PIS - COFINS - CSLL Novas Regras de Retenção Lei /2015

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1 PIS - COFINS - CSLL Novas Regras de Retenção Lei /2015 Produto : RM TOTVS Gestão Financeira Processo : Baixa do Lançamento Financeiro Subprocesso : Data da publicação : 08/07/15 Este documento tem o objetivo de apresentar as alterações nas regras de retenção do PIS, COFINS e CSLL nos pagamentos efetuados de PJ A PJ pela prestação de serviços. A Lei nº /2015, publicada em 22/06/2015, dentre outras modificações, alterou a Lei nº /2003, estabeleceu que a dispensa da retenção das contribuições para o PIS, COFINS e CSLL, que se aplicava a pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00, foi reduzida, só ocorrerá quando resultar em um valor de retenção das contribuições igual ou inferior a R$ 10,00. Também foi revogado o 4º do art. 31 da Lei nº /2003, que determinava que quando ocorresse mais de um pagamento a mesma pessoa jurídica, deveria ser efetuada a soma de todos os valores pagos no mês para efeito de cálculo do limite de retenção, compensando-se o valor retido anteriormente, com isto, não há mais cumulatividade dos pagamentos, estes devem ser considerados diariamente para a composição do valor mínimo a ser retido. Além disso, também foi alterado o prazo de recolhimento, tendo determinado que os os valores retidos no mês, referentes a CSLL, ao PIS/PASEP e a COFINS, por pagamentos efetuados pela prestação de serviços, deverão ser recolhidos pelo órgão público, ou de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente àquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço. Estas alterações entraram em vigor na data da publicação da Lei nº /2015, ou seja, desde o dia 22/06/2015. A partir desta data, a retenção fica dispensada quando o seu valor for igual ou inferior a R$ 10,00, exceto na hipótese de DARF eletrônico efetuado por meio do SIAFI (utilizado por entidades públicas e financeiras). Desta forma, podemos sintetizar as alterações da seguinte forma : Valor mínimo para a retenção até o dia 21/06/2015 : era dispensada a retenção para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00, caso ocorresse mais de um pagamento a mesma pessoa jurídica no mês, deveria ser efetuada a soma de todos os valores pagos no mês para efeito de cálculo do limite de retenção, compensando-se o valor retido anteriormente; Valor mínimo para a retenção a partir de 22/06/2015 : a dispensa da retenção deverá ocorrer quando o valor das contribuições resultar em valor menor ou igual a R$ 10,00. Assim, podemos perceber que não deve ser mais considerado o valor do pagamento do serviço como parâmetro para o valor mínimo de retenção, mas o valor dos tributos calculados. Esse valor mínimo de retenção (R$ 10,00) deve ser composto pelo somatório das contribuições calculadas no pagamento (PIS, COFINS e CSLL), haja vista que, neste caso, não são recolhidas individualmente. Por exemplo : Versão 9.0 1

2 **Mesmo prestador e tomador de serviços 01/06/ Pagamento de R$ 4.000,00, sem retenção porque não atingia o valor mínimo de retenção de R$ 5.000,00 24/06/ Pagamento de R$ 300,00 * 4,65% = R$ 13,95, com retenção porque o valor das contribuições é superior a R$ 10,00 Vale ressaltar que é necessário verificar se na data do pagamento por um serviço tomado não teremos outros pagamentos para a mesma pessoa jurídica. Pois, se tivermos outros pagamentos na mesma data, para a mesma pessoa jurídica, deverá ser feitar a soma de valores e assim proceder à retenção. Se o resultado da aplicação da alíquota de 4,65% sobre a soma de valores a serem pagos na mesma data e para a mesma pessoa jurídica superar R$ 10,00, deverá haver a retenção. Assim, a soma passa a ser diária. Reiterando de que não há mais a soma mensal. Prazo de recolhimento das retenções efetuadas até o dia 21/06/2015 : de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil da quinzena subseqüente àquela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço Prazo de recolhimento das retenções efetuadas a partir do dia 22/06/2015 : de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurídica, até o último dia útil do segundo decêndio do mês subsequente àquele mês em que tiver ocorrido o pagamento à pessoa jurídica fornecedora dos bens ou prestadora do serviço. Exemplos de vencimentos : Valores de retenção apurados de 01 a 15/06/2015 : 30/06/2015 Valores de retenção apurados de 16 a 21/06/2015 : 20/07/2015 Valores de retenção apurados de 22 a 30/06/2015 : 20/07/2015 Valores de retenção apurados de 01 a 31/07/2015 : 20/08/2015 Código de receita para recolhimento do PCC retido Vale ressaltar que o código de receita para recolhimento não foi alterado até o momento, deve continuar a ser utilizado o mesmo código : 5952 OBS 1 : Aguardamos regulamentação da Receita Federal do Brasil acerca destas alterações, caso estas regras venhas a ser afetadas elas serão retificadas. OBS. 2 : Caso as contribuições sejam recolhidas individualmente, com código de recolhimento diferente para cada uma, o valor mínimo também deve ser observado individualmente, assim, ainda que o somatório das contribuições seja superior a R$ 10,00, se algumas delas resultar em valor inferior a R$ 10,00, não deverá ser feita a retenção desta. OBS. 3 : Caso a retenção não seja feita, por uma confusão inicial entre os valores mínimos de retenção, por exemplo, esclarecemos que o tomador e o prestador do serviço respondem solidariamente quanto ao recolhimento da retenção dos tributos. Não tendo ocorrido a retenção, caberá a um dos dois o recolhimento e a forma como isto se dará fica a critério das partes. Por exemplo, tratando-se de um prestador de serviços recorrente, o tomador poderá notificá-lo do ocorrido, recolher os tributos e gerar um valor a receber ou uma nota de débito a ser compensada com uma valor futuro a ser pago a este prestador. Outra solução seria notificar o prestador de serviços de que não houve a retenção e recolhimento e requerer que ele recolha o tributo. 2 Versão 9.0

3 Não há uma única solução, o que deve ser levado em conta é que ambos respondem integralmente pelo cumprimento da obrigação e devem acordar entre si a melhor solução. Desenvolvimento/Procedimento Abaixo vamos apresentar alguns exemplos de pagamentos com as novas regras da legislação: OBS: Não é necessária nenhuma parametrização no sistema para que a retenção seja feita conforme novas regras. O sistema já está preparado para funcionamento conforme regras até 21/06/2015 e a partir de 22/06/ Baixa de um lançamento no valor de R$ 500,00 referente prestação de serviços de PJ que se enquadra na lei /2003 alterada pela lei /2015. O pagamento será feito de uma só vez, porém em 2 formas de pagamento, R$ 200,00 em dinheiro e R$ 300,00 em cheque. Abaixo a tela de baixa do pagamento, repare que o valor de retenção total é R$ 23,25: Então vamos informar agora as 2 formas de pagamento (Dinheiro e cheque): Versão 9.0 3

4 Após a baixa foram gerados 2 itens de baixa, então vamos editá-los para verificar os valores de retenções de cada item: No primeiro item de baixa foi retido o valor de R$ 9,30 4 Versão 9.0

5 No segundo item de baixa foi retido o valor de R$ 13,95. Se somarmos os valores retidos nos 2 itens de baixa chegamos ao total de R$ 23,25. Portanto, neste exemplo o pagamento é único apesar de ter sido 2 formas de pagamento, então ocorrerá a retenção pois o valor do imposto foi superior a R$ 10, Baixa de um lançamento no valor de R$ 500,00 referente prestação de serviços de PJ que se enquadra na lei /2003 alterada pela lei /2015. O pagamento será feito em 2 formas de pagamento, R$ 200,00 em dinheiro e R$ 300,00 em cheque, sendo que o primeiro pagamento será em 08/07 e o segundo em 25/07. No primeiro pagamento no dia 08/07 vamos informar R$ 200,00 e baixar o lançamento. O restante será pago no dia 25/07. Agora vamos editar o item de baixa do pagamento que foi feito no valor de R$ 200,00. Versão 9.0 5

6 Repare que neste pagamento não houve retenção. Agora vamos baixar o restante do pagamento no dia 25/07. Repare que o valor restante não é R$ 300,00, pois ocorrerá a retenção, o valor restante é de R$ 286,05. Agora vamos editar o item de baixa deste pagamento: 6 Versão 9.0

7 Este pagamento foi em 25/07/2015, então sobre este valor ocorreu a retenção com base no valor de R$ 300,00 (300,00 x 4.65%) = R$ 13,95. A retenção sempre ocorrerá sobre o total do pagamento que está sendo feito, no primeiro exemplo apesar de ter sido informado 2 formas de pagamentos, não houve parcelamento do total, todo valor foi pago de uma só vez, por este motivo ocorreu a retenção. Estes foram apenas alguns exemplos para demonstrar que a retenção ocorre sobre o total do pagamento que está sendo feito, este é o funcionamento do sistema para atender a legislação descrita acima. Versão 9.0 7

8 Importante Módulo Fiscal: Novas Regras de Retenção do PIS\COFINS e CSLL Lei /2015. As alterações afetam o Tributo PCC ou CSRF, código de Receita No Aplicativos Gestão Fiscal estas alterações serão realizadas no Cadastro do Tributo e no Período de Apuração. No Aplicativo Gestão Fiscal, este Tributo está cadastrado com Tipo do Tributo Retenção de Contribuições PIS, COFINS E CSLL. Alterações necessárias: 1. No Menu Cadastro Tributo Editar o Tributo CSRF, o Campo Periodicidade atualmente informado Quinzenal deve ser alterado para Outros 2. No Menu Obrigações Principais Período de Apuração 2.1 Editar o Período de Apuração do Tributo CSRF com Data de 16/06/2015 a 30/06/2015. Alterar a Data FINAL para 21/06/2015 com vencimento para 15/07/ Incluir um Novo Período de Apuração para o Tributo CSRF com Data de 22/06/2015 a 30/06/2015 com vencimento para 20/07/ No Menu Cadastro Tributo Editar o Tributo que o Tipo do Tributo é Retenção de Contribuições PIS, COFINS E CSLL alterar a Periodicidade de Outros para Mensal. 4. No Menu Obrigações Principais Período de Apuração Incluir período de Apuração para o Tributo Mensal, segundo as alterações de Lei, a Periodicidade do Tributo foi alterada para Mensal. Observação: Independente da Periodicidade do Tributo, os Período de Apuração são encerrados e reabertos com sucesso. Referente a Alterações na Rotinas Fiscais (Exemplo DCTF) ainda não temos nenhuma informação da Receita Federal. No caso de dúvidas favor entrar em contato com nossa equipe de suporte técnico. 8 Versão 9.0