Contabilidade Empresarial. Profa. Dra. Natália Diniz Maganini

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1 Contabilidade Empresarial Profa. Dra. Natália Diniz Maganini

2 Agenda Conceito de Patrimônio Posse x Propriedade Bens e suas classificações Direitos Obrigações Patrimônio Líquido Balanço Patrimonial Conceito de curto e longo prazo 2

3 O QUE É PATRIMÔNIO? O patrimônio é formado por um conjunto de bens, direitos e obrigações vinculados a uma entidade. (IUDICIBUS, 1997) O que é bem? O que é direito? O que é obrigação?

4 Antes, devemos saber o significado de: POSSE x PROPRIEDADE Segundo o dicionário Aurélio: posse: fazer jus; ter benefício de algo, sem ser o legítimo dono; propriedade: ter o domínio sobre determinado fator, do qual pode realizar ações sobre o mesmo.

5 Agora, podemos conceituar: BEM Tudo que pode ser avaliado economicamente e que satisfaça necessidades humanas. Observação: a propriedade e a posse deverão estar com a entidade. Para classificar um bem, devemos conhecer: o ramo de atividade da pessoa jurídica; a especificação técnica do bem; a finalidade dada ao bem (venda, consumo, uso).

6 CLASSIFICAÇÃO DOS BENS Podemos classificar os bens em: tangíveis, corpóreos, concretos ou materiais; intangíveis, incorpóreos, abstratos ou imateriais.

7 Classificação dos bens BENS TANGÍVEIS Ou corpóreos, concretos, materiais Possuem existência física; existem como coisa ou objeto. Numerário: dinheiro De venda: mercadorias em estoque; De renda: ações, aluguéis; De consumo: material de escritório (após o uso, transforma-se em despesa); Fixos ou imobilizados: imóveis, veículos; representam os bens com duração superior a 1 ano.

8 Classificação dos bens BENS INTANGÍVEIS Ou incorpóreos, abstratos ou imateriais Não possuem existência física; porém, representam uma aplicação de capital indispensável aos objetivos da empresa. Exemplos: direitos sobre marcas, patentes, direitos autorais, ponto comercial, fundo de comércio

9 Também podemos conceituar: DIREITO São os valores a receber de terceiros, por vendas a prazo ou valores de nossa propriedade, que se encontram em posse de terceiros. Exemplos: duplicatas a receber, contas a receber, dinheiro depositado no banco, aplicações financeiras

10 E, por último, podemos conceituar: OBRIGAÇÃO São dívidas ou compromissos de qualquer espécie ou natureza, assumidos perante terceiros, ou bens de terceiros que se encontram em nossa posse, mas que não são de nossa propriedade. Exemplos: duplicatas a pagar, fornecedores, impostos a recolher, contas a pagar, salário a pagar

11 Agora, podemos observar que o: PATRIMÔNIO BRUTO é o conjunto formado pelos bens (+) e direitos de uma entidade.

12 E, finalmente, podemos definir que o: PATRIMÔNIO LÍQUIDO é o resultado dos bens (+), direitos (-) e obrigações de uma entidade.

13 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Resumindo Patrimônio (riqueza) Conjunto de bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa bens Valores a receber, direitos a receber direitos Contas a pagar, dívidas obrigações Patrimônio de uma empresa ou de uma pessoa APLICAÇÕES Bens e direitos (a receber) ORIGENS Obrigações (a serem pagas)

14 Bens tangíveis BENS PALPÁVEIS Classificados Bens móveis: podem ser removidos. Bens imóveis: vinculados ao solo.

15 EXERCÍCIO EDIFICIOS 180 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 90 VEÍCULOS 110 MÁQUINAS 400 TERRENOS 900 PATENTES 150 TOTAL ) Classifique os bens acima em tangíveis, intangíveis, móveis e imóveis.

16 PATRIMÔNIO Representação gráfica do patrimônio BENS + DIREITOS Bens Dinheiro Mercadoria em estoques Veículos Imóveis Máquinas Ferramentas Móveis e utensílios Marcas e patentes Direitos Depósitos em bancos Duplicatas a receber Títulos a receber Aluguéis a receber Ações OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Obrigações Empréstimos a pagar Salários a pagar Fornecedores (Duplicatas a pagar) Financiamentos Impostos a pagar Encargos sociais a pagar Aluguéis a pagar Títulos a pagar Promissórias a pagar Contas a pagar

17 Representação Gráfica do Patrimônio No lado esquerdo, colocam-se os bens e os direitos; no lado direito, as obrigações. É apenas uma convenção, podendo, em outros países, ser apresentado de forma contrária. ATIVOS bens + direitos PASSIVOS obrigações aplicações origens

18 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Exemplo: patrimônio da Cia. EAD Valores em $ mil BENS + DIREITOS OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Bens Obrigações Direitos Bens + Direitos Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido = $??? O P. L. pode ser negativo?

19 EXERCÍCIO Um patrimônio é constituído de: A) Qual o valor das duplicatas a receber? B) Qual o valor das aplicações de recursos? C) Qual o valor do Patrimônio Líquido? D) Qual o valor do ativo? E) Qual o valor do Passivo? F) Qual o valor das fontes de recursos? G) Qual o valor dos bens? H) Qual o valor dos direitos? I) Qual o valor das obrigações? J) Qual o valor das fontes de terceiros? K) Qual o valor do capital próprio? Caixa - $ Duplicatas a pagar - $ Bancos - $ Capital Social - $ 3 Mercadorias - $ Duplicatas a receber - $?

20 Balanço Patrimonial uma introdução ATIVO PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Só um gênio consegue este milagre

21 Balanço Patrimonial uma introdução IDENTIFICAÇÃO: O mais importante relatório contábil. Identifica-se com ele, a saúde financeira e econômica (no fim do ano ou qualquer data prefixada). Ativo Balanço Patrimonial Passivo e Patrimônio Líquido Lado Esquerdo Lado Direito Obs.: A Lei das Sociedades por Ações apresenta apenas o termo passivo.

22 Balanço Patrimonial uma introdução Representação Gráfica do Patrimônio: Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Ativo Balanço Patrimonial Passivo e PL Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Lado Esquerdo Lado Direito

23 Balanço Patrimonial uma introdução ATIVO: Conjunto de bens e direitos de propriedade da empresa. São itens positivos do patrimônio. (Proporcionam ganho para a empresa) Contas a Receber Estoque de Produtos Acabados Máquinas e Equipamentos Prédios próprios Como considerar outros ativos? Prédios alugados Arrendamento de veículos, equipamentos etc.

24 Balanço Patrimonial uma introdução PASSIVO: Conjunto de obrigações exigíveis da empresa. Dívidas que serão reclamadas a partir da data do seu vencimento PASSIVO EXIGÍVEL (CAPITAL DE TERCEIROS) Recursos de Terceiros (dinheiro); Capital de Terceiros; Fornecedores (de mercadorias); Funcionários (salários); Governo (impostos); Bancos (empréstimos) etc. Evidencia o Endividamento da empresa.

25 Balanço Patrimonial uma introdução PATRIMÔNIO LÍQUIDO: Total de aplicações dos proprietários na empresa Os proprietários (sócios, acionistas) fornecem meios para o início do negócio. A quantia inicial PASSIVO NÃO EXIGÍVEL Recurso próprio ou Capital próprio Risco do capitalista CAPITAL SOCIAL Em caso de falência da empresa, o sócio perde o dinheiro investido (Investimento de risco) Patrimônio Líquido = Ativo (bens + direitos) Passivo Exigível (obrigações exigíveis)

26 Balanço Patrimonial uma introdução O termo Capital em Contabilidade: Capital = Recursos Capital de Terceiros Capital Alheio + Capital próprio = Recursos (financeiros ou materiais) dos Proprietários (sócios ou acionistas = = Passivo = Obrigações Patrimônio Líquido = Capital Total

27 Balanço Patrimonial uma introdução O termo Capital em Contabilidade: Capital = Capital Nominal = Capital Social = Capital Registrado =Capital Subscrito (comprometido) Capital Social Capital a Realizar (a Integralizar) A aportar (Ainda não colocado à disposição da empresa). Capital Realizado (Integralizado) Aportado (Colocado à disposição da empresa).

28 Exercício No levantamento do patrimônio de uma empresa, foram apurados os seguintes valores: Bens Direitos...3 Obrigações Exigíveis Portanto, responda as questões abaixo, qual o valor...: Ativo: Passivo Exigível: Patrimônio Líquido: Aplicação de Recursos: Capital de Terceiros: Capital Próprio: 28

29 Exercício A empresa capitalista apurou $ 200 milhões de Capital de Terceiros e $ 186 milhões de capital Próprio. Qual o valor de seu Ativo?

30 Balanço Patrimonial uma introdução ORIGENS X APLICAÇÕES Caixa Estoque Máquinas Imóveis etc. Proprietários (PL) Fornecedores Governo Bancos Financeiras etc. Aplicações Balanço Patrimonial Ativo P e PL (origens) $$$$$$$$ De terceiros e próprio $$$$$$$$ $$$ $ $$$$$$$$ $

31 Balanço Patrimonial uma introdução Aplicações Ativo Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos ORIGENS X APLICAÇÕES Aplicações dos Recursos que teve origem (Passivo e PL) = Balanço Patrimonial Todos os Recursos entram pelo Passivo e PL. Passivo e PL Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Origens

32 Indique, através dos itens relacionados abaixo o que é Ativo (A), Passivo (P) e o Patrimônio Líquido (PL). Caixa ( ) Obras de Arte ( ) Depósitos em Banco ( ) Capital Próprio ( ) Empréstimos Bancários ( ) Capital de Terceiros ( ) Estoques ( ) Duplicatas a Pagar ( ) Capital ( ) Imóveis de Aluguel ( ) Duplicatas a receber ( ) Empréstimos Concedidos a Associadas ( ) FGTS a Pagar ( ) Empréstimos Concedidos aos Sócios ( ) Equipamentos ( ) Contas a Receber ( ) Ações ( ) Instalações ( ) Investimentos em Outras empresas ( ) Contas a Pagar ( ) Reservas ( ) Financiamentos a Pagar ( ) Salários a Pagar ( ) Fornecedores de Mercadorias ( ) Prédios ( ) Máquinas ( ) Terrenos ( ) Veículos ( ) Ferramentas ( ) Imposto a Pagar ( )

33 Testando conhecimento... se uma empresa foi FUNDADA com R$ dos sócios, e conseguiu EMPRÉSTIMO de R$50.000, quanto é que ela pode aplicar? se existir R$100 de ativos, e R$70 de passivo exigível, quanto é o capital próprio? se em um balanço patrimonial apresentar capital de terceiros no valor de R$120 e capital próprio de R$50, quanto de investimentos terá a empresa? se uma empresa tiver R$20 de direitos, R$80 de bens e R$70 de dívidas (exigível), quanto terá de capital próprio? quanto será o ativo total? quanto será o PL?

34 Balanço Patrimonial Exemplos de Movimentação 1. Uma empresa foi aberta com R$ de capital próprio. Como fica o primeiro balanço? Caixa Ativo $ Passivo Patrimônio Líquido Capital $ $ $

35 Balanço Patrimonial Exemplos de Movimentação 2. Depois, essa empresa comprou de fornecedores R$ em mercadorias que vão ser vendidas no futuro. Ela pagou R$ à vista e vai pagar o resto à prazo. Como fica o balanço? Ativo Passivo Caixa $ $ Fornecedores $1 Mercadoria $ Patrimônio Líquido Capital $ $ $2 $2 $

36 Balanço Patrimonial Exemplos de Movimentação 3. A empresa vendeu para seus clientes metade das mercadorias por R$18.000, que serão pagos no futuro. Qual foi o lucro? Como fica o balanço? Caixa Mercadoria Clientes Ativo Passivo $ Fornecedores $1 $ $ $ Patrimônio Líquido Capital $ Lucro $ $ $2 $2 $33.000

37 EXERCÍCIO A Cia. Sonolenta apresenta os dados abaixo em X2 em $ milhões CNPJ: / Monte seu Balanço Patrimonial. Caixa $ Lucros Acumulados $ Fornecedores $ Máquinas $ 800 Capital $ 500 Salários a Pagar $ 900 Contas a Pagar $ 800 Móveis e Utensílios $ Dupl. a Receber $ 900 Estoque $ 500

38 Exercício 1. Integralização do capital inicial, $, depositados no Banco Alfa 2. Aquisição de mercadorias para revenda no total de $, sendo $3.000 pagos em cheque e o restante a prazo 3. Aquisição de um veículo para entrega de mercadorias, $6.000, sendo 15% à vista, em cheque, e o restante a prazo 4. Saque de $200 para ser mantido em caixa, para pagamento de pequenos pagamentos 5. Venda de mercadorias que haviam custado $, pelo preço de $3.000, valor depositado no banco 6. Aumento do capital social, $, depositados no banco Alfa 7. Aquisição de um terreno, onde deverá ser construída a loja da empresa, por $7.000, sendo $3.000 em cheque e o restante a pagar em duas parcelas, a 90 e 180 dias 8. Pagamento de fornecedores, $, em cheque

39 Correção Exercício Integralização do capital inicial, $, depositados no Banco Alfa Total Caixa Banco (3.000) (900) (200) (3.000) Estoque Terreno Veículo Fornec. - C. Pagar Capital 1 Lucros

40 2. Aquisição de mercadorias para revenda no total de $, sendo $3.000 pagos em cheque e o restante a prazo Total Caixa Banco (3.000) (900) (200) (3.000) Estoque Terreno Veículo Fornec. - C. Pagar Capital 1 Lucros

41 3. Aquisição de um veículo para entrega de mercadorias, $6.000, sendo 15% à vista, em cheque, e o restante a prazo Total Caixa Banco (3.000) (900) (200) (3.000) Estoque Terreno Veículo Fornec. - C. Pagar Capital 1 Lucros

42 4. Saque de $200 para ser mantido em caixa, para pagamento de pequenos pagamentos Total Caixa Banco (3.000) (900) (200) (3.000) Estoque Terreno Veículo Fornec. - C. Pagar Capital 1 Lucros

43 5. Venda de mercadorias que haviam custado $, pelo preço de $3.000, valor depositado no banco Total Caixa Banco (3.000) (900) (200) (3.000) Estoque Terreno Veículo Fornec. - C. Pagar Capital 1 Lucros

44 6. Aumento do capital social, $, depositados no banco Alfa Total Caixa Banco (3.000) (900) (200) (3.000) Estoque Terreno Veículo Fornec. - C. Pagar Capital 1 Lucros

45 7. Aquisição de um terreno, onde deverá ser construída a loja da empresa, por $7.000, sendo $3.000 em cheque e o restante a pagar em duas parcelas, a 90 e 180 dias Total Caixa Banco (3.000) (900) (200) (3.000) Estoque Terreno Veículo Fornec. - C. Pagar Capital 1 Lucros

46 8. Pagamento de fornecedores, $, em cheque Total Caixa Banco (3.000) (900) (200) (3.000) Estoque Terreno Veículo Fornec. - C. Pagar Capital 1 Lucros

47 8. Pagamento de fornecedores, $, em cheque Total Caixa Banco (3.000) (900) (200) (3.000) Estoque Terreno Veículo Fornec. - C. Pagar Capital 1 Lucros

48 Correção do Exercício Balanço Patrimonial ATIVO PASSIVO e PL Circulante Pass. Circulante Caixa 200 Fornecedores - Banco C. a Pagar Estoque Não Circulante PATRIM. LÍQ Terreno Capital Social 1 Veículo Lucros TOTAL TOTAL

49 Exercício para Entregar 1. Dois amigos resolveram abrir uma empresa. Para isso, abriram uma conta no Banco Beta e depositaram $ cada um. 2. Para começar a vender, compraram $1 em mercadorias e pagaram com um cheque à vista. 3. Fizeram um saque de $300 para deixar em caixa. 4. Venderam por $ à vista (em dinheiro) 30% da mercadoria adquirida. 5. Depósito do dinheiro recebido na venda no Banco Beta. 6. Compraram dois computadores por $6.000 emitindo 5 cheques pré-datados, o primeiro para 30dd, de valores iguais. 7. Gastaram $150, em dinheiro, de gasolina para vender e entregar as mercadorias. 8. Fizeram uma propaganda do negócio no Jornal do Bairro e gastaram $200, à vista, em cheque. 9. Pagaram o Aluguel da sala onde estão instalados desde o começo do mês, $ Pagaram as contas de telefone e luz referentes ao consumo do mês, $260, em cheque.

50 Balanço Patrimonial Grupo de Contas INTRODUÇÃO: Circulante ATIVO Circulante PASSIVO Não Circulante RLP Investimento Imobilizado Intangível Não Circulante Patrimônio Líquido

51 Balanço Patrimonial Grupo de Contas CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZOS: Curto Prazo até um ano (conceito geral) Longo Prazo Período acima de um ano X X1 X1 Curto Prazo X2 Longo Prazo Término do Exercício Social

52 Balanço Patrimonial Grupo de Contas ATIVO: ATIVO CIRCULANTE Grupo que gera dinheiro para a empresa pagar suas contas a curto prazo. ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Compreende itens que serão realizados em dinheiro a longo prazo (período superior a um ano), ou de acordo com o ciclo operacional da atividade predominante. Os empréstimos que a empresa faz a diretores e a coligadas também são classificados neste grupo.

53 Balanço Patrimonial Grupo de Contas ATIVO CIRCULANTE Balanço Patrimonial Cia. Magnum ATIVO X X6 PASSIVO X X6 Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque Circulante Realizável a Longo Prazo Exigível a Longo Prazo Investimentos Patrimônio Líquido Imobilizado Intangível

54 Balanço Patrimonial Grupo de Contas ATIVO NÃO CIRCULANTE - REALIZÁVEL A LONGO PRAZO Balanço Patrimonial Cia. Magnum ATIVO X X6 PASSIVO X X6 Circulante Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque Exigível a Longo Prazo Não Circulante Realizável a Longo Prazo - Empréstimos à Coligada -Títulos a Receber Patrimônio Líquido

55 Balanço Patrimonial Grupo de Contas ATIVO NÃO CIRCULANTE - Itens que dificilmente se transformarão em dinheiro Investimentos: não ligados à atividade-fim da empresa. Ex.: Ações Outras Cias., Terrenos Imobilizado: totalmente correlacionado com a atividadefim. Ex.: Prédios, Veículos, Máquinas. Intangível: bens que a empresa possui que não tem corpo físico. Ex: Marcas, patentes, softwares, etc.

56 Balanço Patrimonial Grupo de Contas ATIVO: Balanço Patrimonial Cia. Magnum ATIVO X X6 PASSIVO X X6 Circulante -Disponível -Duplicatas a receber -Estoque Circulante ATIVO NÃO CIRCULANTE - Realizável a Longo Prazo -Empréstimos a Coligada -Títulos a Receber Exigível a Longo Prazo -Investimentos -Ações outras Cias. -Terrenos para Expansão -Imobilizado -Prédios -Veículos -Móveis e Utensílios -Intangível -Marcas -Patentes Patrimônio Líquido

57 Balanço Patrimonial Grupo de Contas PASSIVO: PASSIVO CIRCULANTE Obrigações com terceiros a serem pagas no Curto Prazo PASSIVO NÃO CIRCULANTE Obrigações com terceiros a serem pagas no Longo Prazo PATRIMÔNIO LÍQUIDO Total de recursos investido pelos proprietários. Normalmente compostos de capital e lucros retidos (parte do lucro não distribuído aos donos mas reinvestido na empresa).

58 Balanço Patrimonial Grupo de Contas BALANÇO PATRIMONIAL Balanço Patrimonial Cia. Magnum ATIVO X X6 PASSIVO X X6 Circulante - Disponível - Duplicatas a receber - Estoque ATIVO NÃO CIRCULANTE - Realizável a Longo Prazo -Empréstimos a Coligada -Títulos a Receber Circulante - Fornecedores - Salários a Pagar - Impostos a Pagar - Encargos a Pagar - Empréstimos a Pagar - Contas a Pagar Não Circulante - Financiamentos Investimentos - Ações outras Cias. - Terrenos para Expansão -Imobilizado - Prédios - Veículos - Móveis e Utensílios -Intangível -Marcas -Patentes Patrimônio Líquido - Capital - Lucros Acumulados Total do Ativo Total do Passivo + PL

59 Exercício para entregar A Cia. Tempos Modernos (fabricante de patins), recém constituída, apresenta os seguintes dados referentes a sua fase pré-operacional: Fase pré-operacional (até X8) 1. Os acionistas contribuem com uma quantia inicial (Capital) de R$ ,00 que serão aplicados da seguinte maneira: R$ ,00 Bancos c/ movimento R$ Caixa R$.000 Máquinas e equipamentos R$ Aquisição de marca de patins R$ A empresa adquire um Financiamento a Longo Prazo do Banco de Desenvolvimento de seu Estado, na ordem de R$ ,00, para providenciar as instalações necessárias e adquirir móveis e utensílios. Houve uma sobra de R$ ,00, que a empresa aplica em ações da Cia. Princesa de Hong-Kong, que será associada. R$ ,00 Instalações R$ ,00 Ações R$ ,00 Móveis e Utensílios R$.000,00 59

60 Exercício para entregar - continuação 3. A empresa adquire matéria-prima, a prazo, no valor de R$ ,00, para iniciar a produção de patins. Com isso, Estoques R$ ,00 A Cia. Tempos Modernos está apta para iniciar sua atividade. Antes de a empresa iniciar suas atividades, vamos estruturar seu Balanço Patrimonial. 60

61 BALANÇO PATRIMONIAL Balanço Patrimonial Cia. Tempos Modernos ATIVO X8 PASSIVO X8 Circulante Circulante Não Circulante ATIVO NÃO CIRCULANTE -Investimentos -Imobilizado -Intangível Patrimônio Líquido Total do Ativo Total do Passivo + PL

62 Obrigada =) 62