TRIBUTAÇÃO SOBRE AS MPEs RANKING DOS ESTADOS 2012
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1 TRIBUTAÇÃO SOBRE AS MPEs RANKING DOS ESTADOS 2012
2 ROTEIRO O PROJETO RESULTADOS DIFERENÇA NAS ALÍQUOTAS LIÇÕES: BONS E MAUS EXEMPLOS
3 1 O PROJETO O PROJETO RESULTADOS DIFERENÇA NAS ALÍQUOTAS LIÇÕES: BONS E MAUS EXEMPLOS METODOLOGIA
4 OBJETIVOS Identificar o tratamento tributário às MPEs nos estados brasileiros Calcular a alíquota efetiva recolhida pelas MPEs Destacar os estados com as melhores e piores políticas tributárias Estimular a adoção de boas práticas
5 Escopo Metodologia Metodologia 7 tamanhos de empresas representativas 13 setores de atividades planilhas de cálculo
6 Escopo Metodologia Metodologia Tributos do Simples Nacional IRPJ CSLL Cofins PIS/PasepPasep CPP ICMS ISS novembro
7 Roteiro 2 RESULTADOS O PROJETO RESULTADOS DIFERENÇA NAS ALÍQUOTAS LIÇÕES: BONS E MAUS EXEMPLOS
8 Ranking estadual por alíquota efetiva média GERAL A diferença entre as alíquotas efetivas médias chegam a 3,9 pontos percentuais. Os estados com as menores alíquotas são Paraná, Rio de Janeiro e Rio Grande do Sul Os estados com as maiores alíquotas são Mato Grosso, Bahia e Amapá 4,7 5,3 5,3 5,5 5,6 5,7 5,8 6,0 6,2 6,3 6,3 6,4 6,5 6,5 6,8 6,9 7,0 7,0 7,1 7,2 7,2 7,3 7,4 7,5 7,5 7,8 8,1 8,6 PR RJ RS GO SC PA ES RO MA DF MS SE BR TO PE PB MG RN RR CE AP SP AL PI AC AM BA MT
9 Ranking estadual por alíquota efetiva média INDÚSTRIA 23,2 Mesmo excluindo Mato Grosso, diferença entre alíquotas chega a 4,3 pontos percentuais Regime de Estimativa por Operação Simplificado eleva alíquota efetiva média do Mato Grosso acima de 20%. Os estados com as menores alíquotas são Paraná, Rio de Janeiro e Goiás Os estados com as maiores alíquotas são Mato Grosso, Acre e Mato Grosso do Sul 4,5 4,6 4,9 5,2 5,9 6,0 6,1 6,3 6,4 6,5 6,5 6,6 6,7 6,7 6,7 6,8 6,9 6,9 6,9 7,0 7,1 7,4 7,9 8,2 8,2 8,3 8,8 PR RS GO RJ SC ES PA RO BR RR MA PE PI CE PB DF TO SE SP MG BA AM RN AL AP MS AC MT
10 Ranking estadual por alíquota efetiva média COMÉRCIO Alíquota do Simples Nacional para o comércio é 0,5 p.p.inferior à da indústria, mas a efetiva é superior. Maior alíquota efetiva para o comércio deve-se, sobretudo à substituição tributária. Os estados com as menores alíquotas são Paraná, Rio de Janeiro e Rio Grande do Sul Os estados com as maiores alíquotas são Bahia, Amazonas e Mato Grosso 4,6 5,2 5,4 5,5 5,5 5,7 5,7 6,0 6,1 6,2 6,2 6,3 6,5 6,5 6,8 6,8 6,9 7,0 7,1 7,1 7,2 7,4 7,4 7,4 7,6 7,7 7,9 8,2 PR RJ RS SC GO PA ES RO MA MS DF SE TO BR PE PB RN MG RR AP CE AL SP AC PI MT AM BA
11 Ranking estadual por alíquota efetiva média Empresas com faturamento bruto anual de R$ 100 mil GERAL 8,0 5,4 5,5 5,6 5,7 5,7 5,9 6,1 6,1 6,2 6,2 6,4 6,4 6,5 6,5 6,6 4,5 4,5 4,5 4,6 4,7 4,8 4,9 5,0 5,1 3,9 4,0 7,0 PR PA RJ RS GO SC RR ES DF RO MA SE TO BR MS PE PB MG RN AP CE AC SP AL PI AM BA MT
12 Ranking estadual por alíquota efetiva média Empresas com faturamento bruto anual de R$ mil GERAL 11,311,311,411,511,7 12,112,112,212,412,412,913,5 10,7 10,9 11,0 11,411,511,7 14,414,614,7 14,915,015,5 16,3 16,6 16,8 17,117,517,918,1 PR GO SC RS ES RJ MS DF PE MG RN BR SP MT BA MA AP AL PB PI CE SE TO RO PA AC RR AM
13 Roteiro 3 DIFERENÇA NAS ALÍQUOTAS O PROJETO RESULTADOS DIFERENÇA NAS ALÍQUOTAS LIÇÕES: BONS E MAUS EXEMPLOS
14 Diferenças nas alíquotas efetivas Isenção ou redução da parcela do ICMS da alíquota Simples Nacional ICMS Sublimite para enquadramento do ICMS (e ISS) no Simples Nacional Equalização de alíquotas nas compras de máquinas e equipamentos Equalização de alíquotas nas compras de matérias-primas Antecipação nas compras interestaduais de mercadorias para revenda Substituição tributária Regime de Estimativa por Operação Simplificado do MT
15 Diferença nas tarifas efetivas médias Empresas com faturamento de R$100 mil Indústria SN RS PR PA GO RJ DF RR PI SC ES RO MA PE BA PB SE TO CE AM SP MG AL AP RN MS AC MT DASN exc. ICMS DASN ICMS Dif. Maq. Antec. Mat.-Pr. Sublim. Esp. MT
16 9 Diferença nas tarifas efetivas médias Empresas com faturamento de R$100 mil Arrecadação com o ICMS 15,12 Indústria Principais fontes das diferenças: Isenções Antecipação de equalização de alíquotas nas compras interestaduais de matérias-primas REOS de MT 0,10 0,43 1,81 1,32 1,88 0,58 0,67 1,97 0,97 1,06 1,55 1,79 1,8 85,98 1, 2,28 1,77 7 0,11 0,48 0,70 1,08 1,10 0,06 0,50 SN RS PR PA GO RJ DF RR PI SC ES RO MA PE BA PB SE TO CE AM SP MG AL AP RN MS AC MT DASN ICMS Dif. Maq. Antec. Mat.-Pr. Sublim. Esp. MT
17 Diferença Resultados nas tarifas efetivas médias Empresas com faturamento de R$100 mil Comércio SN PR PA RJ GO SC RS RR ES DF RO MA SE TO MS PE PB RN MG AP AC CE AL SP AM PI BA MT DASN exc. ICMS DASN ICMS Antec. Revenda Dif. Maq. Sublim. ST
18 Diferença nas tarifas efetivas médias Empresas com faturamento de R$100 mil Arrecadação com o ICMS Comércio Principais fontes das diferenças: Isenções Antecipação de equalização de alíquotas nas compras interestaduais para revenda 0,54 0,34 0,25 1,04 0,80 1,03 0,98 0,93 0,68 0,82 0,59 0,71 0,67 0,60 0,66 0,66 0,55 0,67 0,62 1,09 1,12 0,92 1,14 0,42 0,99 0,36 0,59 0,39 0,91 1,07 1,04 1,05 1,83 1,09 1,52 2,01 1,00 0,76 1,05 0,80 0,99 1,24 1,62 2,72 1,75 1,46 1,55 2,00 1,89 2,09 4,37 1,46 1,86 2,70 1,87 2,08 3,40 1,06 2,00 2,25 Substituição tributária SN PR PA RJ GO SC RS RR ES DF RO MA SE TO MS PE PB RN MG AP AC CE AL SP AM PI BA MT DASN ICMS Antec. Revenda Dif. Maq. Sublim. ST
19 Diferença nas tarifas efetivas médias Empresas com faturamento de R$ 3 milhões 15,12 Arrecadação com o ICMS Indústria Principais fontes das diferenças: Antecipação de equalização de alíquotas nas compras interestaduais de matérias-primas 11,77 11,52 Sublimites REOS de MT 3,85 1,47 3,19 3,75 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 3,85 0,87 0,97 1,06 1,08 1,81 1,85 0,11 1,98 1,77 9,80 10,95 11,17 11,23 11,18 11,44 11,53 11,65 12,04 12,23 12,41 12,64 12,82 SN GO PR RJ SC RS ES PE SP MG DF BA RN AP RR TO AC PA MA RO SE AM AL PI PB CE MS MT DASN ICMS Dif. Maq. Antec. Mat.-Pr. Sublim. Esp. MT
20 Diferença nas tarifas efetivas médias Resultados Empresas com faturamento de R$ 3 milhõe Arrecadação com o ICMS Comércio Principais fontes das diferenças: 1,46 1,55 1,24 1,14 1,13 2,23 0,80 Antecipação de equalização de alíquotas nas compras interestaduais para revenda Substituição tributária 3,85 2,32 1,09 2,45 1,05 1,00 2,72 3,19 0,76 2,04 1,62 2,91 1,09 3,01 0,99 4,37 2,26 2,01 1,81 2,00 2,18 1,46 2,06 2,09 2,07 2,70 1,92 3,40 5,41 5,32 5,26 5,32 5,15 5,50 7,40 7,82 8,25 8,67 9,02 9,74 8,59 1,62 1,89 2,00 1,87 2,25 1,87 Sublimites SN PR SC MS GO RS RJ ES MT DF PE RN MG SP BA MA PB AL AP PI CE SE TO RO PA AC RR AM DASN ICMS Antec. Revenda Dif. Maq. Sublim. ST
21 Roteiro 4 LIÇÕES: BONS E MAUS EXEMPLOS O PROJETO RESULTADOS DIFERENÇA NAS ALÍQUOTAS LIÇÕES: BONS E MAUS EXEMPLOS
22 Estados com as menores alíquotas efetivas Arrecadação com o ICMS Comércio Indústria 1,32 1,1 1,89 2,06 2,18 2,23 2,32 1,1 0,8 1,1 1,1 1,5 0,7 1,1 1,4 0,9 0,3 PR RJ RS SC GO PA DASN ICMS Antec. Revenda Dif. Maq. Sublim. ST 1,82 1,84 0,40 0,47 0,75 1,08 0,36 0,44 0,68 1,04 1,79 1,79 PR RS GO RJ SC ES DASN ICMS Dif. Maq. Antec. Mat.-Pr. Sublim. Esp. MT
23 Estados com as maiores alíquotas efetivas Arrecadação com o ICMS 19,04 15,12 Comércio Indústria 4,82 4,05 4,10 4,28 4,40 4,50 1,11 2,00 2,25 3,40 2,70 0,43 4,37 1,67 0,39 0,96 1,82 0,92 0,90 0,81 0,75 0,56 0,49 SP AC PI MT AM BA DASN ICMS Antec. Revenda Dif. Maq. Sublim. ST 3,73 4,63 4,03 4,04 4,19 0,47 0,91 0,99 0,80 0,46 1,85 1,43 1,64 1,98 2,09 1,77 1,79 1,52 1,52 1,65 1,52 1,65 RN AL AP MS AC MT DASN ICMS Dif. Maq. Antec. Mat.-Pr. Sublim. Esp. MT
24 TRIBUTAÇÃO SOBRE AS MPEs RANKING DOS ESTADOS 2012
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EM CARGOS DE E DE NÍVEL INTERMEDIÁRIO Administrador AC 1 14 14.00 Administrador AL 1 53 53.00 Administrador AP 1 18 18.00 Administrador BA 1 75 75.00 Administrador DF 17 990 58.24 Administrador MT 1 55
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SESI EM NÚMEROS 218 Um retrato do hoje 53.597 44.679 4.418 3.728 27.78 25.88 23.353 17.74 1.355 5.27 5.251 66 145.45 131.985 24.93 359.63 338.59 312.75 72.39 SESI EM NÚMEROS 218 - EDUCAÇÃO MATRÍCULAS BRASIL
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Tabela 2: PIB Brasil e unidades da federação a preços constantes - R$ de 2000(mil) - Deflacionado pelo Deflator Implícito do PIB nacional
56 ANEXOS Tabela 1: Investimentos em Educação e Cultura dos Estados da Região Norte do Brasil 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 AC 41,14 82,62924 97,71488217 112,0076867 169,2800564
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