LOCAL DA PRESTAÇÃO. Local em que se considera ocorrido o fato jurídico tributário (local onde foi efetuada a prestação de serviço)

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Neusa Sintra Aires
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1 Betina Treiger Grupenmacher Advogada. Professora UFPR CRITÉRIO ESPACIAL Local em que se considera ocorrido o fato jurídico tributário (local onde foi efetuada a prestação de serviço) Espaço territorialdo município competente para tributar 1

ocorrido o fato jurídico tributário (local onde foi

2 INCIDÊNCIA Local em que se aperfeiçoa, se conclui o serviço Local em que se ultimoua prestação Art. 3º da LC 116/03 O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento no local do domicílio do prestador exceto nas hipóteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto será devido no local. 2

3º da LC 116/03 O serviço considera-se prestado e o imposto devido no local do

3 CRITÉRIO ESPACIAL DO ISS ESTABELECIMENTO PRESTADOR DOMICÍLIO LOCAL EM QUE O SERVIÇO É EFETIVAMENTE PRESTADO Princípio da territorialidade A lei municipal só pode irradiar efeitos dentro da esfera territorial de competência do município de que promana 22 incisos para situações específicas (obedecem à territorialidade) Art. 4º da LC 116/03 Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham a ser utilizadas. 3

4º da LC 116/03 Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade

4 REGRA DO DOMICÍLIO DO PRESTADOR Viola à discriminação constitucional de competências Ficção Jurídica (Afronta os princípios da legalidade e da Segurança Jurídica) DECISÕES DO STJ Local da prestação de serviço Prestigiavam o princípio da territorialidade Deveriam ser mantidasdiante da identidade do disposto no art.12, a do Decreto-Lei 406/68 com o art. 3º da LC116/03 4

da prestação de serviço Prestigiavam o princípio da territorialidade Deveriam ser

5 Art. 6º da LC 116/03 Os Municípios e o Distrito Federal, mediante lei, poderão atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusivenoqueserefereàmultaeaosacréscimoslegais. Interpretação sistemática com o art. 3º Conflitos de competência LEGISLAÇÕES MUNICIPAIS CONFLITANTES Domicílio do prestador (art. 3º) X Local da prestação de serviço tomador ou responsável (art.6º) Dupla incidência 5

do cumprimento total ou parcial da referida obrigação, inclusivenoqueserefereàmultaeaosacréscimoslegais. Interpretação sistemática com o art.

6 REsp / SP RECURSO ESPECIAL 2009/ Relator(a) Ministra ELIANA CALMON (1114) Órgão Julgador S1 - PRIMEIRA SEÇÃO Data do Julgamento 14/10/2009 Data da Publicação/Fonte DJe 29/10/2009 Ementa TRIBUTÁRIO - ISS - PRESTAÇÃO DE SERVIÇO - CONSTRUÇÃO CIVIL - PROJETO, ASSESSORAMENTO NA LICITAÇÃO E GERENCIAMENTO DA OBRA CONTRATADA - COMPETÊNCIA DO MUNICÍPIO ONDE SE REALIZOU O SERVIÇO DE CONSTRUÇÃO - CONTRATO ÚNICO SEM DIVISÃO DOS SERVIÇOS PRESTADOS. 1. A competência para cobrança do ISS, sob a égide do DL 406/68 era o do local da prestação do serviço (art. 12), o que foi alterado pela LC 116/2003, quando passou a competência para o local da sede do prestador do serviço (art. 3º). 2. Em se tratando de construção civil, diferentemente, antes ou depois da lei complementar, o imposto é devido no local da construção (art.12, letra "b" do DL 406/68 e art.3º, da LC 116/2003). 3. Mesmo estabeleça o contrato diversas etapas da obra de construção, muitas das quais realizadas fora da obra e em município diverso, onde esteja a sede da prestadora, considera-se a obra como uma universalidade, sem divisão das etapas de execução para efeito de recolhimento do ISS. 4. Discussão de honorários advocatícios prejudicada em razão da inversão dos ônus da sucumbência. 5. Recurso Especial conhecido e provido. 6. Recurso especial decidido sob o rito do art. 543-C do CPC. Adoção das providências previstas no 7º do art. 543-C do CPC e nos arts. 5º, II e 6º da Resolução STJ nº 8/2008. CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO MUNICIPIO DO SERVIÇO. EM RELAÇÃO A QUESTÃO DO LOCAL COMPETENTE PARA O LANÇAMENTO E RECOLHIMENTO DO ISS, ESTÁ PACIFICADO NOS TRIBUNAIS PÁTRIOS O ENTENDIMENTO DE QUE COMPETENTE PARA A INSTITUIÇÃO E ARRECADAÇÃO DO ISS É O MUNICÍPIO EM QUE OCORRE A EFETIVA PRESTAÇÃO DO SERVIÇO, E NÃO O LOCAL DA SEDE DO ESTABELECIMENTO DA EMPRESA CONTRIBUINTE MULTA FISCAL NÃO PAGAMENTO DO DÉBITO PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO DE CONFISCO INAPLICABILIDADE. 1. A IMPOSIÇÃO DA MULTA PELO FISCO VISA À PUNIÇÃO DA INFRAÇÃO COMETIDA PELO CONTRIBUINTE, SENDO A GRADUAÇÃO DA PENALIDADE DETERMINADA PELA GRAVIDADE DA CONDUTA PRATICADA. DESSE MODO, AFIGURA-SE POSSÍVEL EM RAZÃO DA INTENSIDADE DA VIOLAÇÃO, A IMPOSIÇÃO DA MULTA EM VALOR SUPERIOR AO DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL. (AI AGR-SEGUNDO, RELATOR(A): MIN. LUIZ FUX, PRIMEIRA TURMA, JULGADO EM 06/12/2011, ACÓRDÃO ELETRÔNICO PUBLIC RDDT N. 200, 2012, P ) 7/4/2014 6

CONSTRUÇÃO - CONTRATO ÚNICO SEM DIVISÃO DOS SERVIÇOS PRESTADOS. 1. A competência para cobrança do ISS, sob a égide do DL 406/68 era o do local da prestação do serviço (art.

7 INTERPRETAÇÃO DO ART. 12, "A", DO DECRETO-LEI 406/68 (REVOGADO PELA LC 116/2003). ALTERAÇÃO DA ORIENTAÇÃO DA PRIMEIRA SEÇÃO/STJ. LOCAL DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR CONSIDERADO COMO DO SERVIÇO. AFASTAMENTO DA COMPETÊNCIA DO MUNICÍPIO RECORRIDO. 1. A PRIMEIRA SEÇÃO/STJ, AO APRECIAR O RESP /SC (REL. MIN. NAPOLEÃO NUNES MAIA FILHO, DJE DE ), APLICANDO A SISTEMÁTICA PREVISTA NO ART. 543-C DO CPC, PACIFICOU ENTENDIMENTO NO SENTIDO DE QUE: "O SUJEITO ATIVO DA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA, NA VIGÊNCIA DO DL 406/68,É O MUNICÍPIO DA SEDE DO ESTABELECIMENTO PRESTADOR(ART. 12);(C) A PARTIR DA LC 116/03, É AQUELE ONDE O SERVIÇO É EFETIVAMENTE PRESTADO, ONDE A RELAÇÃO É PERFECTIBILIZADA, ASSIM ENTENDIDO O LOCAL ONDE SE COMPROVE HAVER UNIDADE ECONÔMICA OU PROFISSIONAL DA INSTITUIÇÃO FINANCEIRA COM PODERES DECISÓRIOS SUFICIENTES À CONCESSÃO E APROVAÇÃO DO FINANCIAMENTO - NÚCLEO DA OPERAÇÃO DE LEASING FINANCEIRO E FATO GERADOR DO TRIBUTO 3. AGRAVO REGIMENTAL NÃO PROVIDO. (EDCL NOS EDCL NO RESP /SC, REL. MINISTRO MAURO CAMPBELL MARQUES, SEGUNDA TURMA, JULGADO EM 11/04/2013, DJE 17/04/2013) 7/4/2014 JURISPRUDÊNCIA 1º (2008) DL. 406/68- Local da prestação LC 116/03- Local da sede 2º (2011) Efetiva prestação- Não o da sede 3º ( 2013)- Repetitivo DL 406/68- Estabelecimento prestador LC 116/03 Local da prestação (unidade econômica) 7

2013), APLICANDO A SISTEMÁTICA PREVISTA NO ART.

8 INCIDÊNCIA Local em que se ULTIMOU a prestação Qual é este local? EX. LEASING 1) Captação do contrato 2) Análise e aprovação pela instituição bancária 3) Entrega do bem subscrição do contrato STJ/2013 MUNICÍPIO DE TUBARÃO-BUSCA EVITAR A RESTITUIÇÃODOS VALORES RECEBIDOS DECISÃO NÃO RECONHECEU SER DEVIDO O TRIBUTO NO REFERIDO MUNICÍPIO ISS DEVIDO NO NO CASO DO LEASING, LOCAL DA APROVAÇÃO DO FINANCIAMENTO (ATIVIDADE FIM) ENTREGA DE DOCUMENTOS CAPTAÇÃO E ENTREGA DO BEM- PROCEDIMENTOS ACESSÓRIOS, PRELIMINARES E AUXILIARES 8

MUNICÍPIO DE TUBARÃO-BUSCA EVITAR A RESTITUIÇÃODOS VALORES RECEBIDOS DECISÃO NÃO RECONHECEU SER DEVIDO O TRIBUTO NO REFERIDO

9 6.Após a vigência da LC é que se pode afirmar que, existindo unidade econo mica ou profissional do estabelecimento prestador no Município onde o serviço é perfec bilizado, ou seja, onde ocorrido o fato gerador tributário, ali deverá ser recolhido o tributo. Obrigada!!!!! BETINA TREIGER GRUPENMACHER ADVOGADA. PROFESSORA UFPR betina@grupenmacher.com.br (41)

seja, onde ocorrido o fato gerador tributário, ali deverá ser recolhido o tributo. Obrigada!

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