CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. André Gomes 12/02/2019

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07 Aula Ministrada pelo Prof. André Gomes 12/02/ tributario@legale.com.br AULA 33 Tributos em espécie - ICMS

2 ICMS Não é apenas a circulação da mercadoria, pois existem serviços como fato gerador. - Prestação de serviço de transporte interestadual, Intermunicipal e comunicação. IVC Imposto sobre venda e consignações (cumulativo) ICM - Imposto de circulação de mercarias. (não cumulativo) Exemplo: Cadeia de venda do couro até a loja, sendo considerado o valor da compra Pecuarista Curtume Indústria Lojista Alíquota 10% Cumulativo Total Não Cumulativo Total 300

3 Nesta Hipótese, o tributo não cumulativo apenas incide na riqueza que foi inserida na operação, o valor que foi agregado. Já o tributo cumulativo, não leva em consideração o valor agregado, se aplica a alíquota sobre a base de cálculo total. Substituiu o IVC, e trouxe a não cumulatividade para o imposto sobre a circulação. Exemplo: Compra de mercadoria de R$ 1.000,00, para uma revenda por R$1.500,00 Preço da Mercadoria R$ 820,00 ICMS R$ 180,00

4 É chamado de tributo indireto pois o encargo financeiro não fica para quem pratica o fato gerador, mas sim para o próximo da cadeia, até chegar ao consumidor final. No momento da revenda, a empresa se aproveita do tributo já pago anteriormente Preço da Mercadoria R$ 1.500,00 ICMS R$ 270,00 (-) R$180,00 ICMS Pago na operação R$ 90,00 Nesta operação, a empresa que revendeu a mercadoria, se aproveita do tributo já pago anteriormente, e apenas arca com a diferença do ICMS na operação anterior com a da atual.

5 Esquema Constitucional. Competência constitucional, atribuindo o poder ao Estado instituir os seus tributos.

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7 Existem casos que não há ICMS na operação, ou casos que não se pode aproveitar do credito do ICMS. Deve haver o destaque na nota, como obrigação acessória em decorrência de benefício fiscal, isenção ou etc. sob pena de multa.

8 - Competência Estadual - Função arrecadatória - Indireto pois quem arca com o ônus é o consumidor final, pois há o repasse. - Imposto por dentro, pois compõem o preço do produto, e incide sobre ele mesmo - Não cumulativo pois apenas incide sobre o valor agregado. - Tem alteração de alíquota em razão da essencialidade ou seletividade da mercadoria. Observação: A Função fiscal pode ser relativizada em razão da essencialidade e seletividade.

9 Alíquota Interna: Alíquotas que são relativas a operações que ocorreram internamente em determinado estado (compra e venda de TV dentro do Estado de São Paulo) Alíquota Interestadual: Alíquotas que são relativas a operações que ocorreram entre Estados (compra e venda de TV do Estado de São Paulo enviando para o Estado do Paraná).

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11 Transporte intermunicípio será tributado por ISS. Transporte entre municípios será tributado por ICMS. A Circulação de mercadoria para incidir ICMS deve haver conotação econômica, deve haver a circulação jurídica, ou seja, uma transferência de titularidade.

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13 Local que se considera ocorrido o fato gerador. Devido dentro do Estado em que foi praticado o Fato Gerador, a origem. Há Exceções.

14 A lei estadual irá definir o momento que se considera praticado o fato gerador. Normalmente é considerado praticado o fato gerador quando da saída da mercadoria do estabelecimento. Lei Kandir Lei Complementar 87/96. Sujeito ativo: Estado competente que deve receber o ICMS, Exceção o Difal. Sujeito Passivo: Contribuinte e responsável. - Contribuinte que praticou o fato gerador.

15 - Responsável e Substituto: Terceiro definido em lei. Base de Cálculo X Alíquota Confronto entre origem e destino Acre para o Acre = 17% São Paulo para o Acre = 7% São Paulo para o Rio de Janeiro = 12% São Paulo para São Paulo = 18%.

16 Na importação usa - se a alíquota interna do Estado. Quando importada e transferida para outro estado aplica-se a alíquota de 4% Normalmente é o valor da mercadoria Ocorre que se houver frete, seguro e etc. destacado na nota fiscal, o ICMS incidirá nesses valores também. 18% ICMS R$ 900,00 82% Preço do Produto R$ 4.200,00 100% Total pago R$5.000,00 BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada