INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 24, DE 04 DE JULHO DE O SECRETÁRIO DA FAZENDA DO ESTADO DO CEARÁ, no uso de suas atribuições legais, e
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- Therezinha de Sequeira Botelho
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1 INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 24, DE 04 DE JULHO DE 2011 Publicada no DOE em 11/07/2011 Dispõe sobre o valor da base de cálculo do ICMS, para fins de substituição tributária com sorvetes e picolés, de que trata o caput do art. 554 do Decreto nº , de 31 de julho de 1997, com as alterações determinadas pelo Decreto nº , de 26 de abril de 2011, e dá outras providências. O SECRETÁRIO DA FAZENDA DO ESTADO DO CEARÁ, no uso de suas atribuições legais, e Considerando o disposto no caput do art. 554 do Decreto nº , de 31 de julho de 1997, com as alterações determinadas pelo Decreto nº , de 26 de abril de 2011; Considerando a coleta de preços praticados no mercado interno com os produtos sorvetes e picolés, sujeitos ao regime de substituição tributária previsto nos arts. 553 a 555 do Decreto nº , de 1997, RESOLVE: Art. 1º Determinar, nos termos do Anexo I, relativo às operações internas, e do Anexo II, relativo às operações interestaduais, desta Instrução Normativa, os valores da base de cálculo do ICMS, devido por substituição tributária, a serem aplicados nas operações com sorvetes e picolés, previstas nos arts. 553 a 555 do Decreto nº , de 31 de julho de 1997 (Regulamento do ICMS/CE), praticadas por contribuintes enquadrados no comércio varejista, conforme o disposto no art. 554 do referido Regulamento do ICMS/CE, com as alterações determinadas pelo art. 1º do Decreto nº , de 26 de abril de º Por ocasião da emissão do competente documento fiscal, o contribuinte deverá especificar o tipo de produto considerando-se o respectivo
2 item e subitem do Anexo I ou do Anexo II, conforme o caso, fazendo menção ao número desta Instrução Normativa. 2º Caso não seja especificado o tipo de produto conforme definido no 1º deste artigo, o valor de referência, para fins de apuração do ICMS a recolher, será o que for maior, especificado no respectivo item e subitem do Anexo I ou do Anexo II relativo á sua categoria, levando-se em consideração o seu respectivo peso. Art. 2º Relativamente à aplicação do percentual de 7,55% (sete vírgula cinqüenta e cinco por cento) de que trata o inciso I do 2º do art. 554 do Regulamento do ICMS/CE, com a nova redação dada pelo art. 1º do Decreto nº , de 2011, consideram-se incluídos os valores do imposto da operação própria e o devido por substituição tributária. 1º O disposto no caput deste artigo aplicam-se, inclusive, às operações praticadas por contribuintes optantes pelo Simples Nacional, hipótese em que deverá ser excluído do valor do ICMS da operação própria o percentual do ICMS recolhido como Simples Nacional. 2º O disposto no caput deste artigo não se aplica aos demais percentuais previstos nas alíneas do inciso II do 2º do art. 554 do Regulamento do ICMS/CE, com a nova redação dada pelo art. 1º do Decreto nº , de Art. 3º Caso o fabricante ou importador pratique preço igual ou inferior a 90% (noventa por cento) do especificado nos Anexos I e II desta Instrução Normativa, o contribuinte deverá aplicar o valor previsto nos referidos anexos. Parágrafo único. Caso o valor de que trata o caput deste artigo seja superior ao previsto nos Anexos I e II desta Instrução Normativa, deverá agregar o percentual de 70% (setenta por cento) sobre o valor constante do respectivo documento fiscal, o qual servirá de base de cálculo para a aplicação dos percentuais previstos no 2º do art. 554 do Regulamento do ICMS/CE, conforme o caso. Art. 4º Nas operações destinadas a outras unidades da Federação, a nota fiscal deverá conter, além dos requisitos essenciais, o destaque do ICMS incidente na operação, para efeito de crédito do adquirente, quando este for contribuinte do imposto. Parágrafo único. A nota fiscal a que se refere o caput deste artigo deverá ser escriturada no livro Registro de Saídas, nas colunas "Documento Fiscal, " Valor Contábil " e " Outras - Operações sem Débito do Imposto", observando-se o disposto no inciso I do 1º do art. 554 do Decreto nº , de 1997, com a nova redação dada pelo art. 1º do Decreto nº , de 2011.
3 Art. 5º A escrituração dos documentos fiscais, relativos às operações de que trata esta Instrução Normativa, deverá ser realizada da seguinte forma: I os documentos fiscais relativos às entradas deverão ser escriturados no livro Registro de Entradas, nas colunas "Documento Fiscal ", " Valor Contábil " e "Outras - Operações sem Crédito do Imposto"; II os documentos fiscais relativos às saídas serão escriturados no livro Registro de Saídas, nas colunas "Documento Fiscal ", " Valor Contábil " e " Outras - Operações sem Débito do Imposto"; Art. 6º Esta Instrução Normativa entra em vigor na data de sua publicação, com efeitos jurídicos retroativos a 1º de maio de SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO DO CEARÁ, em Fortaleza, aos 30 de junho de Carlos Mauro Benevides Filho SECRETÁRIO DA FAZENDA
4 ANEXO I (Art. 1º da Instrução Normativa nº 24/2011) Contribuintes localizados neste Estado Descrição/Tipo de produto Unid p/ cálc Sorvetes Pardal Sorvetes Frosty Sorvetes FrutBiss D Cremosinho Delícias da Primor Free Sorvetes Frenezito Gostosinho KiSorvetão Marujinho Nattural Sorvetes Picolé Legall Sorvelove Sorvetes Delice Sorvetes Duggê Sorvetes Estouro Sorvetes Gélydus Sorvetes Glacê Sorvetes Ice Gold Sorvetes Klass Sorvetes Kymel Sorvetes Soft Plus Sorvetes Sorbetto Sorvetes Tamandaré Sorvetes Trópicus Sorvetes Yopp Sorvetonne Vanilla Sorvetes Outros 1 - Picolés a base de água 1.1. Picolé a base de água (Até Picolé a base de água (Acima de 70 Unid 0,67 0,50 0,81 Unid 0,85 0,55 1, Picolés a base de leite Leve 2.1. Picolé a base leite Leve (Até Picolé a base leite Leve (Acima de 70 Unid 1,00 0,60 1,20 Unid 1,10 0,66 1,32
5 3 - Picolés a base de leite 3.1. Picolé a base leite (Até Picolé a base leite (Acima de Picolés com cobertura 4.1. Picolé com cobertura (Até Picolé com cobertura (Acima de Picolés com cobertura e recheio 5.1. Picolé c/ cobertura e recheio (Até Picolé c/ cobertura e recheio (Acima de Picolés tipo caseiro Unid 1,40 0,60 1,68 Unid 1,50 0,66 1,80 Unid 1,50 1,20 1,80 Unid 1,65 1,35 1,98 Unid 2,00 1,50 2,40 Unid 2,50 1,80 3, Picolé caseiro (Até 75 Unid 1,10 0,85 1, Picolé caseiro (Acima de 75 7 Picolés estrusados 7.1. Picolé estrusado (Até Picolé estrusado (Acima de 90 8 Picolés estrusados com cobertura 8.1. Picolé estrusado c/ cobert (Até Picolé estrusado c/ cobert (Acima Picolé 0% de Lactose 9.1. Picolé 0% Lactose (Até Sorvete no palito Sorvete no palito (Até Sorvete no palito (Acima de Sorvete no palito com cobertura Sorvete no palito c/cobertuta (Até Sorvete no palito c/cobertuta (Acima de 110 Unid 1,30 1,00 1,56 Unid 2,15 1,80 2,58 Unid 2,50 1,20 3,00 Unid 3,20 2,80 3,84 Unid 3,80 3,10 4,56 Unid 1,00 0,90 1,20 Unid 0,80 0,65 0,96 Unid 1,00 0,85 1,20 Unid 1,10 0,85 1,32 Unid 1,30 1,10 1,56
6 12 Sorvete (Copo plástico) Sorvete no copo (Até Sorvete no copo (Acima de 120 ml até Sorvete no copo (Acima de Sorvete (Tipo Cone ou Casquinha) Cornetto (Até 85 g/ Cornetto (Acima de 85 g/ Sorvete (Tipo Moreninha) Copo 1,10 1,00 1,32 Copo 1,50 1,20 1,80 Copo 2,12 1,70 2,55 Unid 2,50 2,00 3,00 Unid 2,80 2,25 3, Sorvete tipo Moreninha Unid 1,50 1,20 1,80 15 Sorvete (Copo Sundae) Copo Sundae (Até Copo Sundae (Acima de Sorvete (Sundae no palito) Sundae no palito (Até Sundae no palito (Acima de Sorvete (Potes plásticos) Pote plástico (Até Pote plástico (Acima de 500 ml até Pote plástico (Acima de 1000 ml até Pote plástico (Acima de 1800 ml até Sorvete Linha Leve Copo plástico (Até Pote plástico (Acima de 200 ml até 500 Copo 1,90 1,80 2,28 Copo 2,10 2,00 2,52 Unid 0,70 0,57 0,84 Unid 0,95 0,81 1,14 Pote 3,25 3,00 3,90 Pote 5,90 5,70 7,08 Pote 9,00 8,50 10,80 Pote 10,00 9,80 12,00 Copo 2,30 2,00 2,76 Pote 7,20 6,00 8,64 19 Sorvete Light Pote plástico (Até 1000 Pote 7,50 6,80 9,00
7 19.2. Caixa a granel (05 20 Sorvete (Caixa a granel) Sorvete a granel ( Sorvete a granel ( Sorvete a granel (10 Caixa 35,00 32,00 42,00 Caixa 30,00 28,00 36,00 Caixa 35,00 32,00 42,00 Caixa 50,00 47,00 60,00 21 Sacolé Sorvete de iogurte Unid 0,35 0,28 0,42
8 ANEXO II (Art. 1º da Instrução Normativa nº 24/2011) Descrição/Tipo de produto 1 - Picolés a base de água 1.1. Picolé a base de água (Até Picolé a base de água (Acima de Picolé Frutare 58g (coco e manga) 1.4. Picolé Frutare 58g (abacaxi, limão e cajá) 1.5. Picolé Frutilli 54g/63ml (flocos) 1.6. Picolé Frutilli 40g/54ml (morango) 2 - Picolés a base de leite 2.1. Picolé a base leite (Até Picolé a base leite (Acima de Picolé Mascotes 60g (leite com recheio) Unid p/ calç Contribuintes localizados em outras unidades da Federação Kibon / Sorvane Unid 1,50 Unid 1,80 Nestlé / Garoto 1,50 1,80 Mareni (Sousa-PB) Ster Bom (Natal-RN) Gelice (Mossoró-RN) Zeca s (Abreu e Lima-PE) Quy Sorweto (Petrolina-PE) Quy Sorweto (Floriano PI) Gelattus (Floriano - PI) La Basque (SP) Dileto (SP) Outros 0, ,10 1, ,32 Unid 1,85-1, ,22 Unid 1,40-1, ,68 Unid 1,65-1, ,98 Unid 1,00-1, ,20 Unid 2,00 Unid 2,00 2,00 2,70 1, ,18 2, ,64 Unid 1,65-1, , Picolé Tablito 63g Unid 2,75-2, ,30
9 2.5. Picolé Brigadeiro e Crocant 52g 2.6. Picolé Chicabon 62g/60ml Unid 2,75-2, ,30 Unid 2,20-2, , Picolé Eski-Bom 48g Unid 2,75-2, , Picolés com cobertura 3.1. Picolé com cobertura (Até Picolé com cobertura (Acima de Picolés tipo caseiro 4.1. Picolé caseiro (Até Picolé caseiro (Acima de Picolés estrusados 5.1. Picolé estrusado (Até Picolé estrusado (Acima de Picolé Magnun 78g (coco com chocolate) 5.4. Picolé Magnun Clássico 74g 5.5. Picolé Magnun Branco 75g Unid - 2,75 2, ,41 Unid - - 2, ,90 Unid - - 1, ,50 Unid - - 1, ,79 Unid - Unid - 3,25 4,25 2,48 6,00 6,00 2,98 2, ,56 Unid 4,25-4, ,10 Unid 4,25-4, ,10 Unid 4,25-4, , Picolé Magnun Gold 74g Unid 4,75-4, , Picolé Magnun Belga 75g 6 - Picolés estrusados com cobertura 6.1. Picolé estrusado com cobertura (Até Picolé estrusado com cobertura (Acima 110 Unid 4,75-4, ,70 Unid - - 2, ,56 Unid - - 3, ,36 7 Sorvete no palito 7.1. Sorvete no palito (Até Sorvete no palito (Acima de Sorvete no palito com cobertura 8.1. Sorvete no palito c/cobertuta (Até Sorvete no palito c/cobertuta (Acima Sorvete (Copo plástico) Unid - - 1, ,37 Unid - - 1, ,80 Unid - - 1, ,68 Unid - - 1, ,27
10 9.1. Sorvete no copo (Até Sorvete no copo (Acima de Sorvete (Tipo Cone ou Casquinha) Cornetto (Até 85 g/ Cornetto (Acima de 85 g/ Sorvete (Tipo Moreninha) Sorvete tipo Moreninha 12 Sorvete (Copo Sundae) Copo Sundae (Até Copo Sundae (Acima de Sorvete (Sundae no palito) Copo 2,85-1,41 4,00 4,00 1,69 Copo - Unid 3,90 Unid - 2,75 3,75 4,25 2, ,92 3, ,77 3, ,74 Unid - - 1, ,23 Copo - - 2, ,88 Copo - 2,70 2, ,17 Sundae no palito (Até 99 Unid - - 0, , Sundae no palito (Acima de Sorvete (Potes plásticos) Pote plástico (Até Pote plástico (Acima de 500 ml até Pote plástico (Acima de 1000 ml até Pote plástico (Acima de 1800 ml até Pote Momentos (277g/ Pote Carter Dor 465g/900ml Pote Balance 542g/1000ml Pote Cremosíssimo 992g/2000ml Pote Clássicos 991g/2000ml 15 Sorvete (Caixa a granel) Sorvete a granel ( Sorvete a granel ( Sorvete a granel (10 Unid - - 1, ,64 Pote - 3,90 4,05 18,00 Pote - - 7,43 28,00 18,00 28,00 Pote 9,00-10, Pote - Pote Pote Pote Pote Pote 13,40 16,80 16,60 15,99 16,99 Caixa - Caixa - 15,40 12, , , , , , ,00 78,70 34, , Caixa , ,86 8,92 12,60 14,86 16,08 20,16 19,92 19,19 20,39 41,58 58,14 79,20
11 16 Sacolé Sorvete de iogurte Unid - - 0, ,49
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