CONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 CONTABILIDADE E Prof. Cássio Marques da Silva 2017

2 IRPJ LUCRO ARBITRADO

3 Oarbitramentodolucroéumaformadeapuração dabasedecálculodoimpostoderendautilizadapela autoridade tributária ou pelo contribuinte. É aplicável pela autoridade tributária quando a pessoa jurídica deixar de cumprir as obrigações acessórias relativas à determinação do lucro real ou presumido, conforme o caso. Quando conhecida a receita bruta, e, desde que ocorrida qualquer das hipóteses de arbitramento previstas na legislação fiscal, o contribuinte poderá efetuar o pagamento do IR correspondente com base nas regras do lucro arbitrado.

4 AapuraçãodoIRpeloLucroArbitradoseráutilizada principalmente quando(art. 530 do RIR/99): Estando a empresa obrigada à tributação pelo Lucro Real, não mantiver escrituração na forma das leis comerciais e fiscais e deixar de apresentar demonstrações obrigatórias; A escrituração revelar indícios de fraudes, erros, etc.; A empresa deixar de apresentar à autoridade tributária os livros e os documentos da escrituração comercial e fiscal; A empresa optar indevidamente pelo Lucro Presumido quando obrigado à tributação pelo Lucro Real;(...)

5 A apuração do imposto será trimestral, em períodos encerrados em 31/mar, 30/jun, 30/set e 31/dez. Esta modalidade de tributação difere das demais no sentido de permitir a tributação somente nos períodos (trimestres) que ocorrem as situações previstas no Art. 530 do RIR/99. Desta forma, a empresa que, em qualquer trimestre do ano-calendário, tiver seu lucro arbitrado poderá optar pela tributação com base no lucro presumido relativamente aos demais trimestres, desde que não obrigada à apuração pelo lucro real.

6 Receita bruta conhecida: utiliza os mesmos critérios estabelecidos no Lucro Presumido no que se refere aos componentes que integram a receita bruta (vendas, industrializações, prestação de serviços, etc.) e também quanto aqueles que podem ser deduzidos (vendas canceladas, descontos incondicionais, etc.). Do imposto devido poderá ser deduzido o IRRF ou IR pago sobre as receitas ou rendimento computados na sua base de cálculo. O Lucro Arbitrado será calculado aplicando-se sobre a receita bruta os percentuais definidos em lei conforme a atividade geradora.

7 PERCENTUAIS APLICÁVEIS SOBRE A RECEITA BRUTA DE VENDAS DE MERCADORIAS/PRODUTOS E/OU DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS CONTABILIDADE E - Revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural IRPJ - Venda de mercadorias ou produtos; - Transporte de cargas; Serviços hospitalares; Atividade rural; Industrialização; - Atividades imobiliárias; - Construção por empreitada quando houver emprego de materiais próprios, em qualquer quantidade - Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços) para a qual não esteja previsto percentual especificado - Serviços de transporte (exceto o de cargas) - Serviços (exceto hospitalares, de transporte e de sociedades civis de profissões regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com receita bruta anual não superior a R$ ,00; - Serviços em geral para os quais não esteja previsto percentual específico, inclusive os prestados por sociedades civis de profissões regulamentadas; - Intermediação de negócios; - Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza; -Serviços de mão-de-obra de construção civil, quando a prestadora não empregar materiais de sua propriedade nem se responsabilizar pela execução da obra; - Factoring; - Bancos comerciais e de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econômicas, sociedades de crédito, seguradoras, cooperativas de crédito, etc. 1,92% 9,6% 19,2% 38,4% 45%

8 As empresas de pequeno porte, exclusivamente prestadoras de serviços, exceto hospitalares, de transporte e profissões legalmente regulamentadas, poderão utilizar o percentual de 19,2% desde que sua receita bruta acumulada não ultrapasse o limite de R$ ,00 no ano-calendário em curso. Seareceitabrutaultrapassaroreferidolimiteficaa empresa obrigada ao recolhimento do percentual normal de 38,4% retroativamente aos trimestres anteriores do ano-calendário impondo-se o pagamento das diferenças até o último dia útil do mês subseqüente à verificação do excesso.

9 Calcula-se o imposto mediante a aplicação da alíquota normal de 15% sobre a totalidade da base de cálculo apurada. Aplica-se o adicional de 10% sobre a parcela do LucroArbitradoqueexcederaR$60.000,00ouao limite equivalente ao resultado da multiplicação de R$20.000,00pelonúmerodemesesdoperíodode apuração.

10 Receita bruta não conhecida: neste caso o Lucro Arbitrado será determinado em procedimento de ofício efetuado pela Receita Federal utilizando-se uma das seguintes alternativas de cálculo: 1,5 do último Lucro Real conhecido; 0,04dasomadoativocirculante,realizávelalongoprazoe permanente 0,07dovalordocapital;

11 0,05 do valor do patrimônio líquido; 0,4dovalordascomprasnomês; 0,4 da soma dos valores da folha de pagamento dos funcionários e das compras de matérias-primas, produtos intermediários e embalagens no mês; 0,8dasomadosvaloresdevidosnomêsaempregados; 0,9dovalormensaldealugueldevido;

12 Exemplo 1: CONTABILIDADE E Considere abaixo as informações de uma empresa que presta serviço exclusivamente de manutenção mecânica de automóveis e que teve seu lucro arbitrado no 2º trimestre: Faturou R$ 8.000,00 no trimestre (sua média máxima esperada de faturamento); Recebeu rendimentos no valor de R$ 500,00 de aplicação derendafixasobreosquaisreteve-ser$75,00deirrf. DetermineovaloraserrecolhidodeIRPJ. Resposta: R$ 230,40

13 Exemplo 1: CONTABILIDADE E (=)Receita de serviços(bc): 8.000,00 ( x)percentual de arbitramento: 19,2% (=)Lucro Arbitrado: 1.536,00 (+)Rendimentos aplicações: 500,00 (=)Lucro Arbitrado Total: 2.036,00 ( x)alíquota Imposto de Renda: 15% (=)IRPJ 305,40 (-)IRRF (75,00) (=)IRPJ A RECOLHER: 230,40

14 Exemplo 2: CONTABILIDADE E Considere abaixo as informações de uma empresa que teve seu lucro arbitrado no 3º trimestre do ano-calendário: Faturou R$ ,00 na revenda de mercadorias; Faturou R$ ,00 na industrialização de produtos; Faturou R$ ,00 em programação de computadores; As despesas com a folha de pagamentos dos funcionários somou R$ ,00 no período; Ocorreram descontos incondicionais de R$ ,00 sobre as industrializações; DetermineovaloraserrecolhidodeIRPJ. Resposta: R$ ,00

15 Exemplo 2: CONTABILIDADE E (+)Receita de revenda: ,00 (+)Receita de industrialização: ,00 (-)Descontos incondicionais: (10.000,00) (=)Base de cálculo: ,00 ( x)percentual de arbitramento: 9,6% (=)Lucro Arbitrado: ,00

16 Exemplo 2: CONTABILIDADE E (=)Receita de serviços(bc): ,00 ( x)percentual de arbitramento: 38,4% (=)Lucro Arbitrado: ,00 Lucro Arbitrado Total: ,00 ( x)alíquota Imposto de Renda: 15% (=)IRPJ ,00 Adicional(89.280, ,00) ,00 ( x)alíquota Adicional: 10% (=)Valor do Adicional: 2.928,00 (=)IRPJ A RECOLHER: ,00

17 Exemplo 3: CONTABILIDADE E Considere abaixo as informações de uma empresa que optou por arbitrar o lucro no 1º trimestre do anocalendário por haver perdido os blocos de notas fiscais: Faturou R$ ,00 na venda de mercadorias (estimado) Faturou R$ ,00 em industrialização(estimado); Ocorreram descontos incondicionais de R$ ,00 sobre as industrializações(estimado); DetermineovaloraserrecolhidodeIRPJ. O contribuinte não pode optar pelo arbitramento por não conhecer a receita.