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1 Teoria Geral do Direito Tributário Aula I 14/02/17 Professor: Luiz Fernando F. Rezende -Plano de aula -Dicas de estudo -Legislação: CRFB+CTN -Doutrina -Cultura Geral + Jurídica: Sites Migalhas. Consultor Jurídico. AASP. STF STJ. Apresentação da matéria Direito conjunto de regras que orienta a vida em sociedade, expedida pelo poder competente e obrigatório e exigível (legislativo). Direito Tributário conjunto de regras que trata da instituição (criação), arrecadação e fiscalização de tributos. Tributos obrigação do particular (de dar, fazer, não fazer) em entregar recursos financeiros ao Estado (obrigação de fazer é acessória). Razão de ser do tributo abastecer os cofres públicos de dinheiro para que o Estado possa promover as suas finalidade (bem comum) previstas no artigo 3º da Constituição. Atividade Financeira do Estado o que o Estado faz com os recursos que arrecada. *Presta serviços públicos *Promove o poder de polícia administrativo *Intervêm na atividade econômica.

2 Visão macroscópica do Direito Tributário D. Constitucional D. Administrativo Organização do Estado + princípios e garantias Bens Públicos + Servidores + Gestão D. Financeiro LDO/LOA Obtenção + administração + Desembolso + Recursos D. Tributário Cuida da receita pública derivada. Origem patrimônio particular Visão microscópica do Direito Tributário (como ele funciona). Lei tributária cria obrigações de acordo com as regras do sistema jurídico Previsão de uma situação hipotética Lei Ocorrência concreta da situação hipótetica Deflagra uma relação jurídica tributária

3 Autores Tributários Regina Helena Costa Hugo de Brito Machado Geraldo Ataliba Segundo semestre de 2017 Tributos em espécie. Direito fenômeno social Ele se transforma ao longo do tempo. Direito fenômeno social - conhecer o homem. Como funciona as relações sociais? Como eu posso observar isso? Jornal, Revista, televisão (TV Justiça). Tudo que é revelante é interessante para saber como funciona as relações sociais. Necessário para a avaliação das pessoas. *Ler jornais *Notícias *Telejornais *Migalhas Consultor jurídico. Julgamentos, legislação. AASP serviço para a área do direito. Rico em informações. Maior associação jurídica da América Latina. Admite que o estudante pode se associar. Kafka o processo. Como funciona o direito e fugir dessa situação passada do personagem na obra literária. Obras literárias sobre a vida. No livro, o personagem é acusado, mas não sabe exatamente o teor da acusação. Transparência ampla defesa contraditório. Regras quem cria as leis? Quem é o poder competente? Legislativo. Direito - conjunto de regras que orientam a sociedade. São elaboradas pelo poder competente. Poder legislativo. Regras de moda que está fora de moda, brega (reprimenda, coerção). O direito tem característica de ser elaborado por um poder competente e exigir da sociedade o seu cumprimento.

4 Bully - moda. Exemplo do professor e a gravata de crochê. Consequentemente, se ele usasse uma gravata assim nos dias de hoje, o professor sofreria Bully. Bully não é uma forma de sanção, pois o professor está fora de moda Drama atual efetivação do Direito. O ordenamento jurídico proíbe a pena de morte. Mas será que isso é efetivado? Direito Tributário Direito Público. Direito Tributário - obrigação de pagar um valor para o estado. Se eu não pagar existe mecanismos para tornar isso exigível. Se eu não pagar, tem como vir alguém e exigir? Sim, os mecanismos estão aí para isso. Direito Tributário - conjunto de regras que trata da instituição (ou seja, da criação, arrecadação e fiscalização) de tributos. O direito tributário é um ramo do direito público. Tributo Obrigação em que o particular paga (dar, fazer ou não fazer) tributos para o Estado. Dar entrega de recursos ao Estado. Fazer obrigação acessória. Não fazer - não criar obstáculos a fiscalização. *O dinheiro arrecadado dos particulares serve para alcançar o bem comum. Objetivos da república é um exemplo de bem comum. Art. 3º Constituem objetivos fundamentais da República Federativa do Brasil: I - construir uma sociedade livre, justa e solidária II - garantir o desenvolvimento nacional; III - erradicar a pobreza e a marginalização e reduzir as desigualdades sociais e regionais; IV - promover o bem de todos, sem preconceitos de origem, raça, sexo, cor, idade e quaisquer outras formas de discriminação.

5 Estado promove políticas afirmativas para reverter essa situação. Os objetivos pressupõe que existe pobreza, desigualdade social. Promover políticas públicas afirmativas para diminuir a desigualdade *O que o Estado faz com o dinheiro que arrecada? Ele presta serviços públicos. Serviços públicos são aqueles em que a lei define. O que é atividade financeira do Estado? O que o Estado faz com o dinheiro que arrecada? O Estado desempenha uma atividade financeira com os recursos que arrecada. Ele presta serviços públicos. O que é serviços públicos? Aquilo que o Estado diz que é, a CF. Serviço público saúde, educação segurança pública. A falta deste serviço incomoda a sociedade. Usar os recursos para melhorar/aperfeiçoar esses setores. Os recursos são bem empregados? Para que serve o tributo? O que o Estado faz com o Dinheiro? O dinheiro que o particular entrega ao Estado, abastecendo os cofres públicos de dinheiro, para que o estado com os recursos que arrecadou possa promover a suas finalidades (bem comum). O judiciário é um serviço público. Ele serve para dizer o direito no caso concreto. Estado poder de polícia. O poder de polícia não tem nada a ver com a polícia civil, militar. É uma forma de limitar o direito de propriedade e o direito de liberdade. Você não pode fazer o que quiser com o seu dinheiro. Adquirir propriedade. Limitação. Você precisa preencher formalidades para adquirir um terreno. Você pode abrir um restaurante, mas tem que seguir regras de higiene, postura e etc. Você quer construir uma casa, um prédio. Não é qualquer casa ou prédio (regras de ocupação do sala, características do prédio, tamanho da laje e dos andares). Montar uma fábrica - regras ambientais. Explorar uma atividade de distribuição de valores imobiliários. Pessoas que vendem títulos e por esses títulos as pessoas querem captar dinheiro. Trabalho de limitação: Banco Central, CGM. O estado presta serviços públicos, exerce poder de polícia e quando necessário, intervem na atividade econômica. O estado é um agente econômico também. Ele pode ser um agente econômico por meio das empresas públicas. Exemplo: Caixa econômica federal.

6 Atividade econômica atividades de risco.exploração de atividades de risco que particular não tem interesse. Exemplo: Construção de usina hidrelétrica. O Estado investe primeiro para promover esse tipo de atividade. Outro exemplo de intervenção econômica Banco (caixa) móvel nas populações ribeirinhas da Amazônia. Não gera lucro, mas é importante como forma de inclusão bancária. Visão macroscópica visão ampla, onde eu olho esse conjunto de regras (o direito é um só). Se eu olhar com uma visão ampla, observo a CF (ou qualquer código) e vejo o Direito Tributário. Dentro do Direito Constitucional - organização do Estado, princípios e garantias. Direito Administrativo - Bens públicos, dos servidores públicos e da gestão desses bens para alcançar os objetivos da república. Contrato administrativo lei específica. O direito administrativo está presente em várias áreas. O particular explora determinada via. Foi celebrado um contrato administrativo. Tarifação. Direito administrativo está presente em várias áreas. Quem é o maior empregado de pessoas no Brasil? O Estado. O direito administrativo exigiu a criação do Direito Financeiro orçamento, despesa do Estado. O Estado precisa saber como administrar seu dinheiro. O Estado, algumas vezes, não consegue administrar bem os seus recursos. Receita originária vem do próprio Estado Em tese, o Estado não quebra. Como o Estado adquire dinheiro? Títulos públicos? Receita Pública Derivada Vem do particular. São impostas pelas regras do Direito Financeiro e da Administração Pública. Objetivo da arrecadação: prestar serviços públicos e alcançar o bem comum

7 Na faculdade de medicina, até o faxineiro sabe que existe uma razão de ser para cada órgão. Como funciona o Direito Tributário? Situação hipotética: todo aquele que adquirir renda deve pagar imposto sobre a renda. Acontece uma situação jurídica concreta (situação concreta). O menor de idade realiza a situação hipotética? O menor de idade adquire renda? Todo aquele proprietário de Imóvel tem que pagar IPTU. O sujeito passivo da relação jurídica é aquele que tem capacidade jurídica. Capacidade jurídica é diferente de capacidade tributária. O menor de idade pode ter propriedade, mas não entra na relação jurídica tributária. Quem entra na relação? O pai, a mãe, o responsável. Direito Penal Artigo 121 É um exemplo de situação hipotética. Pode acontecer. Agravantes Demonstração dos fatos Atenuantes Todas as situações hipotéticas para arrecadação de tributos são encontradas na CF. Sujeito ativo (Estado) Arrecada Paga Sujeito passivo (particular) Tributo Sujeito Passivo capacidade jurídica. Carnê do IPTU. Se eu tacar fogo vou extinguir a obrigação? Não. Vai ter consequências? Vai. O oficial de justiça pode aparecer na sua casa com uma ação de execução fiscal. Se você não pagar você poder perder o imóvel. Como evitar a situação tributária. *Quando o Direito Tributário acaba? Quando a obrigação é extinta. O que o Estado faz com o dinheiro arrecadado não tem interesse/foge da esfera do Direito Tributário.