OABSP. Temas Jurídicos do Terceiro Setor
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- Ísis Barros Cortês
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1 OABSP Temas Jurídicos do Terceiro Setor Incentivos fiscais Flavia Regina de Souza Oliveira Mattos Filho, Veiga Filho, Marrey Jr. e Quiroga Advogados
2 Títulos concedidos pelo Poder Público Título de Utilidade Pública P - Federal, Estadual e Municipal Certificado de Entidade Beneficente de Assistência Social - CEBAS Organização da Sociedade Civil de Interesse Público - OSCIP
3 Como Doar? A legislação tributária ria brasileira estabelece diversos incentivos fiscais que beneficiam a Pessoa Física F ou Jurídica doadora de entidades de assistência social, interesse público ou dedicadas à promoção da cultura. Desta forma, deve-se ter atenção ao proceder às s doações.
4 Incentivos Fiscais existentes Dedutibilidade das doações: instituições de ensino e pesquisa entidades civis sem fins lucrativos Incentivo Fiscal à Cultura - Lei Rouanet Incentivo Fiscal ao Audiovisual Fundo da Criança a e do Adolescente Incentivo Municipal à Cultura São Paulo
5 Dedutibilidade das doações Doações a entidades de ensino e pesquisa: Doações feitas às s instituições de ensino e pesquisa cuja criação tenha sido autorizada por lei federal e que preencham os requisitos dos incisos I e II do art. 213 da CF Dedução até o limite de 1,5% do lucro operacional, antes de computada sua dedução Requisito: Título T de Utilidade Pública P Federal
6 Dedutibilidade das doações Descrição Sem Doação Com Doação Econ. Trib. Lucro Operacional , ,00 Valor Máx.dedutível (15.000,00) Lucro antes CSL/IRPJ , , (-)) Contribuição Social , , ,00 (-)) Imposto de Renda , , ,00 (-)) Adicional , , ,00 ========================================== Total Carga Tributária ria ( ,00) ( ,00) Total de Retorno 5.100,00 Lucro LíquidoL , ,00 Porcentagem de retorno financeiro 34%
7 Dedutibilidade das doações Doações a entidades civis sem fins lucrativos: Doações feitas a entidades que prestam serviços gratuitos em benefício de empregados da pessoa jurídica doadora ou em benefício da comunidade onde atuam Dedução até o limite de 2% do lucro operacional Requisito: Título T de Utilidade Pública P Federal ou Qualificação como OSCIP
8 Dedutibilidade das doações Descrição Sem Doação Com Doação Econ. Trib Lucro Operacional , ,00 Valor Máximo M dedutível (20.000,00) Lucro antes da CSL/IR , , (-)) Contribuição Social , , ,00 (-)) Imposto de Renda , , ,00 (-)) Adicional , , ,00 ========================================== Total Carga Tributária ria ( ,00) ( ,00) Total de Retorno 6.800,00 Lucro LíquidoL , ,00 Porcentagem de retorno financeiro 34%
9 Incentivos fiscais à cultura Lei Rouanet O valor doado para projetos culturais aprovados pelo Ministério da Cultura (MinC( MinC) ) poderá ser excluído da base de cálculo c do IR e da CSL. Parte do valor doado poderá ser abatido do IR devido pela pessoa jurídica (30% para patrocínio e 40% para doação). A dedução do IR: limitada a 4% do imposto devido. Tanto incentivos culturais quanto incentivos ao audiovisual estão sujeitos ao mesmo limite de 4 % do imposto devido pela pessoa jurídica.
10 Lei Rouanet: : manifestações culturais abrangidas A Lei Rouanet abrange as seguintes manifestações culturais: teatro, dança, a, circo, mímica m mica e congêneres; produção cinematográfica, videográfica fica,, fotográfica, fica, discográfica e congêneres; literatura, inclusive obras de referência; música; artes plásticas, artes gráficas, gravuras, cartazes, filatelia e outras congêneres; folclore e artesanato; patrimônio cultural, inclusive histórico, arquitetônico, arqueológico, bibliotecas, museus, arquivos e demais acervo; humanidades; e rádio e televisão, educativas e culturais, de caráter não comercial.
11 Doação - Lei Rouanet Com Doação Sem Doação Diferença Resultado , ,00 - Doação (20.000,00) - (20.000,00) Lucro Antes IRPJ e CSL , ,00 (20.000,00) ======================================== CSL ( ,00) ( ,00) 1.800,00 IRPJ 15% ( ,00) ( ,00) 3.000,00 Adicional IRPJ ( ,00) ( ,00) 2.000,00 Dedução 40% (a) 8.000, , Total Carga Tributária ria ( ,00) ( ,00) Total de retorno ,00 Porcentagem de retorno financeiro 73% (a) Valor limitado a 4% do IRPJ devido
12 Patrocínio Lei Rouanet - Pessoa Jurídica Na hipótese de patrocínio, a situação é semelhante. Porém, o patrocinador deverá observar o limite de 30 % do IR devido para fins de dedução. Ressalta-se, se, todavia, que o patrocinador terá a vantagem de se utilizar do marketing promocional ou publicitário.
13 Patrocínio - Lei Rouanet Com Patrocínio Sem Patrocínio Diferença Resultado , ,00 - Patrocínio (20.000,00) - (20.000,00) Lucro Antes IRPJ e CSL , ,00 (20.000,00) ========================================= CSL ( ,00) ( ,00) 1.800,00 IRPJ 15% ( ,00) ( ,00) 3.000,00 Adicional IRPJ ( ,00) ( ,00) 2.000,00 Dedução 30% (a) 6.000, , Total Carga Tributária ria ( ,00) ( ,00) Total de retorno ,00 Porcentagem de retorno financeiro 63% (a) Valor limitado a 4% do IRPJ devido
14 Lei Rouanet - Pessoas FísicasF Doações e Patrocínios As pessoas físicas f também m podem deduzir do IR devido as doações e patrocínios previamente aprovados pelo MinC; A dedução no IR é de 80% do valor das doações e de 60% do valor dos patrocínios; A dedução para pessoas físicas f também é limitada, não podendo exceder 6% do imposto devido.
15 Lei Rouanet - Pessoas Físicas F Doações Com Incentivo Sem Incentivo Diferença Lucro Anual , ,00 Doação (1.000,00) - (1.000,00) ============================================ IRPF 27,5% (20.223,04) (20.223,04) Dedução 80% (a) 800,00-800, Total Carga Tributária ria (19.423,04) (20.223,04) Total de retorno 800,00 Porcentagem de retorno financeiro 80 % (a) Valor limitado a 6% do IRPF devido
16 Art. 18 2º da Lei Rouanet (introduzido pela Lei nº n 9.874/99) O art. 18, 2º estabelece regras especiais de incentivo para doações ou patrocínios na produção cultural. Privilegia, porém, segmentos específicos: artes cênicas; livros de valor artístico, literário rio ou humanístico música erudita ou instrumental; exposições de artes visuais; doações de acervos para bibliotecas públicas p museus, arquivos públicos e cinematecas, bem como treinamento de pessoal e aquisição de equipamentos para a manutenção desses acervos; produção de obras cinematográficas e videofonográficas ficas de curta e média m metragem e preservação e difusão do acervo audiovisual; e preservação do patrimônio cultural material e imaterial.
17 Art. 18 2º da Lei Rouanet (introduzido pela Lei nº n 9.874/99) Pessoas jurídicas tributadas pelo lucro real que contribuam nos projetos enumerados pelo art. 18, 2º não estão sujeitos ao limite de 30% no caso de patrocínio, ou dos 40% no caso das doações. O valor da doação continua sujeito ao limite de 4% do IR devido no caso de pessoas jurídicas e de 6% para pessoas físicas. f A partir das inovações trazidas pela citada Lei, a pessoa jurídica poderá recuperar 100% do valor doado/patrocinado.
18 Art. 18, 2º Doação/Patroc ão/patrocínio Com Incentivo Sem Incentivo Diferença Resultado , ,00 - Doação/Patroc ão/patrocínio (a) (20.000,00) 00) - (20.000,00) Lucro Antes IRPJ/CSL , ,00 (20.000,00) ========================================== CSL (a) ( ,00) ( ,00) 1.800,00 IRPJ 15% ( ,00) ( ,00) 0,00 Adicional IRPJ ( ,00) ( ,00) 0,00 Dedução , Total Carga Trib. ( ,00) ( ,00) Total de retorno ,00 (a) Porcentagem de retorno financeiro 109 % (a) Dedução válida v apenas para CSL
19 Incentivo Fiscal ao audiovisual A Lei nº n 8.685/93 (Lei do Audiovisual) introduziu possibilidade de fomento à atividade audiovisual. Os contribuintes do IR poderão deduzir do imposto devido as quantias referentes a investimentos na produção cinematográfica brasileira. Deverão adquirir quotas representativas de direitos de comercialização sobre as obras. A dedução está sujeita a um limite de 6% do valor total do IR devido, no caso de pessoas físicas f e de 3% do IR devido, para pessoas jurídicas.
20 Incentivo Fiscal ao audiovisual Com Investimento Sem Investimento Diferença Resultado , ,00 - Investimento (a) (20.000,00) - (20.000,00) Lucro Antes IRPJ , ,00 (20.000,00) ============================================== IRPJ 15% ( ,00) ( ,00) 3.000,00 Adicional IRPJ ( ,00) ( ,00) 2.000,00 Dedução (a) , Total Carga Trib.. ( ,00) ( ,00) Total de retorno ,00 Porcentagem de retorno financeiro 125,00% (a) Valor limitado a 3% do IR devido
21 Incentivo à Cultura do Município de São Paulo - Lei Mendonça Fundamento legal: Lei Municipal n n /90 Pessoas físicas f e jurídicas podem usufruir de incentivo fiscal para a realização de projetos culturais no Município de São Paulo. O incentivo fiscal deve ser comprovado por certificado expedido pela Secretaria Municipal de Cultura. O prazo para utilização do benefício é de 2 anos, contados da emissão do Certificado de Incentivo. O contribuinte incentivador pode utilizar até 70% do valor constante do Certificado de Incentivo para o pagamento de até 20% dos débitos d de ISS e IPTU devidos.
22 Incentivo à Cultura do Município de São Paulo - Lei Mendonça Lei Mendonça - Incentivo à cultura do Município de São Paulo Patrocínio cultural: R$ ,00 (teto para o benefício = R$ ,00 (valor do Certificado de Incentivo) ================ Valor total do imposto devido (ISS/IPTU) R$ ,00 Valor dedutível (até 20% do valor devido, considerado o teto de R$ ,00) R$ (14.000,00) Imposto a pagar: R$ ,00
23 Fundos da Criança a e do Adolescente Lei nº n 9.532/97 e Decreto nº n 764/93 Doações feitas aos fundos da criança a e do adolescente, administrados pelo Conselhos da Criança a e do Adolescente Municipal, Estadual ou Federal. Dedução até o limite de 1% do imposto devido (art. 591, do RIR)
24 Fundos da Criança a e do Adolescente Com Incentivo Sem Incentivo Diferença Resultado , , Lucro Antes IRPJ/CSL , ,00 ========================================== CSL ( ,00) ( ,00) 0,00 IRPJ 15% ( ,00) ( ,00) 0,00 Adicional IRPJ ( ,00) ( ,00) 0,00 Doação (1% do IRPJ devido) (3.600,00) Total Carga Tributária ria ( ,00) ( ,00) 0,00
25 A dedução pela pessoa físicaf Dedução do Imposto de Renda apurado contribuições aos fundos controlados pelos Conselhos Municipais, Estaduais e Nacional dos Direitos da Criança a e do Adolescente; contribuições em favor de projetos culturais disciplinados pelo PRONAC; investimento na produção de obras audiovisuais cinematográficas brasileiras de produção independente. O somatório destas deduções está limitado a 6% do Imposto apurado.
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