Plano de Contas. Santa Catarina, Fevereiro de 2006

Transcrição

1 Plano de Contas Parceria: Secretaria do Tesouro Nacional STN-MF Federação Catarinense de Municípios FECAM Associações de Municípios Tribunal de Contas do Estado de Santa Catarina Conselho Regional de Contabilidade de Santa Catarina CRC- Santa Catarina, Fevereiro de 2006

2 CONTABILIDADE APLICADA À ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA CONCEITO: ramo da Contabilidade que coleta, registra e controla os atos e fatos da Fazenda Pública, mostra o valor do patrimônio, bem como acompanha e demonstra a execução do orçamento. OBJETO: - Patrimônio Público (exceto: praças, ruas, estradas) - Orçamento Público - Atos administrativos

3 CONTABILIDADE APLICADA À ADMINISTRAÇÃO PÚBLICA OBJETIVO: fornecer informações úteis à tomada de decisão. (atualizadas e exatas) - órgãos de controle - administradores - instituições governamentais e particulares - instituições internacionais

4 CAMPO DE APLICAÇÃO ADMINISTRAÇÃO DIRETA Órgãos do Poder Executivo Órgãos do Poder Judiciário Casas do Poder Legislativo ADMINISTRAÇÃO INDIRETA Autarquias Fundações Públicas Empresas Públicas (dependentes) Sociedades de Economia Mista (OFSS)

5 REGIME ORÇAMENTÁRIO E CONTÁBIL REGIME ORÇAMENTÁRIO: ( M I S T O ) - Caixa para as receitas - Competência para as despesas REGIME CONTÁBIL: - Competência para as receitas e despesas

6 TRINÔMIO DA CONTABILIDADE PÚBLICA FENÔMENO INTERLIGAÇÃO Plano de Contas DOCUMENTO CONTA

7 CONTA CONTA CONTÁBIL Título representado da formação, composição, variação e situação de um patrimônio, bem como dos atos potenciais praticados pelo administrador que exigem um controle específico. ASPECTO QUALITATIVO segregação dos itens patrimoniais = Conta Contábil ASPECTO QUANTITATIVO saldos (valores) registrados na Conta Contábil

8 PLANO DE CONTAS São objetivos do Plano de Contas: - Realçar o estado patrimonial e suas variações; - Padronizar o nível das informações visando auxiliar o processo de tomada de decisão; - Permitir a integração das informações orçamentárias, financeiras e patrimoniais da Administração Pública; - Facilitar a obtenção dos relatórios e demonstrações contábeis.

9 PLANO DE CONTAS X X X X X XX XX Código Variável 1º nível Classe 2º nível Grupo 3º nível 4º nível 5º nível 6º nível 7º nível Subgrupo Elemento Subelemento Item Subitem Conta Corrente

10 PLANO DE CONTAS S A L D O D E V E D O R 1. ATIVO 3. DESPESA 5. RESULTADO DIMINUTIVO DO EXERCÍCIO 2. PASSIVO 4. RECEITA 6. RESULTADO AUMENTATIVO DO EXERCÍCIO S A L D O C R E D O R =

11 PLANO DE CONTAS 1 ATIVO 2 PASSIVO 1.1 Ativo Circulante 2.1 Passivo Circulante 1.2 Ativo Realizável a Longo Prazo 2.2 Passivo Exigível a Longo Prazo 2.3 Resultado de Exercícios Futuros 1.4 Ativo Permanente 2.4 Patrimônio Líquido 1.9 Ativo Compensado 2.9 Passivo Compensado 3 DESPESA 4 RECEITA 3.3 Despesas Correntes 4.1 Receitas Correntes 3.4 Despesas de Capital 4.2 Receitas de Capital 4.9 * Deduções da Receita 5 RESULTADO DIMINUTIVO DO EXERCÍCIO 5.1 Resultado Orçamentário 6.1 Resultado Orçamentário 5.2 Resultado Extra-Orçamentário 6.2 Resultado Extra-Orçamentário 6.3 Resultado Apurado 6 RESULTADO AUMENTATIVO DO EXERCÍCIO

12 PLANO DE CONTAS - Classificação Orçamentária da DESPESA x Classificação das Contas no Plano de Contas Classe Classificação Sub-item Orçamentária CLASSIF. ORÇAMENTÁRIA 3. CATEGORIA ECONÔMICA 3. GRUPO DE DESPESAS 90. MODALIDADE DE APLICAÇÃO 30. ELEMENTO DE DESPESA 01. SUBITEM

13 PLANO DE CONTAS - Classificação Orçamentária da RECEITA x Classificação das Contas no Plano de Contas Classe Classificação Orçamentária CLASSIF. ORÇAMENTÁRIA 1. CATEGORIA ECONÔMICA 1. SUBCATEGORIA ECONÔMICA 1. FONTE 2. RUBRICA 04. ALÍNEA 10. SUBALÍNEA

14 PLANO DE CONTAS ENTRADA DA INFORMAÇÃO (Plano de Contas Padrão Lei 6404/76) X SAÍDA DA INFORMAÇÃO (Demonstrações Contábeis Lei 4.320/64)

15 L I Q U I D E Z PLANO DE CONTAS 1. ATIVO 2. PASSIVO 1.1 ATIVO CIRCULANTE 2.1 PASSIVO CIRCULANTE Disponível Depósitos Créditos em Circulação Obrigações em Circulação Bens e Valores em Circulação Valores Pendentes a Curto Prazo Valores Pendentes a Curto Prazo 1.2 ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO 2.2 PASSIVO EXIGÍVEL A LONGO PRAZO Depósitos Realizáveis a Longo Prazo Depósitos Exigíveis a Longo Prazo Créditos Realizáveis a Longo Prazo Obrigações Exigíveis a Longo Prazo Valores Pendentes a Longo Prazo 2.3 RESULTADO DE EXERCÍCIOS FUTUROS Receitas de Exercícios Futuros Custos ou Desp. Corresp. às Receitas 1.4 ATIVO PERMANENTE 2.4 PATRIMÔNIO LÍQUIDO Investimentos Patrimônio/Capital Imobilizado Reservas Diferido Resultado Acumulado Ajuste do Patrimônio/Capital E X I G I B I L I D A D E

16 PLANO DE CONTAS Lei 4.320/64 Art O Balanço Patrimonial demonstrará: I o Ativo Financeiro; II o Ativo Permanente; III o Passivo Financeiro; IV o Passivo Permanente; V o Saldo Patrimonial; VI as Contas de Compensação.

17 PARÂMETROS CONTA CONTÁBIL - Finalidade da conta (descrição); - Sistema de Contas (financeiro, patrimonial, orçamentário e de compensação); - Natureza do saldo (devedor / credor); - Permite saldos invertidos (sim / não); - Encerramento do exercício (encerra saldo sim / não); - Permitido para os órgãos; etc...

18 ENTRADA PLANO DE CONTAS ATIVO Circulante Conta contábil (SF/SP) Realizável LP Conta contábil (SF/SP) PLANO DE CONTAS SAÍDA 1 BALANÇO PATRIMONIAL LEI 4320/64 ATIVO Financeiro Permanente PASSIVO Financeiro Permanente PASSIVO Circulante Conta contábil (SF/SP) Exigível LP Conta contábil (SF/SP) SAÍDA 2 BALANÇO PATRIMONIAL Lei 6404/76 ATIVO Circulante Realizável LP PASSIVO Circulante Exigível LP

19 PLANO DE CONTAS Um Plano de Contas bem estruturado, permite a confecção de qualquer demonstrativo que venha a ser exigido pela legislação e também atende as necessidades gerenciais, aprimorando, dessa forma, o papel da Contabilidade Pública.

20 CONSOLIDAÇÃO Contas Nacionais Estado Município ADMINIST. DIRETA Lei 4320/64 AUTARQUIA A Lei 4320/64 EMPRESA PÚBLICA B Lei 6404/76 e 4320/64 Município B Município C Município D

21 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS TEORIA PATRIMONIALISTA Contas patrimoniais Contas de resultado ESTUDO DOS ESTOQUES E FLUXOS

22 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS Lei nº 4.320/64: Art. 100 As alterações da situação líquida patrimonial, que abrangem os resultados da execução orçamentária, bem como as variações independentes dessa execução e as superveniências e insubsistências ativas e passivas, constituirão elementos da conta patrimonial.

23 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS Fatos Permutativos e Modificativos Variações Ativas A P = SLP ou A P = SLP Variações Passivas A P = SLP ou A P = SLP BENS E DIREITOS (ativo) OBRIGAÇÕES (passivo) AUMENTO Variação Ativa Variação Passiva DIMINUIÇÃO Variação Passiva Variação Ativa

24 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS FATO Permutativo Modificativo DESPESA Efetiva Não-efetiva RECEITA Efetiva Não-efetiva

25 Receita ATIVO: dinheiro Orçamentárias VARIAÇÕES ATIVAS Mutações Ativas ATIVO: bens e direitos PASSIVO: obrigações PL Superveniências Ativas ATIVO: bens e direitos Extra-orçamentárias Insubsistências Ativas PASSIVO: obrigações

26 VARIAÇÕES PASSIVAS Orçamentárias Despesa Mutações Passivas ATIVO: dinheiro PASSIVO: obrigações ATIVO: bens e direitos PASSIVO: obrigações PL Extra-orçamentárias Insubsistências Passivas ATIVO: bens e direitos Superveniências Passivas PASSIVO: obrigações

27 Modificativo Aumentativo Resultante do Orçamento Independente do Orçamento Receita Efetiva Superveniência Ativa Insubsistência Ativa FATO Modificativo Diminutivo Resultante do Orçamento Independente do Orçamento Despesa Efetiva Superveniência Passiva Insubsistência Passiva Permutativo Resultante do Orçamento da Receita Resultante do Orçamento da Despesa Independente do Orçamento Receita Não-Efetiva Mutação Passiva Despesa Não-Efetiva Mutação Ativa Sem variação patrimonial ATO Sem variação patrimonial

28 VARIAÇÕES PATRIMONIAIS CONTAS DE RESULTADO 3 DESPESA 4 RECEITA 3.3 Despesas Correntes 4.1 Receitas Correntes 3.4 Despesas de Capital 4.2 Receitas de Capital 4.9 * Deduções da Receita 5 RESULTADO DIMINUTIVO 6 RESULTADO AUMENTATIVO 5.1 Resultado Orçamentário 6.1 Resultado Orçamentário Despesa Orçamentária Receita Orçamentária Interferências Passivas Interferências Ativas Mutações Passivas Mutações Ativas 5.2 Resultado Extra-Orçamentário 6.2 Resultado Extra-Orçamentário Despesas Extra-Orçamentárias Receitas Extra-Orçamentária Interferências Passivas Interferências Ativas Decréscimos Patrimoniais Acréscimos Patrimoniais

29 SISTEMAS DE CONTAS um conjunto de contas coordenadas em relação a um objeto complexo o patrimônio, o redito, gestão financeira, previsão, etc. daí dizer-se que há vários sistemas de contas, porque vários são os objetos complexos que podem ser revelados através de contas interdependentes entre si. (Cibilis da Rocha Viana)

30 SISTEMAS DE CONTAS Lei nº 4.320/64: Art. 89 A contabilidade evidenciará os fatos ligados à administração orçamentária, financeira, patrimonial e industrial. Art. 87 Haverá controle contábil dos direitos e obrigações oriundos de ajustes ou contratos em que a administração pública for parte.

31 SISTEMAS DE CONTAS SISTEMA FINANCEIRO SISTEMA PATRIMONIAL SISTEMA ORÇAMENTÁRIO SISTEMA DE COMPENSAÇÃO

32 SISTEMAS DE CONTAS SISTEMA FINANCEIRO Relaciona-se com os ingressos (entradas) e os dispêndios (saídas) de recursos, isto é, com o registro dos recebimentos e pagamentos de natureza orçamentária e extra-orçamentária. Lei n.º 4.320/64, art º e 3º: 1º - O Ativo Financeiro compreenderá os créditos e valores realizáveis independentemente de autorização orçamentária e os valores numerários. 3º - O Passivo Financeiro compreenderá os compromissos exigíveis cujo pagamentto independa de autorização orçamentária.

33 SISTEMAS DE CONTAS SISTEMA PATRIMONIAL Registra os fatos não financeiros ou extra-caixa, tais como: bens móveis, bens imóveis, estoques, operações de crédito, inscrição e baixa da dívida ativa. Lei n.º 4.320/64, art º e 4º: 2º - O Ativo Permanente compreenderá os bens, créditos e valores cuja mobilização ou alienação dependa de autorização legislativa. 4º - O Passivo Permanente compreenderá as dívidas fundadas e outras que dependam de autorização legislativa para amortização e resgate.

34 SISTEMAS DE CONTAS SISTEMA DE COMPENSAÇÃO É representado pelos atos praticados pelo administrados que não afetam o Patrimônio de imediato, mas que poderão vir a afetá-lo. Compreende, apenas, as contas como função precípua de controle.

35 SISTEMAS DE CONTAS SISTEMA ORÇAMENTÁRIO É representado pelos fatos de natureza orçamentária, tais como: previsão da receita, fixação da despesa, descentralização de créditos e empenho da despesa; Controle do orçamento aprovado e da sua execução.

36 CONTAS DE CONTROLE 1.9 ATIVO COMPENSADO 2.9 PASSIVO COMPENSADO EXECUÇÃO ORÇAM. DA RECEITA (CONTROLA A ARRECADAÇÃO) FIXAÇÃO ORÇAM. DA DESPESA (CONTROLA A DOTAÇÃO) SISTEMA ORÇAMENTÁRIO PREVISÃO ORÇAM. DA RECEITA (CONTROLA A PREVISÃO) EXECUÇÃO ORÇAM. DA DESPESA (CONTROLA O EMPENHADO, O LIQUIDADO E O PAGO) EXEC. DA PROG. FINANCEIRA (CONTROLA AS LIBERAÇÕES) EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR (CONTROLA A INRIÇÃO E O CANCELAMENTO) COMPENSAÇÕES ATIVAS DIV. (CONTROLA ATOS ADMINISTRATIVOS) SISTEMA DE COMPENSAÇÃO EXEC. DA PROG. FINANCEIRA (CONTROLA OS RECEBIMENTOS) EXECUÇÃO DE RESTOS A PAGAR (CONTROLA O A PAGAR E O PAGO) COMPENSAÇÕES PASSIVAS DIV. (CONTRAPARTIDA DO 1.9.9)

37 SISTEMAS DE CONTAS SISTEMA FINANCEIRO SISTEMA PATRIMONIAL Registram o patrimônio público SISTEMA ORÇAMENTÁRIO Controla o orçamento público SISTEMA DE COMPENSAÇÃO Controla os atos administrativos

38 Sistema de Contas Contas de Saldo Devedor Contas de Saldo Credor Sistema de Contas CONTAS PATRIMONIAIS 1 ATIVO 2 PASSIVO SF, SP 1.1 Ativo Circulante 2.1 Passivo Circulante SF, SP SF, SP 1.2 Ativo Realizável a Longo Prazo 2.2 Passivo Exigível a Longo Prazo SF, SP 2.3 Resultados de Exercícios Futuros SP SP 1.4 Ativo Permanente 2.4 Patrimônio Líquido SP 1.9 Ativo Compensado 2.9 Ativo Compensado SO Execução Orçamentária da Receita Previsão Orçamentária da Receita SO SO Fixação Orçamentária da Despesa Execução Orçamentária da Despesa SO Execução da Programação Financeira Execução da Programação Financeira Execução de Restos a Pagar Execução de Restos a Pagar Compensações Ativas Diversas Compensações Passivas Diversas

39 Sistema de Contas Contas de Saldo Devedor Contas de Saldo Credor Sistema de Contas CONTAS DE RESULTADO 3 DESPESA 4 RECEITA SF 3.3 Despesas Correntes 4.1 Receitas Correntes SF SF 3.4 Despesas de Capital 4.2 Receitas de Capital SF 4.9 * Deduções da Receita SF 5 RESULTADO DIMINUTIVO 6 RESULTADO AUMENTATIVO SF, SP 5.1 Resultado Orçamentário 6.1 Resultado Orçamentário SF, SP SF Despesa Orçamentária Receita Orçamentária SF SF Interferências Passivas Interferências Ativas SF SP Mutações Passivas Mutações Ativas SP SF, SP 5.2 Resultado Extra-Orçamentário 6.2 Resultado Extra-Orçamentário SF, SP Despesas Extra-Orçamentárias Receitas Extra-Orçamentária SP, SF Interferências Passivas Interferências Ativas SP, SF SP, SF Decréscimos Patrimoniais Acréscimos Patrimoniais SP, SF

40 LEI ATIVO PASSIVO LEI 4320/64 ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO 4320/ /64 ATIVO NÃO-FINANCEIRO PASSIVO NÃO-FINANCEIRO 4320/64 SALDO PATRIMONIAL 4320/ /64 ATIVO COMPENSADO PASSIVO COMPENSADO 4320/ /64 Compensações Ativas Diversas Compensações Passivas Diversas 4320/64

41 LEI ATIVO PASSIVO LEI 4320/64 ATIVO FINANCEIRO PASSIVO FINANCEIRO 4320/ / / /76 Ativo Circulante (parte financeira) ATIVO NÃO-FINANCEIRO Ativo Circulante (parte não-financeira) Passivo Circulante (parte financeira) PASSIVO NÃO-FINANCEIRO Passivo Circulante (parte não-financeira) 6404/ / / /76 Ativo Realizável a Longo Prazo Passivo Exigível a Longo Prazo 6404/ /76 Ativo Permanente Resultado de Exercícios Futuros 6404/76 SALDO PATRIMONIAL Patrimônio Líquido 4320/ / /64 ATIVO COMPENSADO PASSIVO COMPENSADO 4320/ /64 Compensações Ativas Diversas Compensações Passivas Diversas 4320/64

42 CONTAS DE CONTROLE COMPENSADO 1.9 Ativo Compensado 2.9 Passivo Compensado Execução Orçamentária da Previsão Orçamentária da Receita Receita Fixação Orçamentária da Execução Orçamentária da Despesa Despesa Execução da Programação Execução da Programação Financeira Financeira Execução de Restos a Pagar Execução de Restos a Pagar Compensações Ativas Diversas Compensações Passivas Diversas

43 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI Lançamentos e Rotinas Contábeis Inerentes à Execução Orçamentária, Financeira e Patrimonial - Previsão Inicial da Receita na LOA; - Fixação dos Créditos Iniciais (Dotações) na LOA; - Descentralização Orçamentária e Financeira; - Limitação de Empenho; - Realização de Receita; - Emissão de Empenho; - Programação Financeira; - Liquidação de Despesa; e, - Pagamento de Obrigações.

44 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Descentralização Orçamentária: - Interna (provisão) entre unidades de um mesmo Órgão, Ministério ou Entidade da Administração Indireta integrantes do OFSS; - Externa (destaque) entre diferentes Órgãos, Ministérios ou Entidades da Administração Indireta; - Descentralização Financeira: - Interna (sub-repasse) - entre unidades de um mesmo Órgão, Ministério ou Entidade da Administração Indireta integrantes do OFSS; - Externa (repasse) - entre diferentes Órgãos, Ministérios ou Entidades da Administração Indireta

45 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Previsão Inicial da Receita na LOA: SO SO D Receita a Realizar C Previsão Inicial de Receita OCPF - Fixação dos Créditos Iniciais (Dotações) na LOA: SO SO D Crédito Inicial Originário do OGU C Crédito Disponível UG 1 D * Diversas Cotas Orçamentárias C Cota de Despesa a Programar D Cota de Despesa a Programar C * Diversas Cotas Orçamentárias OCPF

46 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Descentralização Orçamentária Interna (Provisão): SO SO D Crédito Disponível C Provisão Concedida UG 1 SO SO D Provisão Recebida C Crédito Disponível UG 2 - Descentralização Financeira Interna (Sub-repasse) D Cota de Sub-repasse a Programar C * Outras Cotas de Sub-repasse D * Outras Cotas de Sub-repasse C Cota de Sub-repasse a Programar UG 1 UG 2

47 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Limitação de Empenho SO SO D * Diversas Cotas de Limite Orçamentário C Cota de Limite Orçamentário a Utilizar UG 1 SO SO D Cota de Limite Orçamentário Disponibilizada C * Diversas Cotas de Limite Orçamentário OCPF

48 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Realização da Receita (Receita Efetiva): SF SF D Conta Única C Receita Corrente Tributária ICMS SO SO D Receita Realizada C Receita a Realizar OCPF D Disponibilidade de Recursos a Utilizar C Disponibilidade de Recursos

49 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Emissão de Empenho: SO SO D Crédito Disponível C Crédito Empenhado a Liquidar UG 2 D Cota de Limite Orçamentário a Utilizar C Cota de Limite Orçamentário Utilizada UG 1

50 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Proposta de Programação Financeira PPF (UG2 para UG1): D * Diversas Cotas Financeiras C Cota Financeira Solicitada UG 2 D Cota Financeira Solicitada C * Diversas Cotas Financeiras UG 1

51 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Proposta de Programação Financeira PPF (UG1 para OCPF): D * Diversas Cotas Financeiras C Cota Financeira Solicitada D Cota de Despesa a Programar C Cota de Despesa a Aprovar UG 1 D Cota Financeira Solicitada C * Diversas Cotas Financeiras D Cota de Despesa a Aprovar C Cota de Despesa a Programar OCPF

52 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Proposta de Programação Financeira Aprovada PFA (OCPF para UG1): D Cota Financeira Solicitada C Cota Financeira a Receber D Cota de Despesa a Aprovar C Cota de Despesa a Liberar UG 1 D Cota Financeira a Liberar C Cota Financeira Solicitada D Cota de Despesa a Liberar C Cota de Despesa a Aprovar OCPF

53 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Proposta de Programação Financeira Aprovada PFA (UG1 para UG2): D Cota Financeira Solicitada C Cota Financeira a Receber UG 2 D Cota Financeira a Liberar C Cota Financeira Solicitada UG 1

54 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Liquidação de Despesa Não-Efetiva: SF SF D Despesa Corrente (Material de Expediente) C Fornecedores SP SP SO SO D Material de Expediente C Bens para Distribuição D Credito Empenhado a Liquidar C Credito Empenhado Liquidado UG 2 D Disponibilidade de Recursos Comprometida C Disponibilidade de Recursos a Utilizar

55 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Liberação Financeira (OCPF para UG1): SF SF SO SO D Cota Concedida (Interferência Passiva) C Recursos a Liberar D Cota Financeira Liberada C Cota Financeira a Liberar D Cota de Despesa Liberada C Cota de Despesa a Liberar D Disponibilidade de Recursos C Disponibilidade de Recursos a Utilizar OCPF

56 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Liberação Financeira (OCPF para UG1): SF SF SO SO D Limite de Saque C Cota Recebida (Interferência Ativa) D Cota Financeira a Receber C Cota Financeira Recebida D Cota de Despesa a Receber C Cota de Despesa Recebida UG 1 D Disponibilidade de Recursos a Utilizar C Disponibilidade de Recursos

57 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Liberação Financeira (UG1 para UG2): SF SF D Sub-repasse Concedido (Interferência Passiva) C Limite de Saque UG 1 D Cota Financeira Liberada C Cota Financeira a Liberar D Disponibilidade de Recursos C Disponibilidade de Recursos a Utilizar

58 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Liberação Financeira (UG1 para UG2): SF SF D Limite de Saque C Sub-repasse Recebido (Interferência Ativa) D Cota Financeira a Receber C Cota Financeira Recebida UG 2 D Disponibilidade de Recursos a Utilizar C Disponibilidade de Recursos

59 Lançamentos e Rotinas Contábeis no SIAFI - Pagamento: SF SF D Fornecedores C Limite de Saque UG 2 D Disponibilidade de Recursos Utilizada C Disponibilidade de Recursos a Utilizar SF SF D Limite de Saque C Conta Única OCPF

60 Controle Contábil da Destinação de Recursos

61 Vinculação de recursos - Art. 8º da LRF Art 8º Até trinta dias após a publicação dos orçamentos, nos termos em que dispuser a lei de diretrizes orçamentárias e observado o disposto na alínea c do inciso I do art. 4º, o Poder Executivo estabelecerá a programação financeira e o cronograma de execução mensal de desembolso. Parágrafo único. Os recursos legalmente vinculados a finalidade específica serão utilizados exclusivamente para atender o objeto de sua vinculação, ainda que em exercício diverso daquele em que ocorrer o ingresso.

62 ESTRUTURA 0. IDUSO Contrapartida de Empréstimos 1. GRUPO Exercício atual Tesouro 1 Não Tesouro 2 Exercício anterior Tesouro 3 Não Tesouro Especificação Individualiza a fonte Vinculada X Ordinária Primária X Não-Primária Detalhamento Convênio, Obrigação ou Cadastro

63 CLASSIFICAÇÕES Destinação Vinculada Constitucional / Legal Destinação Ordinária Não vinculada Destinação Primária Receitas efetivas Destinação Não-Primária Endividamento ou desmobilização

64 VANTAGENS - Unidade de Caixa (controle contábil das vinculações) - Transparência - Controle Gerencial (planejamento - execução) - Cumprimento dos dispositivos legais (vinculações)

65 CONTROLE CONTÁBIL DA DESTINAÇÃO Orçamento Planejamento Receita: ÓRGÃO CENTRAL SO D Receita a realizar FR A C Previsão inicial da receita Despesa: ÓRGÃO SO D Dotação inicial B C Crédito disponível FR Programação Financeira ÓRGÃO CENTRAL D Cota a programar FR C C Contrapartida ÓRGÃO D Contrapartida C C Cota a programar FR

66 Limitação de Empenho e Movimentação de Créditos ÓRGÃO D Limite de empenho a utilizar FR D C Contrapartida Execução Arrecadação Receita: ÓRGÃO CENTRAL SF D Conta Única FR F C Receita Orçamentária D Disponibilidade a utilizar 19329AA00 FR E C Contrapartida SO D Receita realizada FR A C Receita a realizar FR

67 Liberação de Financeiro ÓRGÃO CENTRAL SF D Cota concedida (Variação Passiva) F C Limite de saque FR C Contrapartida E D Disponibilidade a utilizar 19329AA00 FR D Cota liberada FR C C Cota a programar FR ÓRGÃO SF D Limite de saque FR F C Cota recebida (Variação Ativa) D Disponibilidade a utilizar 19329AA00 FR E C Contrapartida D Cota a programar FR C C Cota recebida FR

68 Empenho da Despesa: ÓRGÃO SO D Crédito disponível FR B C Crédito empenhado a liquidar FR C Limite de empenho utilizado FR D D Limite de empenho a utilizar FR Liquidação da Despesa: ÓRGÃO SF D Despesa F C Passivo financeiro D Disponibilidade comprometida 19329BB00 FR E C Disponibilidade a utilizar 19239AA00 FR SO D Crédito empenhado a liquidar FR B C Crédito empenhado liquidado FR

69 Pagamento ÓRGÃO CENTRAL SF D Limite de saque FR F C Conta Única FR ÓRGÃO SF D Passivo financeiro F C Limite de saque FR D Disponibilidade utilizada 19329CC00 FR E C Disponibilidade comprometida 19329BB00 FR

70 DESTINAÇÃO (REGISTROS AGRUPADOS) (A) CONTROLE ORÇAMENTÁRIO DA RECEITA Previsão da Receita: ÓRGÃO CENTRAL SO D Receita a realizar FR A C Previsão inicial da receita Arrecadação da Receita: ÓRGÃO CENTRAL SO D Receita realizada FR A C Receita a realizar FR

71 (B) CONTROLE ORÇAMENTÁRIO DA DESPESA Fixação da Despesa: ÓRGÃO SO D Dotação inicial B C Crédito disponível FR Empenho da Despesa: ÓRGÃO SO D Crédito disponível FR B C Crédito empenhado a liquidar FR Liquidação da Despesa: ÓRGÃO SO D Crédito empenhado a liquidar FR B C Crédito empenhado liquidado FR

72 (C) PROGRAMAÇÃO FINANCEIRA Programação ÓRGÃO CENTRAL D Cota a programar FR C C Contrapartida ÓRGÃO D Contrapartida C C Cota a programar FR Liberação de Financeiro ÓRGÃO CENTRAL D Cota liberada FR C C Cota a programar FR ÓRGÃO D Cota a programar FR C C Cota recebida FR

73 (D) LIMITAÇÃO DE EMPENHO Concessão do limite de Empenho e Movimentação de Créditos ÓRGÃO D Limite de empenho a utilizar FR D C Contrapartida Empenho da Despesa: ÓRGÃO C Limite de empenho utilizado FR D D Limite de empenho a utilizar FR

74 (E) DISPONIBILIDADE POR FONTE DE RECURSOS Arrecadação Receita: D Disponibilidade a utilizar 19329AA00 FR E C Contrapartida Liberação de Financeiro ÓRGÃO CENTRAL C Contrapartida E D Disponibilidade a utilizar 19329AA00 FR ÓRGÃO D Disponibilidade a utilizar 19329AA00 FR E C Contrapartida Liquidação da Despesa: D Disponibilidade comprometida 19329BB00 FR E C Disponibilidade a utilizar 19239AA00 FR Pagamento D Disponibilidade utilizada 19329CC00 FR E C Disponibilidade comprometida 19329BB00 FR

75 (F) ATIVO E PASSIVO FINANCEIRO Arrecadação Receita: ÓRGÃO CENTRAL SF D Conta Única FR F C Receita Orçamentária Liberação de Financeiro ÓRGÃO CENTRAL SF D Cota concedida (Variação Passiva) F C Limite de saque FR ÓRGÃO SF D Limite de saque FR F C Cota recebida (Variação Ativa)

76 (F) ATIVO E PASSIVO FINANCEIRO Liquidação da Despesa: ÓRGÃO SF D Despesa F C Passivo financeiro Pagamento ÓRGÃO CENTRAL SF D Limite de saque FR F C Conta Única FR ÓRGÃO SF D Passivo financeiro F C Limite de saque FR