DIREITO TRIBUTÁRIO. Tributos Estaduais ICMS Parte V. Prof. Marcello Leal. Prof. Marcello Leal

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1 DIREITO TRIBUTÁRIO Tributos Estaduais ICMS Parte V

2 Não-cumulatividade CRFB, Art. 155, 2.º - O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: I - será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal;

3 Não-cumulatividade CRFB, Art. 155, 2.º - O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: II - a isenção ou não-incidência, salvo determinação emcontrário da legislação: a) não implicará crédito para compensação com o montante devido nas operações ou prestações seguintes; b) acarretará a anulação do crédito relativo às operações anteriores;

4 Não-cumulatividade LC 87, Art. 20. Para a compensação a que se refere o artigo anterior, é assegurado ao sujeito passivo o direito de creditar-se do imposto anteriormente cobrado em operações de que tenha resultado a entrada de mercadoria, real ou simbólica, no estabelecimento, inclusive a destinada ao seu uso ou consumo ou ao ativo permanente, ou o recebimento de serviços de transporte interestadual e intermunicipal ou de comunicação.

5 Não-cumulatividade 1º Não dão direito a crédito as entradas de mercadorias ou utilização de serviços resultantes de operações ou prestações isentas ou não tributadas, ou que se refiram a mercadorias ou serviços alheios à atividade do estabelecimento. 2º Salvo prova em contrário, presumem-se alheios à atividade do estabelecimento os veículos de transporte pessoal.

6 Não-cumulatividade manutenção do crédito nas entradas não oneradas CRFB, Art. 155, 2.º - O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: X - não incidirá: a) sobre operações que destinem mercadorias para o exterior, nem sobre serviços prestados a destinatários no exterior, assegurada a manutenção e o aproveitamento do montante do imposto cobrado nas operações e prestações anteriores; (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 42, de )

7 Não-cumulatividade manutenção do crédito nas entradas não oneradas AC 2559 MC-REF / RJ - RIO DE JANEIRO Data 14/06/2010 E M E N T A: RECURSO EXTRAORDINÁRIO - MEDIDA CAUTELAR - PRESSUPOSTOS NECESSÁRIOS À CONCESSÃO DO PROVIMENTO CAUTELAR (RTJ 174/ ) - ICMS - INSUMOS DESTINADOS À IMPRESSÃO DE LIVROS, JORNAIS E PERIÓDICOS - INEXIGIBILIDADE DE ESTORNO DOS CRÉDITOS - TRANSGRESSÃO À NORMA CONSTITUCIONAL DA IMUNIDADE TRIBUTÁRIA - CUMULATIVA OCORRÊNCIA, NO CASO, DOS REQUISITOS CONCERNENTES À PLAUSIBILIDADE JURÍDICA E AO PERICULUM IN MORA - PRECEDENTES - MAGISTÉRIO DA DOUTRINA - DECISÃO REFERENDADA PELA TURMA.

8 Não-cumulatividade manutenção do crédito nas entradas não oneradas ICMS 10% R$ 100 R$ 150 R$200 Total pago R$ 10 R$ = R$ 5 R$ 20 15= R$ 5 R$ 20 Industrial Atacadista Varejista Consumidor final

9 Não-cumulatividade entendimentos do STF Lei estadual pode negar compensação de créditos de bens para o ativo fixo A obrigação de estorno e cancelamento do débito não existe quando houver diminuição da BC Se a saída tiver BC ou alíquota inferior, deverá haver estorno proporcional do crédito O ICMS calculado por dentro não ofende a não cumulatividade A correção monetária não é direito constitucional do contribuinte. Depende de lei.

10 Não-cumulatividade entendimentos do STF STF, 1 Turma, AI AgR ED /SP RE /MG AI /RS ATF AI AgR /SP Re ED ED Edv /SP