HARMONIZAÇÃO FISCAL: COMPETIÇÃO OU COORDENAÇÃO NOS PAÍSES DO MERCOSUL

Tamanho: px

Começar a partir da página:

Download "HARMONIZAÇÃO FISCAL: COMPETIÇÃO OU COORDENAÇÃO NOS PAÍSES DO MERCOSUL"

Luna Maria Antonieta Leão Marinho
8 Há anos
Visualizações:

1 Banco Interamericano de Desenvolvimento Departamento de Integração e Programas Regionais Divisão de Integração, Comércio e Programas Hemisféricos HARMONIZAÇÃO FISCAL: COMPETIÇÃO OU COORDENAÇÃO NOS PAÍSES DO MERCOSUL Luiz Villela Conferência Internacional Federalismo Fiscal no Mercosul: Os Desafios da Integração Regional Porto Alegre, Brasil dejunho, 2002

OU COORDENAÇÃO NOS PAÍSES DO MERCOSUL Luiz Villela Conferência Internacional Federalismo

2 I. INTRODUÇÃO a. Decisões nacionais limitadas por decisões e fatos ocorridos no exterior (USA 1984). b. Países protegem soberania política e o último bastião é a política fiscal (tributaria). Conflito potencial com a realidade do mundo globalizado. c. Mecanismos de coordenação econômica internacional são muito débeis, em especial na área tributária.

Países protegem soberania política e o último bastião é a política fiscal (tributaria).

3 I. INTRODUÇÃO d. Para consolidar a abertura comercial e financeira deve haver coordenação da política fiscal (União Européia, Mercado Único). e. Empresas adotam estratégias tributárias globais (multinacionais regionais). f. Diferenças de legislação e administração tributária afetam a localização de investimentos e podem resultar em evasão e elisão.

4 II. EFEITOS DA INTEGRAÇÃO ECONÔMICA a. Se confundem as fronteiras da Política Comercial e da Tributária (Foreign Sales Corporations). b. Sistemas tributários escondem subsídios e barreiras ao comércio de mercadorias, serviços e capital (Acordo de Subsidies and Compensatory Measures - SMC da OMC e Acordo Multilateral sobre Investimentos da OECD). c. Reticência em criar um organismo tributário multilateral e perder soberania (Harmful Tax Competition da OECD, futuro ITD).

Sistemas tributários escondem subsídios e barreiras ao comércio de mercadorias, serviços e capital (Acordo de

5 II. EFEITOS DA INTEGRAÇÃO ECONÔMICA 1. Aumento da mobilidade dos fatores (capital e mão de obra altamente especializada). 2. Dificuldade crescente para determinar e arrecadar impostos sobre as operações internacionais. 3. Aumento da complexidade da administração tributária e necessidade de cooperação entre jurisdições.

6 d. Crescentes transações internacionais entre empresas afiliados ou coligadas (na América Latina 3/4 das transações internacionais de produtos industrializados são realizadas nesta categoria). III. MOBILIDADE DOS FATORES a. Fluxo de Comercio US$6.5 trilhões e fluxo de capitais US$30.8 trilhões. b. Competição entre países para atrair/reter capitais (reduzir custos tributários). c. Planejamento Fiscal: i) arbitragem tributária entre diferente formas de remuneração do capital: dividendos, juros, etc.) y ii) novos instrumentos financeiros: hedge funds, centros financeiros offshore.

8 trilhões. b. Competição entre países para atrair/reter ca

7 IV. NOVOS DESAFIOS PARA AS ADMINISTRAÇÕES TRIBUTÁRIAS Um sistema tributário vale tanto quanto a administração que o aplica Desafios:! Alocação das bases tributárias para empresas multinacionais! Tributação receitas de capital! Intercâmbio de informações! Tratados de dupla tributação! Paraísos fiscais e regimes tributários nocivos

Alocação das bases tributárias para empresas multinacionais!

8 V. DEGRADAÇÃO DO SISTEMA! Incentivos (loopholes) afetam eqüidade horizontal;! Queda na arrecadação sobre capital (más de aranceles) compensado por tributação sobre o consumo e folha salarial, afetando eqüidade horizontal;! Criação de impostos de conveniência para as Administrações que afetam a eficiência (competitividade) e equidade.

sobre o consumo e folha salarial, afetando eqüidade horizontal;!

9 VI. HARMONIZAÇÃO TRIBUTÁRIA " Processo de ajuste dos sistemas tributários de diferentes jurisdições em busca de objetivos comuns de política. " Remoção de distorções tributárias afetando o movimento de produtos e fatores, de maneira a gerar uma alocação de recursos mais eficiente dentro de um mercado integrado. " Uma carga tributária efetiva mais uniforme entre os países membros. " Alinhamento ou convergência: conceitos (língua franca), alíquotas, bases, aplicação. " Harmonização concertada vs. espontânea.

" Remoção de distorções tributárias afetando o movimento de produtos e fatores, de maneira a gerar uma alocação de recursos

10 VII. MERCOSUL: ARRECADAÇÃO MÉDIA DE DETERMINADOS TRIBUTOS PERCENTAGEM DO PIB NOS ANOS 90 Tributos Argentina Brasil Paraguai Uruguai Gerais sobre bens e serviços Impostos sobre a Renda 9.1% 11.0% 4.2% 7.7% 2.4% 5.0% 2.0% 1.8% Arrecadação dos Governos Subnacionais 3.6% 8.6% S/D 2.6% Seguridade Social 3.8% 7.3% 3.0% 8.4% Arrecadação total 20.5% 28.8% 13.2% 26.7%

Renda 9.1% 11.0% 4.2% 7.7% 2.4% 5.0% 2.0% 1.8% Arrecadação dos Governos Subnacionais 3.

11 VIII. MERCOSUL: COEFICIENTES DE TAX BUOYANCY NOS ANOS 90 Tributos Argentina Brasil Paraguai Uruguai Gerais sobre bens e serviços Impostos sobre a Renda Arrecadação dos Governos Subnacionais S/D Seguridade Social Arrecadação total

075 Impostos sobre a Renda 0.839 1.003 1.275 1.

12 IX. TRIBUTAÇÃO NO MERCOSUL: PRINCIPAIS DIFERENÇAS INSTRUMENTOS PONTO CONTRAPONTO IVA e ICMS Tributos em Cascata IVA, nacional, base ampla, poucas alícuotas, total aproveitamento de créditos: Argentina, Paraguai e Uruguai Uruguai e Paraguai não têm ICMS, estadual, limitado a mercadorias e uns poucos serviços, grande número de alícuotas, com limitações ao aproveitamento de certos créditos de etapas anteriores: Brasil Brasil: Cofins, PIS/PASEP, CPMF e ISS, arrecadam 6,3% do PIB Argentina: Imposto aos Ingressos Brutos, arrecada a metade das receitas próprias das províncias (1,8% do PBI) e Imposto aos Débitos e Créditos Bancários.

grande número de alícuotas, com limitações ao aproveitamento de certos créditos de etapas anteriores: Brasil Brasil: Cofins, PIS/PASEP, CPMF e ISS, arrecadam

13 (continuaçao) IX. TRIBUTAÇÃO NO MERCOSUL: PRINCIPAIS DIFERENÇAS INSTRUMENTOS PONTO CONTRAPONTO Imposto de Renda Brasil e Argentina tributam as pessoas físicas Brasil e Argentina aplicam o critério de renda mundial e os dividendos não se incluem na base do imposto pessoal para evitar a dupla tributação. Uruguai e Paraguai não tributam as pessoas físicas, mas aplicam um imposto cedular que grava rendas de atividades empresariais individuais. Uruguai e Paraguai aplicam o critério de fonte, gravando residentes ou não residentes exclusivamente por suas rendas de fonte nacional. Uruguai no retém impostos sobre juros de não residentes.

Argentina aplicam o critério de renda mundial e os dividendos não se incluem na base do imposto pessoal para evitar a dupla tributação.

14 (continuaçao) IX. TRIBUTAÇÃO NO MERCOSUL: PRINCIPAIS DIFERENÇAS INSTRUMENTOS PONTO CONTRAPONTO Impostos sobre os Ativos Brasil e Paraguai não têm Argentina e Uruguai aplicam impostos gerais ao patrimônio ou ativos das pessoas físicas e empresas. Argentina grava inclusive os bens situados no exterior. Coparticipação, transferências ou partilha de receitas Pouco relevante no Uruguai e Paraguai, estados unitários. Muito importantes na Argentina e Brasil, federações. Argentina: províncias e municípios arrecadam 4% do PBI e recebem 8% do PIB de coparticipações. Brasil: estados e municípios arrecadam mais de 10,5% do PIB e recebem da União 3,5% do PIB de transferências

gerais ao patrimônio ou ativos das pessoas físicas e empresas. Argentina grava inclusive os bens situados no exterior.

15 (continuaçao) IX. TRIBUTAÇÃO NO MERCOSUL: PRINCIPAIS DIFERENÇAS INSTRUMENTOS PONTO CONTRAPONTO Tratados Argentina y Brasil têm um tratado entre si, e em conjunto mais de 30 tratados com países desenvolvidos Uruguai e Paraguai não têm tratados com países da América Latina e muitos poucos com países desenvolvidos. Administração Tributaria Argentina, Brasil e Paraguai têm aduanas e administração de tributos internos em um mesmo organismo. Uruguai têm a Aduana e a Administração Tributária como entidades separadas.

si, e em conjunto mais de 30 tratados com países desenvolvidos Uruguai e Paraguai não têm tratados com países da América Latina

Documentos relacionados

Integração Regional. Fernando Rezende Buenos Aires, maio de 2009

Integração Regional. Fernando Rezende Buenos Aires, maio de 2009 Tributação do Capital e Integração Regional Fernando Rezende Buenos Aires, maio de 2009 Conteúdo da Apresentação Questões para o Debate Traços Marcantes da Tributação da Renda e do Patrimônio na AL Principais