GESTÃO FINANCEIRA: Como fazer pagamentos em ordem cronológica e a responsabilidade do ordenador da despesa.

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1 GESTÃO FINANCEIRA: Como fazer pagamentos em ordem cronológica e a responsabilidade do ordenador da despesa. Paulo César Flores Contador, Sócio Diretor do IGAM - Instituto Gamma de Assessoria a Órgãos Públicos, MBA em Controladoria, Especialista em Contabilidade, Auditoria e Finanças Governamentais, Professor de Cursos de Pós-Graduação, Professor Universitário, Instrutor de cursos nas áreas de Planejamento Aplicado ao Setor Público, Contabilidade, Controles Internos e Auditoria, Sistema de Custos e Gestão, autor de artigos e livros. pcflores@igam.com.br (51)

2 Decreto Lei 201/67: Art. 1º São crimes de responsabilidade dos Prefeitos Municipais, sujeitos ao julgamento do Poder Judiciário, independentemente do pronunciamento da Câmara dos Vereadores: (...) XII - Antecipar ou inverter a ordem de pagamento a credores do Município, sem vantagem para o erário; Lei nº 8.666/93: Art. 5 o Todos os valores, preços e custos utilizados nas licitações terão como expressão monetária a moeda corrente nacional, ressalvado o disposto no art. 42 desta Lei, devendo cada unidade da Administração, no pagamento das obrigações relativas ao fornecimento de bens, locações, realização de obras e prestação de serviços, obedecer, para cada fonte diferenciada de recursos, a estrita ordem cronológica das datas de suas exigibilidades, salvo quando presentes relevantes razões de interesse público e mediante prévia justificativa da autoridade competente, devidamente publicada. 3º. Observado o disposto no caput, os pagamentos decorrentes de despesas cujos valores não ultrapassem o limite de que trata o inciso II do artigo 24, sem prejuízo do que dispõe seu parágrafo único, deverão ser efetuados no prazo de até 5 (cinco) dias úteis, contados da apresentação da fatura.

3 RESOLUÇÃO Nº 1.033, de 15 de maio de 2015 Art. 1º A presente Resolução institui procedimentos, rotinas, deveres e responsabilidades para a adequada observância da ordem cronológica de pagamentos nos contratos firmados pelo Tribunal de Contas do Estado do Rio Grande do Sul, em cumprimento ao artigo 5º da Lei Federal nº 8.666, de 21 de junho de 1993, bem como estabelece diretrizes para a edição de normativas próprias por parte dos jurisdicionados. (...) Art. 18. As diretrizes desta Resolução deverão ser observadas pelos jurisdicionados do Tribunal de Contas do Estado no estabelecimento de suas próprias normativas para cumprimento da ordem cronológica de pagamentos, cujas providências serão objeto de auditoria. (...) Art. 20. Esta Resolução entrará em vigor em cento e vinte dias a contar da sua publicação.

4 Controle credores por fonte de recursos Controle de credores por fonte de recursos separando os valores de compras e serviços abaixo de Compras e serviços com mesmo prazo para pagamento classificados por ordem de chegada do documento fiscal Além do documento fiscal o pagamento será classificado se contiver os demais documentos necessários previsto em ato convocatório para o pagamento Havendo falhas na liquidação da despesa o credor será reposicionado na ordem cronológica após a regularização Ordem dos credores divulgada na internet em tempo real

5 Não se sujeitam à ordem cronológica (previstas em regramento local): suprimentos de fundos; remuneração e outras verbas devidas a agentes públicos; obrigações tributárias; Pagamentos necessários para dar cumprimento a ordem judicial, depósitos judiciais, precatórios, regime especial, ou decisão do TCE; outras despesas que não sejam regidas pela Lei Federal nº Situações que podem alterar a ordem conforme motivação e publicação na imprensa oficial e internet: Quando houver ameaça de interrupção de serviços essenciais; para afastar o risco de prejuízo ao erário; Vantagem para o erário (descontos para pgto antecipado DL201).

6 Prefeito Secretário Planejamento Almoxarifado Setor de compras Contador Fazenda Tesoureiro Controle Interno

7 Procedimentos de Despesa Diagnóstico Discussão Normatização Treinamento Auditoria Fluxo de Caixa Situação atual por fonte de recursos Planejamento receita e despesa por vínculos Ajustes no sistema financeiro (contas a pagar: colocar em ordem e gerar relatórios)

8 Exemplo de IN de Fluxo de Compras Diretas, Licitações, Contratações de Serviços Orçamento Secretaria Solicitante Almoxarifado Demais Secretarias Compras Financeiro Programação e liberação de cotas Solicitação de material Sim Estoque? Não Verificação de necessidade Arrecada Licitação Recebe o material do Almoxarifado Definição de quantidade Empenho e Contrato Recebe o material do Fornecedor Agenda e Paga Arquiva FIM

9 Lista credores com valor, data vcto, fonte de recursos. Portal Transparência Rever Fluxo da receita e da despesa Ajustar o sistema de contas a pagar para classificar os pgtos em ordem e gerar relatórios Regulamentar em ato local critérios para a adoção da ordem cronológica e ordenação da despesa

10 Sucesso é 99% fracasso. (Soichiro Honda) Paulo César Flores