO DO CAPÍTULO Capítulo 2 Serviços de distribuição de 01/12/2012 mercadorias; serviços de despachante aduaneiro Capítulo 10 Serviços imobiliários 01/12/2012 Capítulo 18 Serviços de apoio às atividades 01/12/2012 empresariais INÍCIO DA PRESTAÇÃO DAS INFORMAÇÕES CAPÍTULO DA NBS DESCRIÇÃO DO CAPÍTULO INÍCIO DA PRESTAÇÃO DAS INFORMAÇÕES Capítulo 9 Serviços financeiros e relacionados; 01/02/2013 securitização de recebíveis e fomento comercial Capítulo 15 Serviços de tecnologia da 01/02/2013 informação CAPÍTULOS NBS Capítulo 4 Capítulo 5 DA DESCRIÇÃO DO CAPÍTULO INÍCIO DA PRESTAÇÃO DAS INFORMAÇÕES Serviços de transporte de 01/04/2013 passageiros Serviços de transporte de 01/04/2013 cargas Capítulo 6 Serviços de apoio aos 01/04/2013 transportes CAPÍTULOS DESCRIÇÃO DO CAPÍTULO INÍCIO DA DA NBS PRESTAÇÃO DAS INFORMAÇÕES Capítulo 11 Arrendamento mercantil 01/07/2013 operacional, propriedade intelectual, franquias empresariais e exploração de outros direitos Capítulo 12 Serviços de pesquisa e 01/07/2013 desenvolvimento Capítulo 25 Serviços recreativos, culturais e 01/07/2013 desportivos Capítulo 27 Cessão de direitos de propriedade 01/07/2013 intelectual Capítulos da Descrição do Capítulo Início da prestação NBS das informações Capítulo 8 Serviços de transmissão e 01/10/2013 distribuição de eletricidade; serviços de distribuição de gás e água Capítulo 17 Serviços de telecomunicação, 01/10/2013 difusão e fornecimento de informações Capítulo 19 Serviços de apoio às atividades 01/10/2013 agropecuárias, silvicultura, pesca, aquicultura, extração mineral, eletricidade, gás e água Capítulo 22 Serviços educacionais 01/10/2013 Capítulo 23 Serviços relacionados à saúde 01/10/2013 humana e de assistência social Capítulo 24 Serviços de tratamento, 01/10/2013 eliminação e coleta de resíduos sólidos, saneamento, remediação e serviços ambientais Fundamentos Legais: Os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE ABRIL 16/

7 SIMPLES NACIONAL PROGRAMA ESPECIAL DE REGULARIZAÇÃO TRIBUTÁRIA DAS ME E EPP OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL PERT-SN Normas Gerais Sumário 1. Introdução; 2. Débitos Abrangidos Pelo Parcelamento; 3. Prazo Para Aderir ao PERT-SN; 4. Débitos Que Poderão Ser Parcelados; 5. Correção da Parcela Mensal; 6. Regulamentação Pelo CGSN. 1. INTRODUÇÃO A Lei Complementar nº 162, de 6 de janeiro de 2018 (DOU de ), instituiu o Programa Especial de Regularização Tributária das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes pelo Simples Nacional (Pert- SN), cujas normas e procedimentos abordaremos nos itens a seguir. Observação: a matéria foi publicada no boletim de acordo com a legislação vigente à época de sua publicação, estando sujeita a sofrer alterações posteriores a publicação em nosso site. 2. DÉBITOS ABRANGIDOS PELO PARCELAMENTO Fica instituído o Programa Especial de Regularização Tributária das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte optantes pelo Simples Nacional (Pert-SN), relativo aos débitos de que trata o 15 do art. 21 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006 (débitos tributários apurados no simples nacional), observadas as seguintes condições: a) pagamento em espécie de, no mínimo, 5% (cinco por cento) do valor da dívida consolidada, sem reduções, em até cinco parcelas mensais e sucessivas, e o restante: a.1) liquidado integralmente, em parcela única, com redução de 90% (noventa por cento) dos juros de mora, 70% (setenta por cento) das multas de mora, de ofício ou isoladas e 100% (cem por cento) dos encargos legais, inclusive honorários advocatícios; a.2) parcelado em até cento e quarenta e cinco parcelas mensais e sucessivas, com redução de 80% (oitenta por cento) dos juros de mora, 50% (cinquenta por cento) das multas de mora, de ofício ou isoladas e 100% (cem por cento) dos encargos legais, inclusive honorários advocatícios; ou a.3) parcelado em até cento e setenta e cinco parcelas mensais e sucessivas, com redução de 50% (cinquenta por cento) dos juros de mora, 25% (vinte e cinco por cento) das multas de mora, de ofício ou isoladas e 100% (cem por cento) dos encargos legais, inclusive honorários advocatícios; b) o valor mínimo das prestações será de R$ 300,00 (trezentos reais), exceto no caso dos Microempreendedores Individuais (MEIs), cujo valor será definido pelo Comitê Gestor do Simples Nacional (CGSN). O disposto acima aplica-se aos créditos constituídos ou não, com exigibilidade suspensa ou não, parcelados ou não e inscritos ou não em dívida ativa do respectivo ente federativo, mesmo em fase de execução fiscal já ajuizada. O pedido de parcelamento implicará desistência compulsória e definitiva de parcelamento anterior, sem restabelecimento dos parcelamentos rescindidos caso não seja efetuado o pagamento da primeira prestação. Poderão ainda ser parcelados, na forma e nas condições previstas neste trabalho, os débitos parcelados de acordo com os 15 a 24 do art. 21 da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, e o art. 9º da Lei Complementar nº 155, de 27 de outubro de PRAZO PARA ADERIR AO PERT-SN IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE ABRIL 16/

8 Os interessados poderão aderir ao Pert-SN em até noventa dias após a entrada em vigor da Lei Complementar nº 162/2018, ficando suspensos os efeitos das notificações Atos Declaratórios Executivos (ADE) efetuadas até o término deste prazo. 4. DÉBITOS QUE PODERÃO SER PARCELADOS Poderão ser parcelados os débitos vencidos até a competência do mês de novembro de 2017 e apurados na forma do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional). 5. CORREÇÃO DA PARCELA MENSAL O valor de cada prestação mensal, por ocasião do pagamento, será acrescido de juros equivalentes à taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e de Custódia (Selic) para títulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do mês subsequente ao da consolidação até o mês anterior ao do pagamento, e de 1% (um por cento) relativamente ao mês em que o pagamento estiver sendo efetuado. 6. REGULAMENTAÇÃO PELO CGSN Compete ao CGSN a regulamentação do parcelamento comentado neste trabalho. Fundamentos Legais: os citados no texto. IMPOSTO DE RENDA E CONTABILIDADE ABRIL 16/