0 Palestrante do CRC/SE e SESCAP/SE; 0 Diretor da DiasRosa Consultoria.

Transcrição

1 0 Facilitador: Rodrigo Dias Rosa; 0 Pós-graduado em Gestão Fiscal e Planejamento Tributário; 0 Acadêmico de Direito; 0 Consultor e Instrutor SEBRAE/SE; 0 Instrutor SENAC/SE; 0 Professor de Graduação da FANESE; 0 Professor depós Graduação da FAMA e FANESE; 0 Palestrante do CRC/SE e SESCAP/SE; 0 Diretor da DiasRosa Consultoria. 1

2 ICMS Imposto sobre Circulação Mercadorias Serviços Transporte Interestadual e Intermunicipal Comunicação Base Legal para a incidência do ICMS Normas gerais são regidas pela Lei Complementar nº. 87/96. É regido também pelos convênios firmados entre os diversos Estados (Protocolos). Cada Estado possui uma regulamentação específica, devendo seguir os termos das normas gerais. 2

3 Compete aos Estados; Conceito Destaca-se por ser regido pelos princípios constitucionais da não-cumulatividade (art.55, 2, inciso I, CF/88) e seletividade (art.55, 2, inciso III, CF/88). Do imposto devido em cada operação será abatido o valor pago na operação anterior. Por outro lado o produto/serviço é taxado pelo ICMS, proporcionalmente a sua essencialidade. Contribuinte (Art. 4º LC 87/96) 0 Qualquer pessoa; 0 Que realize, operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação; 0 Com habitualidade; ou em volume que caracterize intuito comercial;. (Art. 4º LC 87/96). 3

4 Contribuinte (Art. 4º LC 87/96) 0 Sem habitualidade ou intuito comercial: 0 importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; 0 seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior; 0 adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; 0 adquira lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado, quando não destinados à comercialização ou à industrialização. Alíquotas do ICMS 0 Podem ser: 0Interna 0 Interestadual 4

5 Alíquotas do ICMS ALIQUOTAS do ICMS PRATICADAS pelos ESTABELECIMENTOS Operações Alíquota % Nas operações internas: [Ver alíquota de cada Estado] Sergipe: 18% Nas operações interestaduais de uma forma geral. 12% Nas operações interestaduais: Saída dos Estados das Regiões Sul e Sudeste, exceto Estado de Espírito Santo, com destino aos Estados do Norte, Nordeste e Centro- Oeste e Estado de Espírito Santo. 7% 5

6 EM QUE SITUAÇÃO DEVO PAGAR? 0XIII - da entrada, no estabelecimento de contribuinte, de mercadoria oriunda de outro Estado, destinada a consumo ou ativo permanente. 0XIV - da utilização, ou recepção, por contribuinte, de serviço de transporte ou de comunicação cuja prestação tenha iniciado em outro Estado quando o serviço não estiver vinculado a operação ou prestação subsequente. EM QUE SITUAÇÃO DEVO PAGAR? 0XXV - da saída de mercadoria ou bens do estabelecimento de outra unidade da Federação, bem como do início da prestação de serviço iniciado em outra unidade federada, destinados para consumidor final não contribuinte do imposto localizado neste Estado. 6

7 RICMS/SE 0 A base de cálculo do ICMS é: (Art. 23) 0 X - o valor da operação ou prestação na unidade federada de origem, acrescido do valor do IPI, frete e demais despesas cobradas, devendo o montante do ICMS relativo À DIFERENÇA entre a alíquota interna deste Estado e a alíquota interestadual INTEGRAR a base de cálculo, nas hipóteses dos incisos XIII, XIV e XXV do caput art. 3º deste Regulamento, observado o disposto no 7º deste artigo (Lei nº 8.041/2015) PORTARIA SEFAZ Nº 253/2016 DE 07 DE JUNHO DE PUBLICADA NO D.O.E. Nº DE ; 0 VEDA a utilização da Planilha aprovada pela Portaria nº 103, de 26 de janeiro de 2006, para fins de cálculo do ICMS relativo ao diferencial de alíquotas em relação aos fatos geradores ocorridos a partir de 1º de junho de 2016 e dá outras providências. 7

8 PORTARIA SEFAZ Nº 253/2016 DE 07 DE JUNHO DE Parágrafo único. O disposto no caput deste artigo também se aplica aos fatos geradores ocorridos nos meses de janeiro, fevereiro, março, abril e maio de 2016, no caso de o contribuinte não ter efetuado o pagamento do diferencial relativos aos meses mencionados. PORTARIA SEFAZ Nº 253/2016 DE 07 DE JUNHO DE Art. 3º O contribuinte que recolheu o diferencial de alíquota relativo aos fatos geradores mencionados nesta Portaria SEM OBSERVAR o inciso IX do art. 11 da Lei nº 3.796, de 26 de setembro de 1996, deve apurar e recolher a diferença encontrada. 8

9 PORTARIA SEFAZ Nº 367/2016 DE 23 DE SETEMBRO DE PUBLICADA NO D.O.E. Nº DE Institui a planilha denominada apuração do diferencial de alíquota para cálculo do diferencial de alíquota nas operações interestaduais destinadas a contribuintes do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS e aprova o respectivo Manual de Orientação e Preenchimento. PORTARIA SEFAZ Nº 367/2016 DE 23 DE SETEMBRO DE º A Planilha de que trata o caput deste artigo encontra-se disponível no endereço eletrônico: 0 Art. 2º O contribuinte que apurou e recolheu o diferencial de alíquota em desconformidade com o previsto nesta portaria deve recolher a diferença encontrada até o dia 09 de outubro de Parágrafo único. Para efeito de que trata o "caput" deste artigo o contribuinte deve indicar no Documento de Arrecadação Estadual - DAE, como período de referência, o mês de setembro de

10 NOVO PRAZO 0 PORTARIA SEFAZ Nº 378/2016 DE 07 DE OUTUBRO DE 2016; 0 PUBLICADA NO D.O.E. Nº DE ; 0 Art. 1º O art. 2º da Portaria SEFAZ nº 367, de 23 de setembro de 2016, passa a vigorar com a seguinte redação: NOVO PRAZO 0 Art. 2º O contribuinte que apurou e recolheu o diferencial de alíquota em desconformidade com o previsto nesta portaria deve recolher a diferença encontrada até o dia 09 de novembro de Parágrafo único. Para efeito de que trata o caput deste artigo o contribuinte deve indicar no Documento de Arrecadação Estadual DAE, como período de referência, o mês de outubro de (NR) 10

11 EFD ICMS/IPI 0Art. 3º Para efeito do disposto no art. 2º desta Portaria o contribuinte deverá lançar o valor do débito apurado no Bloco E - Apuração do ICMS/IPI, da Escrituração Fiscal Digital-EFD, no Código de Ajuste SE Débitos Fiscais Especiais. 0 (Efeitos até ) EFD ICMS/IPI Portaria nº 416/2016 publicada Art. 3º Para efeito do disposto no art. 2º desta Portaria o contribuinte deverá lançar o valor do débito apurado no Bloco E - Apuração do ICMS/IPI, da Escrituração Fiscal Digital - EFD, no Código de Ajuste SE Débito Especial de ICMS Diferença de Alíquota/Fundo de Combate à Pobreza para UF/SE. 0 (Efeitos a partir de ) 11

12 Venda a consumidor Final Até Dezembro de Art. 155.CF/88-2.º O imposto previsto no inciso II (ICMS) atenderá ao seguinte: 0 VII - em relação às operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado, adotarse-á: 0 a) a alíquota interestadual, quando o destinatário for contribuinte do imposto; 0 b) a alíquota interna, quando o destinatário não for contribuinte dele; 12

13 Venda a consumidor Final Até Dezembro de São Paulo: 0 Cliente Contribuinte (ICMS 7%) 0 Cliente NÃO Contribuinte (ICMS 18%) 0Sergipe 0 Diferencial de Alíquota (ICMS 10%) 0 Diferencial de Alíquota (NÃO EXISTE) Venda a consumidor Final No dia 1º de abril de 2011; 0 Na cidade do Rio de Janeiro; 0 Secretários de Fazenda, Finanças, Receita ou Tributação e Gerente de Receita, dos Estados Acre, Alagoas, Amapá, Bahia, Ceará, Espírito Santo, Goiás, Maranhão, Mato Grosso, Pará, Paraíba, Pernambuco, Piauí, Rio Grande do Norte, Roraima, Rondônia e Sergipe e o Distrito Federal. 13

14 PROTOCOLO ICMS 21 0São Paulo: 0 Cliente Contribuinte (ICMS 7%) 0 Cliente NÃO Contribuinte (ICMS 18%) 0Sergipe 0 Diferencial de Alíquota (ICMS 10%) 0 Diferencial de Alíquota (ICMS 10% PROTOCOLO ) PROTOCOLO ICMS 21 14

15 PROTOCOLO ICMS 21 AÇÃO DIRETA DE INCONSTITUCIONALIDADE PROTOCOLO 21 0 Em 30 de junho de CONFEDERAÇÃO NACIONAL DO COMÉRCIO DE BENS, SERVIÇOS E TURISMO (CNC); 0 SUPREMO TRIBUNAL FEDERAL 15

16 PROTOCOLO 21 STF 0 Em 17 de setembro de 2014; 0 Por unanimidade; 0 Plenário do Supremo Tribunal Federal (STF) declarou a inconstitucionalidade do Protocolo ICMS 21/2011, do Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz). EC Nº 87/ de abril de Os incisos VII e VIII do 2º do art. 155 da Constituição Federal passam a vigorar com as seguintes alterações: 0 VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços A CONSUMIDOR FINAL, CONTRIBUINTE OU NÃO DO IMPOSTO, localizado em outro Estado, adotar-se-á a ALÍQUOTA INTERESTADUAL e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual; 0 a) (revogada); 0 b) (revogada); 16

17 EC Nº 87/ de abril de VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída: 0 a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto; 0 b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto; JN 17

18 . Simples Nacional 0 O ministro do Supremo Tribunal Federal Dias Toffoli concedeu nesta quarta-feira (17) uma liminar suspendendo a mudança nas regras do recolhimento do ICMS em comércio eletrônico. O pedido foi feito pelo Conselho Federal da Ordem dos Advogados do Brasil (CFOAB), que alegou que a mudança no recolhimento do imposto para empresas do Simples Nacional é inconstitucional. A suspensão vale até o fim do julgamento. A ação ainda vai para julgamento em plenário do STF. Adicional 0 No cálculo do imposto devido à Unidade da Federação de destino, o remetente deve calcular, separadamente, o imposto correspondente ao diferencial de alíquotas, por meio da aplicação sobre a respectiva base de cálculo de percentual correspondente: 0 a) à alíquota interna da Unidade da Federação de destino sem considerar o adicional de até 2%; 0 b) ao adicional de até 2% (FCP). 18

19 Fundo de Combate à Pobreza (FCP) 0 O adicional de até 2 pontos percentuais na alíquota do ICMS aplicável às operações e prestações, nos termos do art. 82, 1º, do ADCT, da Constituição Federal/1988 é considerado para o cálculo do imposto relativo ao diferencial de alíquotas, cujo recolhimento deve observar a legislação da respectiva Unidade da Federação de destino. 19

20 Instrução Normativa SEFAZ/SE nº 3, de DOE SE de Art. 1º Os Auditores Técnicos de Tributos (ATT s) que exercem as suas atividades na fiscalização de trânsito de mercadorias observarão, dentre outras regras previstas na legislação tributária, os procedimentos previstos nesta Instrução Normativa por ocasião da entrada de bens e serviços destinados a consumidor final, não contribuinte do ICMS, localizado neste Estado. Instrução Normativa SEFAZ/SE nº 3, de DOE SE de Art. 2 Nas operações e prestações interestaduais que destinem bens e serviços a consumidor final, não contribuinte do ICMS, localizado neste Estado, o recolhimento do imposto referente à diferença de alíquota prevista no Convênio ICMS n 93/2015 será efetuado mediante Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE até o momento da saída do bem ou do início da prestação de serviço. 20

21 Instrução Normativa SEFAZ/SE nº 3, de DOE SE de Excetuada a hipótese em que o remetente das mercadorias seja inscrito como substituto tributário, a inobservância ao disposto previsto no caput deste artigo será sancionada mediante a aplicação da multa prevista no art. 72, I, alínea c, da Lei n 3.796/96, sem prejuízo da exigência do imposto devido. Lei n 3.796/96 0 Art. 72. As infrações à legislação do ICMS sujeitam o infrator às seguintes multas: 0 I - com relação ao recolhimento do imposto: 0 c) deixar de pagar, no todo ou em parte, na forma e nos prazos regulamentares, o imposto, em todos os casos não compreendidos nas alíneas "d" e "e" deste inciso: multa equivalente a 50% (cinqüenta por cento) do imposto devido. 21

22 Importante 0Sistema DIA; 0Sistema AGIL; 0Complementação de alíquota de ICMS. 22

23 Emissão de termo de exclusão do Simples Nacional 0 Em 04/11/2016 foram emitidos Termos de Exclusão do Simples Nacional ; foram enviados pelo Domicílio Eletrônico Habilitado (DEH) para os optantes pelo Simples Nacional; serão enviados pelos Correios para os optantes pelo Simei. 23