PIS/COFINS - Importação. Novo Cálculo

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1 Boletim Informativo 10/05 Auditores Tributários Auditores Independentes Consultoria Empresarial M A T É R I A F E D E R A L MP Fim da vigência Através do Ato Declaratório do Presidente da Mesa do Congresso Nacional nº 38, 14 de outubro de 2005 (DOU de ) a Medida Provisória nº 252, de 15 de junho de 2005, que institui o Regime Especial para a Plataforma de Exportação de Serviços de Tecnologia da Informação - REPES, o Regime Especial de Aquisição de Bens de Capital para Empresas Exportadoras - RECAP e o Programa de Inclusão Digital, dispõe sobre incentivos fiscais para a inovação tecnológica e dá outras providências, teve seu prazo de vigência encerrado no dia 13 de outubro do corrente ano. Através da Instrução Normativa RFB nº 571, de 20 de outubro de 2005 (DOU ) são divulgadas novas fórmulas sobre o cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep- Importação e da Cofins-Importação: na importação de bens: onde, transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (ICMS); D = quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras, conforme estabelecido na alínea e do inciso V do art. 13 da Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996, com a redação da Lei Complementar nº 114, de 16 de novembro de 2002; na importação de serviços: MATÉRIA FEDERAL MP Fim da vigência 1 PIS/COFINS - Importação. 1 Novo Cálculo MATÉRIA ESTADUAL PIS/COFINS - Importação. Novo Cálculo ICMS Serviços de Transporte - 2 Isenção. ICMS - Crédito Acumulado - 2 Transferência - Vedação Código Fiscal de Operações e 3 Prestações CFOP - Alterações Na hipótese de a alíquota do IPI ser específica, os valores a serem pagos serão obtidos pela aplicação das seguintes fórmulas: onde, onde, Onde: VA = Valor Aduaneiro; a = alíquota do Imposto de Importação (II); b = alíquota do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); c = alíquota da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação; d = alíquota da Cofins-Importação; e = alíquota do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviços de onde, V = o valor pago, creditado, entregue, empregado ou remetido para o exterior, antes da retenção do imposto de renda; c = alíquota da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação; d = alíquota da Cofins-Importação; f = alíquota do Imposto sobre Serviços de qualquer Natureza. onde: Q = Quantidade do produto importada na unidade de medida compatível com a alíquota específica do IPI; VA = Valor Aduaneiro; a = alíquota do II; ß = alíquota específica do IPI; c = alíquota da Contribuição para o PIS/ Pasep-Importação; d = alíquota da Cofins-Importação; e = alíquota do Boletim Informativo Etae Out/05 1

2 ICMS; D = quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras, conforme estabelecido na alínea e do inciso V do art. 13 da Lei Complementar nº 87, de 13 de setembro de 1996, com a redação da Lei Complementar nº 114, de 16 de novembro de Quando a declaração de importação se referir a mercadorias classificadas em mais de um código da Nomenclatura Comum do Mercosul (NCM), a variável D, correspondente a cada mercadoria, será obtida mediante a divisão do valor total da soma dos itens que compõem a variável proporcionalmente aos valores das mercadorias. O disposto não se aplica quando um ou mais itens da variável D gravar exclusivamente uma determinada mercadoria, hipótese em que a despesa deve ser apropriada somente àquela mercadoria. Nas hipóteses de imunidade ou de isenção ou redução do I.I ou do IPI, redução das alíquotas dos respectivos tributos, ou redução de suas respectivas bases de cálculo, o valor correspondente a qualquer deles, que seria devido caso não houvesse imunidade, isenção ou redução, não compõe a base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins- Importação. Aplica-se o mesmo procedimento nas hipóteses de: I - imunidade, isenção ou redução do ICMS, ou ainda, de redução das alíquotas ou da base de cálculo do tributo; II - aplicação dos regimes aduaneiros aplicados em áreas especiais; III - suspensão do pagamento do IPI vinculado à importação de que tratam as Leis nº , de 30 de dezembro de 2002, com a redação dada pela Lei nº , de 30 de maio de 2002, nº 9.826, de 23 de agosto de 1999, e nº 10485, de 03 de julho de 2002; Nos casos de imunidade, isenção ou da suspensão do IPI vinculado à importação de que trata o inciso III do parágrafo 1º deste artigo, deve-se informar o valor zero para a alíquota correspondente de cada tributo e, nos casos de redução, deve ser informada a alíquota real empregada na operação. Na hipótese de diferimento do pagamento do ICMS, o valor do ICMS diferido compõe a base de cálculo da Contribuição para o PIS/Pasep-Importação e da Cofins-Importação. Considera-se valor das despesas aduaneiras o valor dessas despesas utilizado para o cálculo do ICMS. Na hipótese de não serem conhecidos todos os elementos que compõem o valor das despesas aduaneiras no momento do fato gerador das contribuições, deverá ser utilizado o valor do ICMS calculado com M A T É R I A E S T A D U A L ICMS Serviços de Transporte - Isenção os elementos conhecidos nesse momento. Conhecido o valor do ICMS devido, e sendo este diferente do valor do ICMS calculado nos termos retro mencionados o importador deverá ajustar o cálculo e, caso necessário, recolher a diferença das contribuições, sem o pagamento de multa e juros, até a data do desembaraço aduaneiro. As disposições entram em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 14 de outubro de Através da Lei nº /2005 o governo paulista isentou o ICMS das prestações de serviços de transporte estaduais dos produtos abaixo. Desta forma os tomadores não deverão observar o Art. 116 e 217 do RICMS I) trigo em grão, da NBM/SH; II) farinha de trigo, da NBM/SH; III) mistura pré-preparada de farinha de trigo para panificação, desde que cumulativamente: a) seja classificada na posição da NBM/SH; b) a presença de farinha de trigo em sua composição seja de, no mínimo, 95% (noventa e cinco por cento) IV) massas alimentícias não cozidas, nem recheadas ou preparadas de outro modo, desde que classificadas na posição ou da NBM/SH; V) pão francês ou de sal, assim entendido aquele de consumo popular, obtido pela cocção de massa preparada com farinha de trigo, fermento biológico, água e sal, que não contenham ingrediente que venha a modificar o seu tipo, característica ou classificação e que sejam produzidos com o peso de até 1000 gramas, desde que classificado na posição da NBM/SH; VI) biscoitos e bolachas derivados do trigo, dos tipos cream cracker, água e sal, maisena, maria e outros de consumo popular, desde que cumulativamente: a) sejam classificados na posição da NBM/SH; b) não sejam adicionados de cacau, recheados, cobertos ou amanteigados, independentemente de sua denominação comercial. ICMS - Crédito Acumulado - Transferência - Vedação Através da publicação do Protocolo ICMS nº 30, de 30 de setembro de 2005 (DOU ) entrou em vigor o acordo celebrado pelos Estados e pelo Distrito Federal quanto a adotar medidas relativas à transferência de créditos de ICMS acumulados decorrentes da desoneração das exportações, de forma que não mais serão autorizadas novas transferências de créditos de ICMS acumulados em decorrência da desoneração das exportações. Boletim Informativo Etae Out/05 2

3 Código Fiscal de Operações e Prestações CFOP - Alterações Através do AJUSTE SINIEF Nº 05, de 30 de setembro de 2005 (DOU ) os Códigos Fiscais de Operações e Prestações - CFOP e as Notas Explicativas constantes do Anexo do Convênio s/nº, de 15 de dezembro de 1970, que instituiu o Sistema Integrado de Informações Econômico-Fiscais - SINIEF, passam a vigorar com a seguinte redação, a sua aplicação será obrigatória em relação aos fatos geradores ocorridos a partir de 01 de janeiro de 2006, ficando facultado ao contribuinte a sua adoção para fatos geradores ocorridos a partir de 01 de novembro de 2005: ENTRADAS OU AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS DO ESTADO COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, PRODUÇÃO RURAL, COMERCIALIZAÇÃO OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS Compra para industrialização ou produção ou produção Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa Compra para industrialização ou produção rural originada de encomenda para recebimento futuro. ou produção rural, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisição tenha sido classificada no código Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro TRANSFERÊNCIAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, PRO- DUÇÃO RURAL, COMERCIALIZAÇÃO OU PRESTA- ÇÃO DE SERVIÇOS Transferência para industrialização ou produção Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem DEVOLUÇÕES DE VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓ- PRIA, DE TERCEIROS OU ANULAÇÕES DE VALORES Classificam-se neste código as devoluções de tenham sido classificadas como Venda de produção do estabelecimento Classificam-se neste código as devoluções de foram classificadas no código Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio Classificam-se neste código as devoluções de produtos estabelecimento, transferidos para outros estabelecimentos da mesma empresa ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Compra para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização ou produção rural, decorrentes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de Também serão classificadas neste código as compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de Transferência para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas ou consumidas na produção rural no estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de Classificam-se neste código as devoluções de produtos estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as entradas, em retorno, de produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento, remetidos para vendas veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, e não comercializadas ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO E EVENTUAIS DEVOLUÇÕES Classificam-se neste código as devoluções de produtos estabelecimento, remetidos a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação, cujas saídas tenham sido classificadas no código Remessa de produção do estabelecimento, com fim específico de exportação Classificam-se neste código as compras de combustíveis ou lubrificantes a serem consumidos em pro- Boletim Informativo Etae Out/05 3

4 cesso de industrialização de outros produtos, na produção rural, na prestação de serviços ou por usuário final ENTRADAS OU AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS DE OUTROS ESTADOS COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, PRODUÇÃO RURAL, COMERCIALIZAÇÃO OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS Compra para industrialização ou produção a serem utilizadas em processo de industrialização ou produção Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa recebidas de seus cooperados ou de estabelecimento de outra cooperativa Compra para industrialização ou produção rural originada de encomenda para recebimento futuro. ou produção rural, quando da entrada real da mercadoria, cuja aquisição tenha sido classificada no código Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de compra para recebimento futuro TRANSFERÊNCIAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, PRO- DUÇÃO RURAL, COMERCIALIZAÇÃO OU PRESTA- ÇÃO DE SERVIÇOS Transferência para industrialização ou produção Classificam-se neste código as entradas de mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem DEVOLUÇÕES DE VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓ- PRIA, DE TERCEIROS OU ANULAÇÕES DE VALORES Classificam-se neste código as devoluções de tenham sido classificadas como Venda de produção do estabelecimento Classificam-se neste código as devoluções de foram classificadas no código Venda de produção do estabelecimento, destinada à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio Classificam-se neste código as devoluções de produtos estabelecimento, transferidos para outros estabelecimentos da mesma empresa ENTRADAS DE MERCADORIAS SUJEITAS A REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Compra para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de Classificam-se neste código as compras de mercadorias a serem utilizadas em processo de industrialização ou produção rural, decorrentes de operações com mercadorias sujeitas ao regime de Também serão classificadas neste código as compras por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa de mercadorias sujeitas ao regime de Transferência para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de Classificam-se neste código as mercadorias recebidas em transferência de outro estabelecimento da mesma empresa, para serem industrializadas ou consumidas na produção rural no estabelecimento, em operações com mercadorias sujeitas ao regime de Classificam-se neste código as devoluções de produtos estabelecimento, cujas saídas tenham sido classificadas como Venda de produção do estabelecimento em operação com produto sujeito ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as entradas, em retorno, de produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento, remetidos para vendas veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, e não comercializadas ENTRADAS DE MERCADORIAS REMETIDAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO E EVENTUAIS DEVOLUÇÕES Classificam-se neste código as devoluções de produtos estabelecimento, remetidos a trading company, a empresa comercial exportadora ou a outro estabelecimento do remetente, com fim específico de exportação, cujas saídas tenham sido classificadas no código Remessa de produção do estabelecimento, com fim específico de exportação ENTRADAS DE COMBUSTÍVEIS, DERIVADO OU NÃO DE PETRÓLEO E LUBRIFICANTES Classificam-se neste código as compras de combustíveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de industrialização de outros produtos, na produção rural, na prestação de serviços ou por usuário final ENTRADAS OU AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS DO EXTERIOR COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, PRODUÇÃO RURAL, COMERCIALIZAÇÃO OU PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS Compra para industrialização ou produção ou produção Também serão classificadas neste código as entradas de mercadorias em estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa DEVOLUÇÕES DE VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓ- PRIA, DE TERCEIROS OU ANULAÇÕES DE VALORES Classificam-se neste código as devoluções de vendas de produtos industrializados ou produ- Boletim Informativo Etae Out/05 4

5 zidos tenham sido classificadas como Venda de produção do estabelecimento ENTRADAS DE COMBUSTÍVEIS, DERIVADOS OU NÃO DE PETRÓLEO E LUBRIFICANTES Classificam-se neste código as compras de combustíveis ou lubrificantes a serem consumidos em processo de industrialização de outros produtos, na produção rural, na prestação de serviços ou por usuário final SAÍDAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS PARA O ESTADO VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEIROS Classificam-se neste código as vendas de produtos estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa Classificam-se neste código as vendas efetuadas veículo, de produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento Classificam-se neste código as vendas de produtos estabelecimento, destinados à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio Classificam-se neste código as vendas de produtos estabelecimento, quando da saída real do produto, cujo faturamento tenha sido classificado no código Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura TRANSFERÊNCIAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEIROS Classificam-se neste código os produtos industrializados ou produzidos pelo estabelecimento mesma empresa DEVOLUÇÕES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALI- ZAÇÃO, PRODUÇÃO RURAL, COMERCIALIZAÇÃO OU ANULAÇÕES DE VALORES Devolução de compra para industrialização ou produção Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem rural, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrialização ou produção rural Devolução de mercadoria recebida em transferência para industrialização ou produção Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias recebidas em transferência de outros estabelecimentos da mesma empresa, para serem SAÍDAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Classificam-se neste código as vendas de produtos estabelecimento em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto. Também serão classificadas neste código as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto Classificam-se neste código os produtos industrializados ou produzidos no próprio estabelecimento mesma empresa de produtos sujeitos ao regime de Devolução de compra para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização ou produção rural cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as remessas de produtos estabelecimento para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de REMESSAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTA- ÇÃO E EVENTUAIS DEVOLUÇÕES Classificam-se neste código as saídas de produtos estabelecimento, remetidos com fim específico de exportação a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente SAÍDAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS PARA OUTROS ESTADOS VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEI- ROS Classificam-se neste código as vendas de produtos estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa destinadas a seus cooperados ou a estabelecimento de outra cooperativa Classificam-se neste código as vendas efetuadas veículo, de produtos industrializados ou produzidos pelo próprio estabelecimento Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados ou produzidos por estabelecimento de produtor rural, destinadas a não contribuintes. Quaisquer operações de venda destinadas a não contribuintes deverão ser classificadas neste código. Boletim Informativo Etae Out/05 5

6 6.109 Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados ou produzido pelo próprio estabelecimento, destinados à Zona Franca de Manaus ou Áreas de Livre Comércio Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados ou produzido pelo próprio estabelecimento, quando da saída real do produto, cujo faturamento tenha sido classificado no código Lançamento efetuado a título de simples faturamento decorrente de venda para entrega futura TRANSFERÊNCIAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEIROS Classificam-se neste código os produtos industrializados ou produzidos pelo estabelecimento mesma empresa DEVOLUÇÕES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALI- ZAÇÃO, PRODUÇÃO RURAL, COMERCIALIZAÇÃO OU ANULAÇÕES DE VALORES Devolução de compra para industrialização ou produção Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem rural, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrialização ou produção rural Devolução de mercadoria recebida em transferência para industrialização ou produção Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias recebidas em transferência de outros estabelecimentos da mesma empresa, para serem SAÍDAS DE MERCADORIAS SUJEITAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Classificam-se neste código as vendas de produtos industrializados ou produzido pelo próprio estabelecimento em operações com produtos sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto. Também serão classificadas neste código as vendas de produtos industrializados por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa sujeitos ao regime de substituição tributária, na condição de contribuinte substituto Classificam-se neste código os produtos industrializados ou produzidos no próprio estabelecimento mesma empresa de produtos sujeitos ao regime de Devolução de compra para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem utilizadas em processo de industrialização ou produção rural cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrialização ou produção rural em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária Classificam-se neste código as remessas de produtos industrializados ou produzido pelo próprio estabelecimento para serem vendidos fora do estabelecimento, inclusive por meio de veículos, em operações com produtos sujeitos ao regime de REMESSAS COM FIM ESPECÍFICO DE EXPORTAÇÃO E EVENTUAIS DEVOLUÇÕES Classificam-se neste código as saídas de produtos industrializados ou produzido pelo próprio estabelecimento, remetidos com fim específico de exportação a trading company, empresa comercial exportadora ou outro estabelecimento do remetente SAÍDAS OU PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS PARA O EXTERIOR VENDAS DE PRODUÇÃO PRÓPRIA OU DE TERCEI- ROS Classificam-se neste código as vendas de produtos do estabelecimento. Também serão classificadas neste código as vendas de mercadorias por estabelecimento industrial ou produtor rural de cooperativa DEVOLUÇÕES DE COMPRAS PARA INDUSTRIALI- ZAÇÃO, PRODUÇÃO RURAL, COMERCIALIZAÇÃO OU ANULAÇÕES DE VALORES Devolução de compra para industrialização ou produção rural Classificam-se neste código as devoluções de mercadorias adquiridas para serem rural, cujas entradas tenham sido classificadas como Compra para industrialização ou produção rural. AuditoresTributáriosConsultoriaEmpresarial A u d i t o r e s I n d e p e n d e n t e s Etae Boletim Informativo é uma publicação do Grupo ETAE Rua Barão de Itapetininga, 255 2º and, cjs 201 a 208, Centro , São Paulo, SP tel , fax etae@etaegn.com.br Colaboradores Francisco Fernandes de Andrade Pedro Pinto da Silva Silvia Tareiro Paulo Roberto de Augusto Isihi Flavio Augusto Isihi Tuneo Ono Martinho Nishijima Dimas Gavino Direção Flávio de Augusto Isihi Projeto Gráfico Exacta Comunicação Boletim Informativo Etae Out/05 6