CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 05/09/2017

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 05/09/ tributario@legale.com.br AULA 03 Fontes Do Direito E Suas Implicações. O que é direito? Conjunto de normas para regular a relação entre as pessoas, promover a paz social. - Compete ao poder legislativo criar as leis. - A atuação do advogado está na interpretação das normas. Interpretação das normas É proibido usar biquíni: Visto da igreja o biquíni é pouca roupa. Visto da praia, biquíni é muita roupa.

2 O Papel do advogado é construir as premissas para interpretar determinada norma, e conjugar o valor social que a norma traz. FONTE DO DIREITO Após identificar que o objeto do caso é um tributo, devemos procurar a fonte do direito. O artigo 96 do CTN traz todos os veículos introdutores de normas jurídicas em âmbito tributário Art. 96. A expressão "legislação tributária" compreende as leis, os tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações jurídicas a eles pertinentes. Fonte Material: é aquilo que se pretende tributar (hipótese de incidência). Exemplo: renda, consumo e etc. Fonte formal: veículo introdutor da conduta a ser regulada. A norma que regula determinado tema. Legislação tributária é o conjunto de normas que regulam o direito tributário. Leis Tratados ou Convenções internacionais Fonte Formal Primária Decretos Normas Complementares Fonte Formal Secundária. Observação: Doutrina e jurisprudência não são consideradas fontes formais e nem materiais. Doutrina trata-se de uma questão cientifica de interpretação de uma norma, mas não se trata de veículo introdutor. Jurisprudência, é um conjunto de decisões que de forma harmônica (decisões no mesmo sentido) nos ajudam na aplicação do direito. LEI TRIBUTÁRIA LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA Legislação é lato senso, é o conjunto de normas que regulam o direito tributário, expresso no art.96 CTN: Exemplo de tema reservado para ser veiculado por legislação tributária está no art. 160 do CTN: Art Quando a legislação tributária não fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crédito ocorre trinta dias (...) Inclusive a lei pode versar sobre o tema quando estiver expresso que é a legislação, posto que a lei se encontra dentro da legislação.

3 Lei: É stricto senso, espécie da legislação tributária, que determinados temas são reservados para serem veiculados por Lei. Exemplo de tema reservado para ser veiculado por lei está no art. 97 do CTN: Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: I- a instituição de tributos, ou a sua extinção; (...) - Decreto Pode regular vencimento do tributo, conforme art. 160 do CTN, tendo em vista que compõem a legislação tributária. PUBLICAÇÃO VIGÊNCIA EFICÁCIA -Publicação: quando a norma está positivada em veículo/canal de comunicação oficial (Diário Oficial). - Vigência: quando a norma está apta para produzir os efeitos. - Eficácia: momento em que a norma é aplicável ao indivíduo (tanto Pessoa Jurídica quanto Física). VIGÊNCIA Vigência no tempo: é a lei vigente na época do fato que regula o ato. (Princípio da Irretroatividade Art. 150, II, a CF e Art.144 CTN).

4 Exemplo: Fato Gerador ocorreu em 10/05/14 subordinado a lei X. Lançamento foi feito em 15/01/15 subordinado a lei Y Princípio da segurança jurídica Se aplica a lei vigente na época do fato, pois quando o fato gerador foi praticado as regras eram da lei X. Vigência no espaço: a norma se aplica ao local do fato, incidência em determinado território (Principio da territorialidade). - A vigência é limitada ao local do fato Exemplo: Normas criadas no município de São Paulo, aplica-se apenas no município de São Paulo. Repristinação: quando a lei revogadora é revogada por uma outra lei, fazendo com que a lei anteriormente revogada volte a surtir efeitos. Observação: No brasil a repristinação tácita é proibida. A lei revogada só voltará a produzir efeitos se a nova lei determinar, repristinação expressa. Derrogação: revogação parcial da lei anterior por uma nova lei. Ab-rogação: revogação total da lei por uma nova lei. CONTROLE DE CONSTITUCIONALIDADE Instrumento para declarar uma norma inconstitucional - Controle Difuso: juízes de primeira instância, em suas sentenças declaram que a norma é inconstitucional, apenas com efeitos no litigio que versa o processo. (a norma é inconstitucional). -Controle Concentrado: Somente ao STF compete o julgamento da ação que versa sobre a inconstitucionalidade, devendo ser proposta pelos legitimados do art. 103 CF. A decisão do STF sobre a inconstitucionalidade tem efeitos erga omnes (a norma é inconstitucional para todos). EFICÁCIA Momento que a norma passa a ser aplicável ao indivíduo. -Em regra lei entrará em eficácia, junto com a vigência. Exceto quando a lei versar sobre criação ou aumento de tributo. Princípio da anterioridade: Está expresso no art. 150, III, b e c da Constituição Federal.

5 Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: III - cobrar tributos: b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou; c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b; Sendo assim, o Princípio da Anterioridade estabelece que o tributo majorado ou criado só poderá ser cobrado no próximo exercício financeiro, respeitado o mínimo de 90 dias. Exemplo: Lei aumentando o ITBI Lei publicada em Lei vigente em Começa a surtir efeitos no próximo exercício financeiro, respeitando o mínimo de 90 dias, ou seja em Lei que aumenta ISS Lei Publicada em Lei Vigente na da publicação Começa a surtir efeitos no próximo exercício financeiro, respeitando o mínimo de 90 dias, ou seja em

6 Não se aplica o Código de Defesa do Consumidor, visto que se trata de matéria tributária. Contudo, os percentuais de juros de mora tem que ser fixado em lei, e caso não seja estabelecido na lei, seguirá a regra do art. 161 do CTN. - Caso a lei não estabeleça o percentual, será de 1% ao mês. Art O crédito não integralmente pago no vencimento é acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuízo da imposição das penalidades cabíveis e da aplicação de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributária. 1º Se a lei não dispuser de modo diverso, os juros de mora são calculados à taxa de um por cento ao mês.

7 Acréscimo na alíquota e base de cálculo Art. 146, CF define base de cálculo como regra geral, logo, deve ser modificada por lei complementar. No presente caso, a alíquota pode ser majorada pela lei, mas a base de cálculo não, por vício formal. - Como a alíquota aumenta o tributo, deve ser respeitado o princípio da anterioridade, próximo exercício respeitado o mínimo de 90 dias. - A lei estava vigente, porém, não tinha eficácia, posto que deve ser respeitado o Princípio da Anterioridade, próximo exercício respeitado o mínimo de 90 dias. Assim a empresa agiu corretamente ao aplicar a lei anterior.

8 Quando for majoração ou criação a eficácia se subordina ao princípio da anterioridade. Assim, necessita observar o próximo exercício financeiro, respeitado o mínimo de 90 dias. Os atos praticados na vigências da norma, estão subordinados a sua eficácia, mesmo que a lei seja revogada.

9 PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE - Próximo exercício financeiro. - Respeitado o mínimo de 90 dias. Quando uma medida provisória for regular o tributo: Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas provisórias, com força de lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso Nacional. - A medida provisória só surti efeitos em matéria tributária após a sua conversão em lei ordinária. Via de regra a medida provisória possui vigência de 60 dias prorrogável por igual período, para conversão em lei. Contagem do Princípio da Anterioridade Princípio da Anterioridade do Exercício Financeiro Seguinte Conta-se da data da conversão da MP em Lei. Princípio da Nonagesimal (90 dias) Conta-se da data da criação da MP. Exemplo: Medida Provisória criada em Convertida em lei Pode cobrar a partir de (Os 90 dias começam a ser contados da criação) (O próximo exercício começa a ser contado da data da conversão em lei). (Posto que respeitou as 2 anterioridades) BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada