Sumário XIII. Sumário

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1 Sumário XIII Sumário 1 RELATÓRIOS CONTÁBEIS: OBRIGAÇÕES E AUXÍLIO À GERÊNCIA Importância da tomada de decisão Tomada de decisão no âmbito interno da empresa Má gestão administrativa Tomada de decisão fora dos limites da empresa Função da contabilidade Contabilidade como linguagem universal dos negócios Demonstrações financeiras e relatórios contábeis Algumas definições básicas Relatórios contábeis obrigatórios Complementação às demonstrações financeiras Relatórios da administração Notas explicativas Relatório de opinião do auditor independente Demonstração do Valor Adicionado DVA (Balanço Social) Exemplo de demonstrações financeiras Exercícios propostos BALANÇO PATRIMONIAL: UMA INTRODUÇÃO Introdução Representação gráfica Ativo Propriedade Valor objetivo (avaliável em dinheiro) Benefícios presentes ou futuros Passivo e patrimônio líquido Passivo exigível... 32

2 XIV Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion Patrimônio Líquido (PL) Origens e aplicações Explicação da expressão Balanço Patrimonial Requisitos do Balanço Patrimonial Exercícios propostos BALANÇO PATRIMONIAL: GRUPO DE CONTAS Justificativas Uma introdução didática Grupos de contas do ativo Ativo Circulante Ativo não Circulante Ativo Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Grupos de contas do passivo Passivo Circulante Passivo não Circulante Exigível a Longo Prazo Patrimônio Líquido Visão sintética do balanço Ciclo operacional e prazos em contabilidade Exercícios propostos ALGUMAS DECISÕES EM RELAÇÃO AO BALANÇO PATRIMONIAL Introdução Importância do passivo Situação financeira: ativo circulante passivo circulante Capital Circulante Líquido (CCL) Considerações sobre os bens do imobilizado Exemplo de tomada de decisão no balanço patrimonial Exercícios propostos DEMONSTRAÇÃO DE RESULTADO DO EXERCÍCIO (DRE) Introdução Demonstração dedutiva Detalhes de informação da DRE Receita líquida Lucro bruto Custo das vendas Lucro operacional... 72

3 Sumário XV Despesas operacionais Despesas de vendas Despesas administrativas Despesas financeiras Variações (cambiais) monetárias Outras despesas e receitas operacionais Lucro (ou prejuízo) Antes do Imposto de Renda (LAIR) Lucro depois do Imposto de Renda Ano-base e exercício financeiro Cálculo do Imposto de Renda/Contribuição Social Alguns ajustes no lucro Contabilidade Fiscal Exemplo de cálculo do Imposto de Renda Lucro Líquido Participações no Lucro Lucro Líquido por Ação Distribuição do Lucro e Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados Exercícios propostos DEMONSTRAÇÃO DOS LUCROS OU PREJUÍZOS ACUMULADOS (DLPA) Que fazer com o lucro? Instrumento de integração entre DRE e BP Exemplo de demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados Ajustes de exercícios anteriores Proposta da administração para destinação do lucro Transferência do lucro líquido para reservas de lucros (de acordo com a lei nº 6.404/1976 das S.A.) Reserva Legal Art Reserva Estatutária Art Reserva para Contingência Art Reserva Orçamentária (reserva de lucros para expansão) Art Reserva de Lucros a Realizar Dividendos Transferência de Lucro Líquido para Dividendos Art Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados (DLPA) Exercícios propostos DEMONSTRAÇÃO DAS MUTAÇÕES DO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (DMPL) Exercícios propostos DEMONSTRAÇÃO DAS ORIGENS E APLICAÇÕES DE RECURSOS (DOAR) Introdução

4 XVI Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion 8.2 Uma primeira tentativa de estruturar a DOAR Conceito de origem e aplicação Elementos não monetários que interferem no Lucro Líquido Técnica de elaboração da DOAR Contas do não Circulante exemplos Estrutura da DOAR Análise da Demonstração das Origens e Aplicações de Recursos (DOAR) Análise Alguns índices para análise da doar Exercícios propostos DEMONSTRAÇÃO DOS FLUXOS DE CAIXA (DFC) Formas de apuração de resultado onde está o lucro financeiro? Regime de Competência Regime de Caixa Fluxo de Caixa Principais transações que afetam o Caixa Transações que aumentam o Caixa (Disponível) Transações que diminuem o Caixa (Disponível) Transações que não afetam o Caixa Como preparar um fluxo de Caixa (Modelo Direto) Análise dos recursos que entraram na empresa em Análise dos recursos que saíram da empresa em Estruturação dos Fluxos de Caixa (Simplificada) Estruturação Completa da DFC Comparação do fluxo econômico com o financeiro Análise do Fluxo de Caixa (uma introdução): Modelo Direto Modelo de Fluxo de Caixa para facilitar a análise Caixa bruto obtido nas operações (item a do modelo) Caixa gerado no negócio (item b do modelo) Caixa líquido após os fatos não operacionais (item c do modelo) Caixa líquido após a remuneração ao capital obtido (item d do modelo) Caixa após amortização dos empréstimos (item e do modelo) Caixa após novas fontes de recursos (item f do modelo) Caixa líquido final (item g do modelo) Demonstração dos Fluxos de Caixa (modelo) indireto Estruturação do Modelo Indireto Exercícios propostos ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Introdução Um breve histórico

5 Sumário XVII 10.3 Demonstrações Financeiras suscetíveis de análise e de preparação (reclassificação) Técnicas de Análise de Balanços Análise horizontal das demonstrações financeiras Cuidados na interpretação dos resultados da análise horizontal Análise vertical das demonstrações financeiras Cálculo e interpretação de quocientes contábeis e financeiros Introdução Quocientes de liquidez e endividamento Quocientes de liquidez Quocientes de endividamento (estrutura de capital) Quocientes de rotatividade Exercícios propostos QUOCIENTES DE RENTABILIDADE E OUTROS QUOCIENTES DE INTE- RESSE Introdução Margem de lucro sobre as vendas Giro do ativo Retorno sobre o investimento Importância de detalhar a taxa de retorno em dois ou mais componentes Retorno sobre o Patrimônio Líquido Quociente de alavancagem financeira Outros quocientes de interesse Possibilidades de cálculo de quocientes Comparações de quocientes Como interpretar em conjunto os quocientes Quadro-resumo de todos os principais quocientes a serem calculados Utilização do termômetro da insolvência na análise de crédito Exercícios propostos CUSTOS Custos e outras nomenclaturas Diferença entre despesa e ativo (investimento) Diferença entre ativo e custo Diferença entre custo despesa perda Custos de produto e despesas do período Separação de custo e despesa na Demonstração do Resultado do Exercício (DRE) Diferença entre custos de período, despesas e deduções Custos e despesas conforme a Lei das S.A Despesas de Vendas Despesas Administrativas Resultado Financeiro

6 XVIII Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion 12.9 Contabilidade de custos Sistema de produção Exercicios propostos CÁLCULO DE CUSTOS Dados para cálculo de custos º passo: separação de Custos Diretos e Indiretos º passo: cálculo do Custo da Matéria-Prima º passo: cálculo do Custo da Mão de Obra Direta (MOD) º passo: distribuição dos Custos Indiretos de Fabricação (CIF) º passo: cálculo do Custo Total Exercícios propostos CUSTOS PARA DECISÃO Ponto de equilíbrio Introdução Relação custo/volume/lucro O caso de mão de obra direta Características dos custos fixos Ponto de equilíbrio Do ponto de vista do economista Fórmula do Ponto de Equilíbrio Outros conceitos de Ponto de Equilíbrio Qual o melhor produto? Qual produto cortar? Conceitos básicos Exercícios propostos CUSTOS PARA CONTROLE CUSTO-PADRÃO Introdução Ponto de contato importante entre orçamentos e custos-padrão Natureza e tipos de padrão São os padrões resultado de estudos científicos e de engenharia, de tempos, movimentos, rotinas etc.? Apuração e análise de variações entre padrão e real Variações na receita (vendas) Variações de matéria-prima (MP) Outra forma de análise das variações Variação de mão de obra direta (MOD) Variações de custos indiretos de fabricação (CIF) Ampliação de conceitos de custo para empresas de competitividade global Exercicíos propostos ENTENDENDO O CICLO CONTÁBIL Plano de contas

7 Sumário XIX Importância do Plano de Contas Plano de Contas e o usuário da contabilidade Plano de Contas Simplificado Utilização do plano de contas na contabilidade e os lançamentos contábeis Vamos admitir a constituição de uma empresa Constituição do capital Aquisição de bens à vista Aquisição de bens a prazo Financiamento a longo prazo Aquisição de bens (metade a prazo + metade à vista) Lançamentos contábeis Razonete Lançamentos nos razonetes Débito e crédito Saldo das contas Balancete de verificação Método das partidas dobradas Balancete das partidas dobradas Balancete de várias colunas Regras para conta de resultado: receita/despesa Apuração contábil do resultado Encerramento das contas de resultado Lançamentos de encerramento Exemplo de encerramento Livros contábeis Razão Diário Levantamento das Demonstrações Financeiras Exercícios propostos TÓPICOS ESPECIAIS DE CONTABILIDADE Demonstração de Valor Adicionado DVA Função social da empresa A empresa e a formação do Produto Interno Bruto (PIB) A DVA como fonte de informação para os usuários O detalhamento da DVA O detalhamento da formação da riqueza da DVA O detalhamento da distribuição da riqueza da DVA Modelo de DVA Empresas em geral Exemplo prático de DVA Empresas pequeno e médio porte Notas explicativas Exemplo de notas explicativas Empresa pequeno e médio porte

8 XX Curso de Contabilidade para Não Contadores Iudícibus e Marion 17.3 Características e pressupostos básicos Elaboração demonstrações contábeis Continuidade Regime de Competência Características qualitativas das Demonstrações Contábeis Restrição de custo na elaboração e divulgação de relatório contábil-financeiro útil Exercícios propostos BIBLIOGRAFIA GABARITO DOS EXERCÍCIOS PROPOSTOS