Revisão de Procedimentos Fiscais FIEMG. Âmbito Federal

Transcrição

1 Revisão de Procedimentos Fiscais FIEMG Âmbito Federal

2 Cenário Tributário Complexo 1.Grande número de tributos e contribuições 2. Variedade e complexidade das obrigações acessórias + multas de 75% ou até agravadas; 3.Diversas hipóteses de responsabilidade tributária; 4.Legislação volátil, complexa e por vezes contraditória; 5. Atuação intensiva e cada vez mais eficiente do Fisco por conta dos meios eletrônicos; 6. Insegurança jurídica e instabilidade das decisões administrativas e judiciais; 7. Sped Grande Armadilha dos Fiscos para os contribuintes.

3 SPED Sistema Público de Escrituração Digital. De modo geral, consiste na modernização da sistemática atual do cumprimento das obrigações acessórias, transmitidas pelos contribuintes às administrações tributárias e aos órgãos fiscalizadores, utilizando-se da certificação digital para fins de assinatura dos documentos eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica dos mesmos apenas na sua forma digital Quem banca o custo?????? Composto por três subprojetos: 1.Escrituração Contábil Digital Sped Contábil, 2.Escrituração Fiscal Digital Sped Fiscal; e 3.Nota Fiscal Eletrônica NF-e; NFS-e; CT-e.

4 Obrigações Acessórias Federal e Estadual. Comum - Contabilidade (Sped Contábil) Balancetes (Sped Contábil) Balanço Livro Diário(Sped Contábil) Livro Razão(Sped Contábil) Livro Registro de Entrada (Sped Fiscal) Livro Registro de Saída (Sped Fiscal) Livro Registro de Inventário (Sped Fiscal) Registro Controle da Produção e Estoques (Sped Fiscal)

5 Obrigações Acessórias Federal. DIPJ DCTF DIRF DACON DCP PERD/COMP Declaração de Importação e Registro de Exportação (siscomex) + Obrigações junto ao Banco Central Declaração de Rendimentos Registro de Apuração do IPI GFIP/SEFIP CAGED RAIS

6 SPED x Obrigações Acessórias As declarações de impostos continuarão a ter de ser entregues, e os livros contábeis também terão ainda de ser impressos e autenticados nos órgãos de registro civil; A pretensão do Sped é dispensar as obrigações acessórias, mas, agora, será apenas uma obrigação a mais, pois o Sped ainda está no período de implantação; De fato entendo que as obrigações referentes a apuração e demonstração dos tributos continuarão a existir, entretanto, com margem de autonomia de preenchimento pelo contribuinte mínima! Isto é muito perigo no atual sistema jurídico tributário.

7 SPED x Obrigações Acessórias - Multas multa de R$ 5 mil, mais 0,5% do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período que não atendeu à forma em que devem se apresentados os registros e respectivos arquivos; Para o contribuinte que omitir ou prestar informações incorretas, a multa é de 5% sobre o valor da operação correspondente; Ficará a cargo de cada estado estabelecer multa no caso da falta de escrituração do livro fiscal.

8 CONFISSÃO DE DÍVIDA PELO CONTRIBUINTE PRESCRIÇÃO: Ocorrerá quando não ajuizada a Execução Fiscal no prazo 5 anos contados da Constituição definitiva do crédito tributária No caso como teve a confissão é 10 anos Declaração do contribuinte do pagamento Inscrição em Dívida ativa + 10% de dívida Ajuizamento de Execução Fiscal + outro aumento de 10% da dívida Tentativa amigável Houve a declaração, mas sem pagamento. Desnecessário que o Fisco faça novo lançamento, podendo ajuizar Execução Fiscal direto. Penhora on-line na conta corrente do contribuinte

9 CONFISSÃO DE DÍVIDA PELO CONTRIBUINTE Tributos sujeitos ao lançamento por homologação Fato Gerador Declaração e/ou Pagamento antecipado Homologação do pagamento pelo Fisco extinção da obrigação Declaração pagamento Expressa ou tácita ( 5 anos do fato gerador) Decadência: 5 anos a partir da homologação - Declaração Declaração = pagamento prazo decadencial - ( 5 anos do fato gerador) Verificar: 1. Existência de dolo, fraude ou simulação;

10 Cláusulas de Convenção Coletiva A convenção coletiva de trabalho não prevalece sobre a legislação tributária; Prever que determinada verba tem natureza indenizatória não vai fazer elidir a incidência do IR; O Abono esporádico que é previsto todo ano acaba por agregar a remuneração e além da incidência das verbas trabalhista ocorrerá a incidência do IR; A PLR deve ser sempre referente ao ano seguinte, pelo menos ao semestre seguinte e não adianta colocar que determinado valor será pago a título de PLR se não atender as regras da Lei nº /2000; Cuidado com as regras de adiantamento que podem configurar empréstimos e ter incidência de IOF.

11 Classificação Fiscal de Mercadorias TIPI NCM NBM/SH; Tabela que não consegue prever todos os produtos em especial pela rapidez das inovações tecnológicas; Essa tabela não estabelece um específico percentual para todos os produtos, mas, por vezes, indica alíquota zero, ou mesmo produtos não tributados; A regra de interpretação adotada pela TIPI estabelece que a posição mais específica prevalece sobre a mais genérica e os produtos que possam ser enquadrados em mais de uma posição específica devam ser classificados pela sua característica essencial e finalidade.

12 Compensações Impossibilidade de fazer compensações administrativas exceção são as retenções desde que o contribuinte seja o mesmo; Retificações e indeferimentos automáticos; Vedação compensação de crédito inferior a R$ 500,00; Caso do IRPJ de estimativa; Cuidado com a prescrição de 5 anos utilizar o pedido de restituição; Agilizar os pedidos de restituição e compensações automáticas com os débitos (imputação) INSS.

13 Erro nas Retenções Tratamento diferenciado entre as retenções definitivas e as sujeitas a ajustes; Somente é possível/recomendável fazer a acerto dentro do ano-calandério (IN 900); Estipular regra para devolver valores retidos indevidamente para o beneficiário (vai ter reajuste e qual?); A cobrança do principal para o responsável poderá ser majorado, se considerado que o valor recebido é final e líquido.

14 Consulta Fiscal e Denúncia Espontânea Consulta fiscal opção importante e que deve ser utilizada sem receio, porém com cuidado quanto a maneira de fazer o questionamento Atenção para as orientações verbais do plantão fiscal; Denúncia Espontânea Apenas realizar quando o tributo não tiver sido informado em declarações e antes de qualquer ação fiscal Provavelmente o Fisco vai cobrar mas as possibilidades de êxito são enormes.

15 Propostas de Melhoria Reembolso pelo custo da atividade de fiscalização que é realizada pelo contribuinte Necessário que seja criada uma compensação financeira pelos custos que está obrigada a arcar. Assim quem tiver o Sped e cumprir as obrigações assessorias em dia deve ter um crédito para abater com IRPJ-CSLL e/ou com INSS; Modificação da legislação quando a confissão por declarações obrigatórias Ação política junto aos legisladores para modificar os efeitos da declaração em especial por conta das limitações do contribuinte para preenchimento dos dados e sobre a possibilidade de penhora de conta corrente em débitos que não tenha ocorrido o processo administrativo.

16 Obrigado!