CÉLIO ARMANDO JANCZESKI Professor de Direito

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1 CÉLIO ARMANDO JANCZESKI Professor de Direito DIREITO PROCESSUAL TRIBUTÁRIO Editora OAB/SC Florianópolis, 2005

2 CATALOGAÇÃO NA FONTE J332d Janczeski, Célio Armando Direito Processual Tributário/Célio Armando Janczeski - Florianópolis: OAB/SC Editora, p. ISBN Direito Tributário. 2. Processo Tributário I. Título CDU-34:336.2

3 ÍNDICE SISTEMÁTICO Prefácio 9 Introdução 17 Capítulo I Lançamento Tributário Notas introdutórias Modalidade de lançamento Lançamento de ofício Lançamento por declaração Lançamento por homologação Lançamento feito em razão de arbitramento Lançamento e execução fiscal Irrevisibilidade do lançamento 29 Suspensão da Exigibilidade do Crédito Tributário Introdução Moratória e parcelamento Da retroatividade da lei mais benigna-análise destacada A irretroatividade da lei tributária Retroatividade benigna Ato não definitivamente julgado O depósito do seu montante integral As reclamações e os recursos, nos termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo A concessão de liminar em mandado de segurança A concessão de medida liminar ou de tutela antecipada, em outras espécies de ação judicial 46 Descumprimento de Ordem Judicial 48 Capítulo II Processo Administrativo Fiscal Fases processuais Da impossibilidade da fazenda pública ir a juízo pedir a anulação de decisão administrativa a ela contrária Dos conselhos de contribuintes 60

4 3.1 - Primeiro conselho de contribuintes Segundo conselho de contribuintes Terceiro conselho de contribuintes Principais princípios aplicáveis ao processo administrativo fiscal Princípio do devido processo legal, do contraditório e da ampla defesa Princípio da motivação Princípio da objetividade da ação fiscal Princípio da verdade real ou material Da prova no processo administrativo fiscal Aspectos gerais Indícios e presunções Prova emprestada Reexame de período já fiscalizado Recuperação da espontaneidade Limitações à obrigatoriedade de prestar informações ao fisco O enfrentamento da constitucionalidade da lei no processo administrativo fiscal Prescrição e decadência Renúncia à esfera administrativa Depósito para recurso administrativo Confissão de dívida 101 Consulta Fiscal Aspectos gerais 104 Capítulo III Execução Fiscal Considerações gerais Moedas alternativas Responsabilidade tributária Certidão de dívida ativa - Emenda e substituição Penhora Penhora do faturamento Impenhorabilidade Certidão positiva com efeito de negativa Considerações gerais Certidão positiva com efeito de negativa x parcelamento prescrição intercorrente 130

5 8 - Execução fiscal contra a fazenda pública Execução fiscal contra a fazenda pública - título extrajudicial Multa Intimação do representante da fazenda pública Valor da causa Encargo do decreto-lei n 1.025/ Ônus de sucumbência A propositura da execução fiscal, quando pendente ação judicial questionando o crédito tributário Aspectos gerais Análise destacada: danos morais pela exigência indevida de tributo Evolução recente Dano patrimonial x dano moral Pessoa física x pessoa jurídica Inscrição no CADIN de tributo com exigibilidade suspensa Exigência judicial de tributo indevido 148 Exceção de Pré-Executividade no Executivo Fiscal Aspectos gerais 149 Embargos do Devedor na Execução Fiscal Considerações iniciais Da citação e penhora Penhora insuficiente - Admissibilidade dos embargos Penhora inexistente - Admissibilidade excepcional dos embargos Exame do processo administrativo Emenda ou substituição da certidão de dívida ativa e os honorários advocatícios Legitimidade ativa para os embargos Prazo Darevelia Da instrução e do julgamento antecipado Execução definitiva ou provisória, pendente apelação contra sentença proferida em embargos do devedor Valor da causa nos embargos Honorários advocatícios 166 Ação Cautelar Inominada Introdução A cautelar e a suspensão da exigibilidade do crédito

6 tributário Da liminar Efeito suspensivo a recurso especial ou extraordinário Considerações gerais Efeito suspensivo à apelação Certidão positiva com efeitos de negativa e a ação cautelar 183 Ação Cautelar Fiscal Introdução Cabimento Concessão e efeitos Reflexos do indeferimento dá ação cautelar fiscal na execução Substituição Arrolamento 189 Ação Anulatória de Ato Declarativo da Dívida Considerações iniciais Depósito Aspectos gerais Antecipação de tutela Inibição da execução fiscal pelo depósito Ação anulatória e embargos do devedor A busca da verdade real Honorários advocatícios Honorários advocatícios da Execução de Sentença 197 Ação Declaratória Introdução Cumulação Ação declaratória pura, ação declaratória constitutiva e ação declaratória condenatória Pedido genérico e indeterminado Fato gerador futuro x ação declaratória Aspectos gerais Sentença declaratória Depósito Aspectos gerais Antecipação de tutela Valor da causa Honorários advocatícios 211

7 Ação de Repetição do Indébito Tributário Considerações gerais Pagamento indevido Esgotamento das vias administrativas A tutela antecipatória na repetição de indébito tributário Atualização do débito Precatório Prazo para o pedido Repetição do indébito e a compensação tributária Legitimidade ativa Restituição dos tributos indiretos Restituição de tributos tidos como indevidos por jurisprudência pacificada Valor da causa Honorários advocatícios 230 Mandado de Segurança Introdução Cabimento de segurança em matéria tributária Direito líquido e certo Medida liminar Prazo Aspectos gerais Mandado de segurança preventivo Lei de efeitos concretos Partes Aspectos gerais Sujeição passiva Suspensão da segurança Recursos Efeitos da decisão denegatória de mandado de segurança Aspectos gerais Extinção sem julgamento de mérito x depósito Compensação Desistência do mandado de segurança Súmulas do STF em relação ao mandado de segurança 253 Mandado de Segurança Coletivo Introdução Pressupostos para a impetração do mandado de segurança coletivo Objeto Posição processual da impetrante 259

8 Ação Rescisória Introdução Cabimento Prazo Antecipação de tutela e efeito suspensivo Súmula 343, do Supremo Tribunal Federal - Interpretação controvertida nos tribunais Súmula 304, do Supremo Tribunal Federal - mandado de segurança e mérito Reconvenção e ação rescisória Sentença homologatória e ação rescisória Valor da causa Desistência e destino do depósito 271 Outras Ações Judiciais em Matéria Tributária Notas introdutórias Ação de consignação em pagamento Cabimento Discussão do montante devido Depósito extrajudicial Ação popular Ação monitoria Ação direta de inconstitucionalidade Ação declaratória de constitucionalidade Ação de argüição de descumprimento de preceito fundamental Ação civil pública 292 Recursos Judiciais Proêmio Introdução Aspectos gerais Apelação Aspectos gerais Recurso adesivo Aspectos gerais Embargos de declaração, embargos infringentes e embargos de divergência Embargos de declaração Embargos infringentes Embargos de divergência Agravo de instrumento 316

9 7.1 - Aspectos gerais Agravo interno Aspectos gerais Recurso especial e recurso extraordinário Aspectos gerais Contra-razões O exercício abusivo do direito de recorrer Aspectos gerais 331 Referências 332 Publicações do autor 340