No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração.

Transcrição

1 Versão 11/03/2014

2 Não é pretensão desta apresentação esgotar totalmente os procedimentos de ICMS ST. Representa opinião da ABIHPEC podendo haver entendimento divergente. No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração. Para iniciantes é recomendado a leitura da apresentação O ICMS ST conceitos gerais

3 Apresentação Feliciano Almeida Neto Contador, Fiscal de Tributos Estaduais RS aposentado, Diretor da empresa Affectum Auditores e Consultores S/S, Consultor do Sebrae e Conselheiro de Assuntos Tributários da Fecomércio/ RS

4 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA AMAPÁ 4

5 Item Código NBM/SH Descrição MVA(%) Henna (envelope em pó até 50g) Vaselina Peróxido de Hidrogênio (água oxigenada - frasco de até 100 ml) Acetona (frasco em até 30 ml) Perfumes (extratos) Águas-de-colônia 74 Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XVI, art. 9º 5

6 Subitem Código NBM/SH Descrição Pós, incluídos os compactos, para maquilagem Cremes de beleza, cremes nutritivos e loções tônicas Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XVI, art. 9º MVA(%) Xampus para o cabelo Laquês para o cabelo Outras preparações capilares Tintura para o cabelo Dentifrícios 33,

7 ICMS Alíquotas Operações Internas 12%: creme e escova dental, sabonete sólido, xampu e condicionador de cabelo, classificados nas posições e , NBM/SH; desodorante antiperspirante, classificados na posição , NBM/SH; papel higiênico; (base de cálculo reduzida em 41,67% - carga efetiva de 7%) 25%: produtos de perfumaria ou de toucador preparados e preparações cosméticas, classificados na posição 3301 a 3305 e 3307 da NBM/SH; 17%: NAS DEMAIS MERCADORIAS ICMS Alíquotas Operações Interestaduais 12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo I, art. 25 7

8 Mercadoria Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos Estados Conveniados MG, MT, PR, RJ, RS e SC AP Mercadoria Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos Estados Conveniados MG, PR, PA, PE, RJ, RS, SC e SP 8

9 Ato Do Confaz Protocolo nº 191/09 Protocolo nº 79/11 (somente de PE p/ap) Protocolo nº 55/11 (somente de SP p/ AP) Protocolo nº 32/12 (somente de PA p/ AP) Estados Conveniados AP, MG, MT, PR, RJ, RS e SC AP e PE AP e SP AP e PA 9

10 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda 25% 1.000,00 250,00 B IPI + frete 200,00 C Total do preço 1.200,00 D E Margem Valor Agregado (MVA original) Base de Cálculo de Substituição Tributária 51% 612,00 25% 1.812,00 453,00 F ICMS Substituição Tributária 203,00 Valor total da nota fiscal (C + F) = 1.403,00 10

11 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda (IPI zero) (Origem: SP) 1.000,00 Base de cálculo Reduzida 90,10% 7% 901,00 63,07 B Margem Valor Agregado (MVA ajustada) (MVA original = 51%) 87,24 872,40 C Base de Cálculo de Substituição Tributária 25% 1.872,40 468,10 D ICMS Substituição Tributária 405,03 Valor total da nota fiscal (A + D) = 1.405,03 Débito Próprio: = A = Alíquota Aplicável (interestadual) x Preço de Venda Débito s/base Cálculo presumida: = C : = Alíquota Aplicável (interna do destino) x Base de Cálculo de Substituição Tributária (MVA ajustada) 11

12 OBSERVAÇÕES: O regime de substituição tributária não se aplica à transferência de mercadorias entre estabelecimentos industriais ou atacadistas da mesma empresa, nem às operações entre contribuintes substitutos industriais. (RICMS art º) 12

13 OBSERVAÇÕES: Quando for celebrado entre o Estado do Amapá e outras Unidades da Federação acordo para cobrança do imposto por substituição tributária nas operações com determinada mercadoria, ficará esta automaticamente enquadrada no regime nas operações internas. (RICMS art. 257-A, único) 13

14 Não se aplica a substituição tributária: às transferências entre estabelecimentos da empresa fabricante ou importadora, exceto se o estabelecimento recebedor for varejista. às operações que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrialização como matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem; às operações que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituição, que seja fabricante da mesma mercadoria ou de outra relacionada no Anexo XVI; Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XVI, art. 2º 14

15 Não se aplica a substituição tributária: às operações interestaduais promovidas por contribuinte varejista com destino a estabelecimento de contribuinte localizado no Estado de São Paulo; às operações interestaduais destinadas a contribuinte detentor de regime especial de tributação que lhe atribua a responsabilidade pela retenção e recolhimento do ICMS devido por substituição tributária pelas saídas de mercadorias que promover. Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XVI, art. 2º 15

16 Na hipótese de saída interestadual em transferência com destino a estabelecimento distribuidor, atacadista ou depósito localizado no Amapá, não se aplica a substituição tributária se o destinatário operar exclusivamente com mercadorias recebidas em transferência do remetente. Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XVI, art. 2º 16

17 As mercadorias sujeitas a ST serão objeto de emissão de documento fiscal específico, não podendo conter outras mercadorias O recolhimento do ICMS ST será efetuado até o dia 10 do mês subsequente ao da remessa da mercadoria, mediante GNRE, quando o substituto for regularmente inscrito no cadastro de contribuintes do Amapá Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo XVI, art. 6º e 7º 17

18 Área de Livre Comércio de Macapá e Santana: Isenção de ICMS (Convênios ICMS 65/88 e 52/92) Remetente deverá abater ICMS do preço da mercadoria e indicar na Nota Fiscal o valor equivalente ao imposto que seria devido se não houvesse a isenção. Deve haver comprovação do efetivo ingresso da mercadoria, formalizada pela SUFRAMA Mercadoria não pode ser incorporada ao Ativo Fixo do destinatário, nem utilizada para uso ou consumo. Indicação do nº do Convênio 65/88 e nº da inscrição na SUFRAMA (destinatário) na Nota Fiscal 18

19 Operação % Valor ICMS Preço de Venda (IPI ISENTO) (Origem: SP) 1.000,00 Abatimento da isenção do ICMS 7% 70,00 A Preço de venda sem ICMS 930,00 B Margem Valor Agregado (MVA ajustada) (MVA original = 51%) 87,24 811,33 C Base de Cálculo de Substituição Tributária 25% 1.741,33 435,33 Valor presumido do ICMS da operação própria 70,00 D ICMS Substituição Tributária (435,33 70,00) 365,33 Valor total da nota fiscal (A + D) = 1.295,33 19

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