ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS EAD MÓDULO VI DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS

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1 ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS EAD MÓDULO VI DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS Nesse módulo abordaremos as duas demonstrações contábeis Balanço Patrimonial BP e Demonstração do Resultado do Exercício DRE, que serão de suma importância para o cálculo e a interpretação da análise de balanços. Mostrando para a entidade em determinado período a sua situação financeira. BALANÇO PATRIMONIAL É um demonstrativo que objetiva verificar a posição financeira e patrimonial de uma entidade em determinado período, por esse motivo é considerado um demonstrativo estático. O balanço patrimonial é dividido em grupos que possuem as mesmas características para facilitar a interpretação e a análise dos fatos. De acordo com Salazar (2005, p.21) qualquer indíviduo ou grupo de em preendedores que decide form ar um a organização, com ou sem fins lucrativos, terá que iniciar seu planejam ento com a criação de um balanço patrim onial, para dessa m aneira, ter elem entos adequados na tom ada das decisões inerent es ao em preendimento. Como o balanço é um demonstrativo claro, simples e objetivo, vários são os usuários dessa informação: bancos, proprietários, acionistas, investidores, sindicatos, fornecedores etc. De acordo com a Lei 6404/76 de 15/12/1976, no cabeçalho do balanço devem constar algumas informações obrigatórias: denominação da entidade, título da demonstração e data de encerramento do balanço. Conforme a representação gráfica do patrimônio de uma entidade, do lado esquerdo do balanço patrimonial está os bens (de uso, troca) e direitos (valores a receber) da entidade e do lado direito estão as obrigações da entidade (valores a pagar).

2 As contas contábeis do lado do ativo (bens +direitos) estão classificadas de cima para baixo em relação à liquidez (capacidade de converter bens e direitos mais rapidamente em disponível). O ativo considerado mais líquido é o próprio dinheiro (caixa). As contas contábeis do lado do passivo (obrigações) estão classificadas de baixo para cima em relação ao endividamento. A legislação mencionada acima também afirma que o balanço patrimonial deve ser publicado indicando valores do exercício (ano) atual e os valores do exercício anterior para que os usuários dessa informação contábil tenham a oportunidade de analisarem se a situação da entidade é favorável ou desfavorável. Vamos estudar agora o conceito de cada grupo e subgrupo do balanço patrimonial: ATI VO CI RCULANTE - bens e direitos que irão se realizar até o exercício social seguinte. Ex: Caixa, Bancos Conta Movimento, Aplicações Financeiras, Contas a Receber, Estoques, Despesas Antecipadas; ATI VO REALI ZÁVEL A LONGO PRAZO - Bens e direitos que irão realizar-se após o exercício social seguinte. Ex: Contas a Receber a Longo Prazo, Despesas Antecipadas a Longo Prazo, Contas a Receber de Pessoas Ligadas INVESTIMENTOS - Participações permanentes no capital social de outras empresas e outros direitos permanentes que não se destinem à manutenção das atividades da empresa. Ex: investimentos em ações ou quotas, obras de arte, imóveis para aluguel etc. ATI VO I MOBI LI ZADO - Bens e direitos destinados à manutenção das atividades da empresa Ex.: Terrenos, edificações, maquinismos, ferramentas, móveis e utensílios, marcas e patentes etc. ATI VO DI FERI DO - despesas que contribuirão para a formação de mais de um exercício social Ex.: Despesas pré-operacionais, despesas com pesquisas, despesas com reorganização etc PASSI VO CI RCULANTE - Obrigações que irão vencer até o exercício social seguinte Ex.: fornecedores, empréstimos, impostos a pagar, encargos sociais a recolher, etc.; PASSI VO EXI GI VEL A LONGO PRAZO - Obrigações que irão vencer após o exercício social seguinte Ex.: Fornecedores a longo prazo, empréstimos a longo prazo, créditos de pessoas ligadas, etc.); RESULTADOS DE EXERCÍ CI OS - receitas de exercícios futuros, diminuídas dos respectivos custos e despesas a elas correspondentes.

3 PATRI MÔNI O LÍ QUI DO - composto das origens de recursos pertencentes aos acionistas Ex.: Recursos recebidos na forma de capital, ágio na colocação de ações, doações e subvenções para investimentos, lucros ou prejuízos apurados. Segue a abaixo o modelo do balanço patrimonial: A T I V O P A S S I V O ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa Fornecedores Bancos Estoques Aplicações financeiras Despesas do exercício seguinte ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Empréstimos PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Fornecedores a Longo prazo Empréstimos a longo prazo RESULTADOS DE EXERCÍCIOS Contas a receber a longo prazo (+)RECEITAS DE EXERCÍCIOS CRÉDITOS COM PESSOAS LIGADAS (-)CUSTOS E DESPESAS DE EXERC PATRIMÔNIO LÍQUIDO ATIVO PERMANENTE CAPITAL SOCIAL INVESTIMENTOS RESERVAS DE CAPITAL ATIVO IMOBILIZADO ATIVO DIFERIDO RESERVAS DE REAVALIAÇÃO RESERVAS DE LUCROS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO - DRE Segundo Blatt (2003, 9) a demonstração de resultados é a movimentação do fluxo econômico em determinado período de tempo, cujo saldo é transferido para o balanço patrimonial. Esse demonstrativo enfoca as receitas e despesas do período de um mês, uma quinzena, um ano para demonstrar o resultado econômico da entidade. Por esse motivo sempre deve vir expresso no relatório o respectivo período. Ele é considerado um modelo dinâmico, onde o objetivo é verificar se a entidade obteve lucro líquido ou prejuízo líquido. O demonstrativo é feito respeitando o regime da competência, ou seja, as receitas e despesas são lançadas independente do efetivo pagamento e recebimento. Com certeza o resultado líquido da DRE será diferente do resultado do demonstrativo fluxo de caixa, pois o mesmo respeita o regime de caixa.

4 Segue abaixo um esboço da DRE para que você sinta-se mais familiarizado com um dos demonstrativos que iremos utilizar para calcular e analisar os índices financeiros: MODELO DA DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO 1 - RECEITA OPERACIONAL BRUTA Venda de Mercadorias e/ou Prestação de Serviços 2 DEDUÇÕES E ABATIMENTOS Vendas Anuladas Descontos Incondicionais Concedidos ICMS sobre Vendas PIS s/ Faturamento COFINS 3 RECEITA OPERACIONAL LÍQUIDA (1 2) 4 CUSTOS OPERACIONAIS Custo das Mercadorias Vendidas e/ou Custo dos Serviços Prestados 5 LUCRO OPERACIONAL BRUTO (3 4) 6 DESPESAS OPERACIONAIS Despesas com Vendas Despesas Financeiras ( - ) Receitas Financeiras Despesas Administrativas Outras Despesas Operacionais 7 OUTRAS RECEITAS OPERACIONAIS 8 LUCRO (PREJUÍZO) OPERACIONAL ( ) 9 RECEITAS NÃO-OPERACIONAIS 10 DESPESAS NÃO-OPERACIONAIS 11 RESULTADO DO EXERCÍCIO ANTES DA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL ( ) 12 PROVISÃO PARA CONTRIBUIÇÃO SOCIAL 13 RES. DO EXERCÍCIO ANTES DO IMPOSTO DE RENDA (11 12) 14 PROVISÃO PARA O IMPOSTO DE RENDA 15 RES. DO EXERCÍCIO APÓS O IMPOSTO DE RENDA (13 14) 16 PARTICIPAÇÕES Debêntures Empregados Administradores Partes Beneficiárias Contribuições para Instituições ou Fundos de Assistência ou Previdência de Empregados 17 LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO (15 16)

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