II Congresso: Informação de Custos e Qualidade do Gasto no Setor Público SISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAE

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1 SEBRAE II Congresso: Informação de Custos e Qualidade do Gasto no Setor Público SISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAE Domingos Poubel de Castro Domingos.poubel@globo.com /

2 FASES DA HISTÓRIA DAS ORGANIZAÇÕES Era da Agricultura Era Industrial Era da Informação Sustentabilidade Globalização Grande Recessão Marketing: a Retomada Transição para a Industrialização Crescimento Industrial Era dos Excessos Era dos Limites Fase Artesanal

3 PRECISAMOS REVER A ATUAÇÃO DA CONTABILIDADE clientes processo tecnologia efetividade estruturação

4 As normas da Contabilidade Aplicada ao Setor Público estão aí, e agora? domingos.poubel@globo.com

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6 SEBRAE SISTEMÁTICA DE CUSTOS DO SEBRAE Domingos Poubel de Castro /

7 TÉCNICAS DE APOIO À GESTÃO Sociedade CDE/CDN CGU/TCU CF KPMG PRESTAÇÃO DE CONTAS Plano OBJETIVOS PPA Autoridade Dirigente Responsabilidade OBRIGAÇÕES Prestação de contas Controle Recursos Financeiros R Recursos E C U R Recursos S O S Humanos Tecnológicos Recursos Materiais

8 DIRECIONAMENTO ESTRATÉGICO; PPA E ORÇAMENTO 2009 a 2015 DE /2015 PPA Indicadores; Projetos/Atividades; Valores anuais Orçamento Metas; Ações (mensal); 2012 Limites

9 INFORMAÇÕES COMO SUPORTE À GESTÃO TÉCNICAS UTILIZADAS ORÇAMENTO CONTABILIDADE AUDITORIA Estrutura e Limita Registra e Informa Gestão e Foco Avalia e Confirma Administrativa; Tecnológica; Controles Internos. Cobrança de Resultados; e Responsabilização.

10 INTEGRAÇÃO DE CONCEITOS DESPESA DISPÊNDIO finanças FATO GERADOR GASTO orçamento Redução do Patrimônio contabilidade $

11 PLANO DE CONTAS - SEBRAE SISTEMA PATRIMONIAL 1.0 -ATIVO 2.0 -PASSIVO Conta Gerencial capital COMPENSADO Investimento/Amortização Conta Gerencial capital 2.59 PL COMPENSADO ( ) Empréstimos recebidos + Conta corrente - Gerencial Despesa (Projeto/ação do SGE) Conta corrente - Gerencial Receita (Projeto/ação do SGE) SISTEMA ORÇAMENTÁRIO

12 IPSAS IPSAS 1 Apresentação das Demonstrações Contábeis IPSAS 2 Demonstração dos Fluxos de Caixa IPSAS 3 Políticas Contábeis, Mudança de Estimativa e Retificação de Erro IPSAS 4 Efeitos das Mudanças nas Taxas de Câmbio e Conversão de Demonstrações Contábeis IPSAS 5 Custos de Empréstimos IPSAS 6 Demonstrações Consolidadas e Separadas IPSAS 7 Investimento em Coligada e em Controlada IPSAS 8 Investimento em Empreendimento Controlado em Conjunto (Joint Venture) IPSAS 9 Receita de Transação com Contraprestação IPSAS 10 Contabilidade e Evidenciação em Economia Altamente Inflacionária IPSAS 11 Contratos de Construção IPSAS 12 Estoques IPSAS 13 Operações de Arrendamento Mercantil IPSAS 14 Evento Subsequente IPSAS 16 Propriedade para Investimento IPSAS 17 Ativo Imobilizado IPSAS 18 Informações por Segmento IPSAS 19 Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes IPSAS 20 Divulgação sobre Partes Relacionadas IPSAS 21 Redução ao Valor Recuperável de Ativo Não Gerador de Caixa IPSAS 22 Divulgação de Informação Financeira sobre o Setor do Governo Geral IPSAS 23 Receita de Transação sem Contraprestação (Tributos e Transferências) IPSAS 24 Apresentação de Informação Orçamentária nas Demonstrações Contábeis IPSAS 25 Benefícios a Empregados IPSAS 26 Redução ao Valor Recuperável de Ativo Gerador de Caixa IPSAS 27 Ativo Biológico e Produto Agrícola IPSAS 28 Instrumentos Financeiros: Apresentação IPSAS 29 Instrumentos Financeiros: Reconhecimento e Mensuração IPSAS 30 Instrumentos Financeiros: Evidenciação IPSAS 31 Ativo Intangível domingos.poubel@globo.com

13 IPSAS 1 Apresentação das Demonstrações Contábeis Componentes das Demonstrações Contábeis - Um conjunto completo de demonstrações contábeis inclui: (a) uma demonstração da posição financeira (Balanço Patrimonial); (b) uma demonstração do desempenho financeiro (Demonstração do Resultado do Exercício); (c) uma demonstração das mutações dos ativos líquidos/ patrimônio líquido (Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido); (d) uma demonstração dos fluxos de caixa; (e) quando a entidade divulga publicamente seu orçamento aprovado, uma comparação entre o orçamento e os montantes realizados, quer seja como uma demonstração contábil adicional ou uma coluna p/ o orçamento nas demonstrações contábeis; e (f) notas explicativas, compreendendo um resumo das políticas contábeis significativas e outras informações explanatórias. domingos.poubel@globo.com

14 IPSAS 24 Apresentação de Informação orçamentária nas Demonstrações Contábeis Objetivo : Comparação dos valores orçados e realizados decorrentes da execução do orçamento a ser incluído nas demonstrações contábeis das entidades que tornam públicos seu(s) orçamento(s) aprovado(s) e explicação das razões para as diferenças materiais entre os valores realizados e orçados. Definições: Regime orçamentário significa o regime contábil de competência, caixa ou outro adotado no orçamento que foi aprovado pelo órgão legislativo. As comparações dos orçamentos e dos valores realizados podem ser apresentadas em demonstrações contábeis separadas incluídas no conjunto completo das demonstrações contábeis. Alternativamente, quando as demonstrações contábeis e o orçamento são preparados em uma base comparável, ou seja, em um mesmo regime de contabilização para a mesma entidade e período a que se referem às demonstrações contábeis, e adotam o mesmo critério de classificação - colunas adicionais podem ser acrescentadas às demonstrações contábeis primárias existentes apresentadas em conformidade com as IPSAS. O tema da IPSAS 24 está contido na NBC T domingos.poubel@globo.com

15 INTEGRAÇÃO ENTRE AS INFORMAÇÕES ORÇAMENTÁRIAS E CONTÁBEIS OBJETIVO DO ORÇAMENTO MATERIALIZAR O PLANEJAMENTO COM DESTAQUE PARA AS AÇÕES (FÍSICAS E FINANCEIRAS) MOSTRAR O QUE A ENTIDADE FAZ OBJETIVO DO GESTOR FAZER ACONTECER E PRESTAR CONTAS OBJETIVO DA CONTABILIDADE MENSURAR O PATRIMÔNIO E SUAS VARIAÇÕES COM DESTAQUE P/ O PAT. LÍQUIDO MOSTRAR O QUE A ENTIDADE POSSUI AUDITORIA INTERNA AVALIAR RISCOS CGU AVALIAR A GESTÃO TCU JULGAR A GESTÃO AUDITORIA EXTERNA CONFIRMAR O PATRIMÔNIO

16 INTEGRAÇÃO DOS SISTEMAS DE GESTÃO SGE SME SISTEMA CORPORE RM PPA Projeto Ação Indicadores Unidade Valor total Orçamento Limites Valor ação P. Mensais M.Fisica Gestão Fiscal Gestão de Estoque, Compras e Faturamento Orçamento Contratos/Convênios Execução KPMG Gestão Financeira Gestão Contábil Balancete Gestão de Pessoas Gestão Patrimonial

17 Diretrizes PPA/Orçamento - Limites Os limites de aplicação dos recursos definidos no PPA 2012/2015, foram mantidos para o PPA 2013/2016 e Orçamento Inovação e Tecnologia (%) Capacitação de Recursos Humanos (%) Pessoal, Encargos e Benefícios (%) Divulgação, Anúncio, Publicidade e Propaganda (%) Geração de receitas próprias (%) Tecnologia da Informação e Comunicação (%) Mín. 20% Mín. 2% e Máx. 6% UF - Máx. 55% NA - Máx. 15% UF - Máx. 3,5% NA - Máx. 5,5% Mín. 10% Min. 2% Bens Móveis Bens Imóveis Custeio Administrativo Máx. 3% da CSO + Alienação Prévia aprovação DIREX e CDN Máx. de 15% FR: 5% da CSO 10% com receitas próprias

18 Informações complementares

19 DOS CONTROLES ADMINISTRATIVOS ÀS INFORMAÇÕES Orçamento Resultado Finanças I N F O R M A Ç Õ E S Patrimônio N. Exp. Custos SEBRAE Gestão de Estoque, Compras e Faturamento Orçamento Contratos/Convênios Gestão Financeira Balancete Gestão Contábil Gestão Fiscal Demonstrações Externas Oficiais NBC T 16.6 IPSAS 1 Gestão de Pessoas Informação Interna Gerencial NBC T Gestão De Bens FINALÍSTICAS Produtos Bens/Serviços Recursos Financeiros GESTÃO Recursos INTERNA Recursos Tecnológicos Humanos Recursos Materiais domingos.poubel@globo.com /

20 ESTRUTURA DE ACUMULAÇÃO DE CUSTOS SEBRAE Diretos (PROJETOS FINALÍSTICOS) Recursos Humanos (FINALÍSTICOS) Suporte 30% 15% 40% SME Operacional (ARTICULAÇÃO/DESENV. DE PRODUTOS) Administrativo (CUSTO FIXO) 15% /

21 Serviços Especializados Serviços Contratados Serviços Gráficos e de Reprodução SEBRAE Material de Consumo Custos Diretos... e outros Despesas com Viagens Divulgação, Anúncio, /

22 Atividade: Remuneração de RH Relacionada a Negócio Gestor do Projeto > Informar no SGE / Estruturação SEBRAE Espaço Ocupacional do gestor e da equipe técnica / apoio Percentual de horas dedicadas ao projeto (limitado a 100%) Remuneração Média Horas Alocadas Custo Recursos Humanos do Projeto /

23 Relatórios SEBRAE S G E - Por colaborador - Por projeto S M E /

24 Relatório de Custos de Projetos UF: Mês/Ano: Projeto: SEBRAE Custos No Mês No Ano Média Mensal R$1,00 % R$1,00 % R$1,00 % Demonstrar as naturezas de despesas do projeto #DIV/0! 0 #DIV/0! #DIV/0! Custo Direto (1) 0 #DIV/0! 0 #DIV/0! 0 #DIV/0! Custo com Recursos Humanos (2) #DIV/0! 0 #DIV/0! #DIV/0! Custo com Suporte Operacional (3) #DIV/0! 0 #DIV/0! #DIV/0! Custo Administrativo (4) #DIV/0! 0 #DIV/0! #DIV/0! Total ( ) 0 #DIV/0! 0 #DIV/0! 0 #DIV/0! DIRETOS rateio (horas) proporção taxa da Adm /

25 Informações contábeis - Perspectivas Indicadores; Indicativos; e Notas Explicativas.

26 QUE O ESPÍRITO SANTO ESTEJA SEMPRE CONOSCO OBRIGADO! /