Ficha Técnica Copyright 2010 by Sebrae - Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas

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1 A I U G OLE R T N TO O N C E DE AM R R O U D T DE FA N O E D RE E P L M A E L U A D I U DO V N I IND ÇÃO A A RA D A A L IC DEC MPLIF SI BRASÍLIA 2010

2 Ficha Técnica Copyright 2010 by Sebrae - Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas Todos os direitos reservados - É permitida a reprodução total ou parcial, de qualquer forma ou por qualquer meio, desde que divulgadas as fontes. Sebrae - Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas Presidente do Conselho Deliberativo Nacional: Adelmir Araújo Santana Diretor Presidente: Paulo Tarciso Okamotto Diretor Técnico: Carlos Alberto dos Santos Diretor de Administração e Finanças: José Claudio dos Santos Gerente da Unidade de Atendimento Individual: Ênio Duarte Pinto Colaboradores: Joana Bona Pereira, Ivana Ferreira Lima, Geraldo Magela de Souza, Hugo Nakatani, Loreane Evelyn Nazareth Brandizzi, Antonio Viegas. Autores: André Silva Spínola e Lusia Angelete S758 Spínola, André. Guia de controle do faturamento do empreendedor e declaração anual simplificada / André Spínola e Lusia Angelete. -- Brasília : SEBRAE, p. : il. 1. Empreendedor individual. 2. Receita bruta. 3. Declaração de imposto de renda. I. Angelete, Lusia. II. Título CDU Sebrae Nacional SGAS 604/605 - Módulos 30 e 31 - Asa Sul Brasília - DF Tel.: (61) Fax: (61) Este guia tem caráter meramente informativo. Os dados e as informações foram obtidos de material de divulgação das instituições citadas, e, portanto, o Sebrae não se responsabiliza pela sua veracidade ou pela sua atualização. As análises, as opiniões e as recomendações do Guia são de responsabilidade exclusiva de seus autores e não representam necessariamente a posição institucional do Sebrae. 02

3 Sumário Apresentação 4 O que é o empreendedor Individual? 4 Relatório Mensal de Receitas e Declaração Anual 5 Relatório Mensal das Receitas Brutas 6 Como preencher o Relatório Mensal de Receitas brutas 6 Declaração Anual do Microempreendedor Individual - DAS SIMEI 10 Como preencher a Declaração Anual 10 Faturamento superior a R$ Onde obter ajuda 18 Referências 19 03

4 Apresentação O que é o Empreendedor Individual? A Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008 criou o Empreendedor Individual, tornando possível a legalização de empreendimentos informais que poderão se registrar no Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas (CNPJ), que facilita a abertura de conta bancária, o pedido de empréstimos e a emissão de notas fiscais. Para ser um Empreendedor Individual, é necessário faturar até R$ 36 mil por ano, não ter participação em outra empresa como sócio ou titular e possuir, no máximo, um empregado contratado que receba o salário mínimo ou o piso da categoria. Poderão se inscrever como Empreendedor Individual os empresários que exercem atividades de comércio, indústria e serviços de natureza não intelectual/sem regulamentação legal. O Empreendedor Individual é enquadrado no Simples Nacional e ficará isento dos tributos federais (Imposto de Renda, PIS, Cofins, IPI e CSLL). O custo máximo de formalização é de R$ 62,10 por mês: R$ 56,10 (11% sobre o salário mínimo) para a Previdência Social; R$ 1,00 de ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadoria e Serviços) para indústria e comércio; R$ 5,00 de ISS (Imposto sobre Serviços) para prestadores de serviços. Essas quantias serão atualizadas anualmente, de acordo com o salário mínimo. Por fim, vale ressaltar que o Empreendedor Individual terá acesso a benefícios como auxílio-maternidade, auxílio-doença, aposentadoria, entre outros. A formalização do Empreendedor Individual é feita pela internet no endereço 04

5 Relatório Mensal de Receitas e Declaração Anual O Empreendedor Individual está dispensado de contabilidade formal e, portanto, não precisa escriturar nenhum livro. Todo mês, até o dia 20, o Empreendedor Individual deverá preencher o Relatório Mensal das Receitas que obteve no mês anterior, portanto, deve guardar as notas de compra de mercadorias, os documentos do empregado contratado e o canhoto das notas fiscais que emitir. Além disso, todos os anos, o Empreendedor Individual deve declarar o valor do faturamento do ano anterior. No caso da primeira declaração, o Empreendedor Individual também pode contar gratuitamente com a ajuda do contador. O SEBRAE desenvolveu este Guia para ajudar o Empreendedor Individual a cumprir suas obrigações fiscais, elaborando corretamente os seguintes documentos: Relatório Mensal das Receitas Brutas; Declaração Anual do Microempreendedor Individual DASN SIMEI. É importante que o Empreendedor Individual se familiarize com esses controles que são essenciais no planejamento e desenvolvimento do seu negócio. Os controles permitem avaliar, por exemplo, se o faturamento é suficiente para pagar os compromissos assumidos ou se permite sobras para a ampliação das atividades. 05

6 Relatório Mensal das Receitas Brutas O Empreendedor Individual precisa fazer o controle mensal do faturamento para comprovar o cumprimento do limite estabelecido por lei para manutenção dos benefícios fiscais do SIMPLES Nacional. Esse controle é feito no Relatório Mensal das Receitas Brutas. O Relatório deve ser preenchido até o dia 20 do mês seguinte ao das vendas, no f o r m u l á r i o p a d r ã o o b t i d o n o P o r t a l d o E m p r e e n d e d o r ( e que você também encontra no Anexo I deste Guia. Atenção: Você deve preencher um formulário para cada mês do ano. Dicas importantes: O Relatório pode ser preenchido manualmente.. Comprovantes de compras de materiais/mercadorias e serviços e as notas fiscais emitidas nas vendas ou nos serviços prestados devem ser anexadas Relatório de cada mês. Guarde todos os Relatórios Mensais em arquivo à disposição do Fisco. O preenchimento correto do Relatório Mensal de Receitas Brutas facilitará bastante a Declaração Anual do Empreendedor Individual, como veremos mais adiante. ao Como preencher o Relatório Mensal de Receitas Brutas Na parte de cima do formulário, você deve informar o número do CNPJ, o seu nome empresarial e o mês/ano do Relatório. Veja um exemplo de preenchimento: Relatório Mensal das Receitas Brutas CNPJ: / Empreendedor Individual: José da Silva Período de Apuração: janeiro/

7 Em seguida, considere a natureza das atividades do seu empreendimento para continuar preenchendo formulário. Para cada atividade, devem ser preenchidas as seguintes informações: Na primeira linha, você deve informar o total das receitas sem nota fiscal. Na segunda linha, deve ser preenchido o total das vendas ou serviços prestados com notas fiscais. Na terceira linha, você deve somar os valores das duas linhas acima e informar o total da receita no mês. No final do formulário, campo X, preencha o valor total das atividades. Dicas importantes: Se você revende mercadorias adquiridas de outras empresas, a sua atividade é COMÉRCIO e você deve preencher os campos I, II e III (veja exemplo 1 abaixo); Se você vende produtos que você mesmo fabrica, a sua atividade é INDÚSTRIA e você deve preencher os campos IV, V e VI (exemplo 2); Se trabalhar na prestação de SERVIÇOS, preencha os campos VII, VIII e IX (exemplo 3); Se o empreendedor tiver duas ou mais atividades, deve preencher os campos de cada atividade e somar as receitas na última linha do formulário. Exemplo: Se o empreendimento atua em COMÉRCIO e SERVIÇOS devem ser preenchidos os campos I, II, III, VII, VIII e IX (exemplo 4). Atenção: Não deixe de informar todas as receitas do empreendimento. A omissão de receitas pode acarretar a perda dos benefícios. Veja alguns exemplos de preenchimento para cada atividade. 07

8 Exemplo 1 - Atividade de COMÉRCIO: RECEITA BRUTA MENSAL - REVENDA DE MERCADORIAS (COMÉRCIO) I - Revenda de mercadorias com dispensa de emissão de documento fiscal II - Revenda de mercadorias com documento fiscal emitido III - Total das receitas com revenda de mercadorias (I + II) RECEITA BRUTA MENSAL - VENDA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (INDÚSTRIA) IV - Venda de produtos industrializados com dispensa de emissão de documento fiscal V - Venda de produtos industrializados com documento fiscal emitido VI - Total das receitas com venda de produtos industrializados (IV + V) RECEITA BRUTA MENSAL - PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS VII - Receita com prestação de serviços com dispensa de emissão de documento fiscal VIII - Receita com prestação de serviços com documento fiscal emitido IX - Total das receitas com prestação de serviços (VII + VIII) X - Total geral das receitas brutas no mês (III + VI + IX) Exemplo 2 - Atividade de INDÚSTRIA: RECEITA BRUTA MENSAL - REVENDA DE MERCADORIAS (COMÉRCIO) I - Revenda de mercadorias com dispensa de emissão de documento fiscal II - Revenda de mercadorias com documento fiscal emitido III - Total das receitas com revenda de mercadorias (I + II) RECEITA BRUTA MENSAL - VENDA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (INDÚSTRIA) IV - Venda de produtos industrializados com dispensa de emissão de documento fiscal V - Venda de produtos industrializados com documento fiscal emitido VI - Total das receitas com venda de produtos industrializados (IV + V) RECEITA BRUTA MENSAL - PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS VII - Receita com prestação de serviços com dispensa de emissão de documento fiscal VIII - Receita com prestação de serviços com documento fiscal emitido IX - Total das receitas com prestação de serviços (VII + VIII) X - Total geral das receitas brutas no mês (III + VI + IX) Exemplo 3 - PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS: RECEITA BRUTA MENSAL - REVENDA DE MERCADORIAS (COMÉRCIO) I - Revenda de mercadorias com dispensa de emissão de documento fiscal II - Revenda de mercadorias com documento fiscal emitido III - Total das receitas com revenda de mercadorias (I + II) R$ 0,00 RECEITA BRUTA MENSAL - VENDA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (INDÚSTRIA) IV - Venda de produtos industrializados com dispensa de emissão de documento fiscal V - Venda de produtos industrializados com documento fiscal emitido VI - Total das receitas com venda de produtos industrializados (IV + V) RECEITA BRUTA MENSAL - PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS VII - Receita com prestação de serviços com dispensa de emissão de documento fiscal VIII - Receita com prestação de serviços com documento fiscal emitido IX - Total das receitas com prestação de serviços (VII + VIII) X - Total geral das receitas brutas no mês (III + VI + IX) R$ 500,00 R$ 2.000,00 R$ 2.500,00 R$ 2.500,00 R$ 800,00 R$ 1.900,00 R$ 2.700,00 R$ 2.700,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 08

9 Exemplo 4 - COMÉRCIO E SERVIÇOS: RECEITA BRUTA MENSAL - REVENDA DE MERCADORIAS (COMÉRCIO) I - Revenda de mercadorias com dispensa de emissão de documento fiscal R$ 500,00 II - Revenda de mercadorias com documento fiscal emitido R$ 2.000,00 III - Total das receitas com revenda de mercadorias (I + II) R$ 2.500,00 RECEITA BRUTA MENSAL - VENDA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (INDÚSTRIA) IV - Venda de produtos industrializados com dispensa de emissão de documento fiscal V - Venda de produtos industrializados com documento fiscal emitido VI - Total das receitas com venda de produtos industrializados (IV + V) RECEITA BRUTA MENSAL - PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS VII - Receita com prestação de serviços com dispensa de emissão de documento fiscal VIII - Receita com prestação de serviços com documento fiscal emitido IX - Total das receitas com prestação de serviços (VII + VIII) X - Total geral das receitas brutas no mês (III + VI + IX) R$ 1.000,00 R$ 1.000,00 R$ 3.500,00 A seguir, o relatório deve ser datado e assinado. É preciso anexar as notas fiscais de venda ou de serviços emitidas e os comprovantes das compras (mercadorias ou serviços) realizadas durante o mês. Guarde o relatório em arquivo para apresentação ao Fisco, quando solicitado. LOCAL E DATA: ASSINATURA DO EMPRESÁRIO: ENCONTRAM-SE ANEXADOS A ESTE RELATÓRIO: - Os documentos fiscais comprobatórios das entradas de mercadorias e serviços tomados referentes ao período; - As notas fiscais relativas às operações ou prestações realizadas eventualmente emitidas. 09

10 Declaração Anual do Microempreendedor Individual DAS SIMEI O faturamento anual do empreendedor deve ser declarado à Secretaria da Receita Federal do Brasil através da Declaração Anual do Microempreendedor Individual - DAS SIMEI. Atenção: A declaração deve ser entregue até o ultimo dia útil do mês de janeiro de cada ano, com informações do ano anterior. Se a Declaração Anual não for entregue no prazo, o empreendedor ficará sujeito à multa de R$ 50,00 e não poderá imprimir as guias de pagamento (DAS) do próximo ano. Como preencher a Declaração Anual A Declaração Anual somente pode ser preenchida on line, utilizando o aplicativo eletrônico disponível no Portal do SIMPLES NACIONAL na Internet. Para acessar o aplicativo da Declaração, o usuário deve entrar no Portal do SIMPLES NACIONAL no endereço escolher Contribuintes e SIMEI no canto superior direito e, na página seguinte, DASN SIMEI, conforme indicado abaixo. O acesso é automático, sem necessidade de senha ou de assinatura digital. 10

11 Abertura da Declaração Na seguinte tela, o empreendedor deve informar o número do CNPJ de sua empresa e digitar os caracteres da imagem ao lado. Clique em continuar. 11

12 Comandos úteis Note que o sistema da Declaração contém os seguintes comandos que podem ser úteis e podem ser acessados a qualquer momento: Ajuda: para solucionar dúvidas do empreendedor sobre o preenchimento Sair: para suspender o preenchimento da declaração a qualquer momento. Declarar: utilizado para dar continuidade a uma declaração já iniciada Ano da Declaração O empreendedor deve indicar o ano da declaração, na linha correspondente ao tipo de declaração a ser apresentada (Original ou Retificadora). Depois, clique em Continuar. Dica: Se esta é a primeira vez que você preenche a Declaração no ano, o tipo é Original. Se está refazendo a Declaração para corrigir alguma informação, ela é do tipo Retificadora. 12

13 Atenção: Lembre-se de que, em janeiro, você estará preenchendo a Declaração referente ao ano anterior. Exemplo: Em janeiro/2011, você irá preencher os dados de 2010, então deve selecionar o ano O ano corrente será preenchido apenas pelos empreendedores individuais com inscrições baixadas no período (situação especial). Exemplo: Se durante o ano de 2011, você efetivou a baixa do seu registro de Empreendedor Individual, você deverá preencher a Declaração referente a Informações sobre a Receita Bruta A próxima tela da Declaração solicita o total das receitas do Empreendedor Individual no ano da Declaração, de duas formas: a) Receita bruta total; b) Receita bruta total referente às atividades sujeitas ao ICMS (indústria e comercio). Dica: Para preencher esses campos, consulte os Relatórios das Receitas Brutas Mensais que você preparou durante o ano. 13

14 A soma dos totais das receitas indicadas nos Relatórios Mensais deve ser informada no campo Receita Bruta Total. Se a atividade do empreendimento for INDÚSTRIA ou COMÉRCIO, informe, em separado, a receita bruta total sujeita ao ICMS no campo abaixo. Este valor corresponde à soma dos totais dos campos dos relatórios mensais, relativos ao COMERCIO e/ou à INDÚSTRIA, e deverá ser informado na linha Receita Bruta total referente às atividades sujeitas ao ICMS. Se a atividade for somente prestação de serviços, este campo não precisa ser preenchido e pode ser deixado em branco. Dica: Se você ainda tem dúvidas se sua atividade é COMÉRCIO ou SERVIÇOS, volte e leia as Dicas Importantes da página 7 deste Guia. Nesta tela, o empreendedor também deve informar se teve empregado durante o ano da Declaração. Mesmo que você tenha tido empregado apenas durante um mês do ano, deve informar que sim na Declaração. Confira as informações e clique em continuar. Veja um exemplo de preenchimento abaixo. 14

15 Exemplo Dados das receitas dos Relatórios Mensais: Serviços Indústria Total Janeiro 1.000, , ,00 Fevereiro 800, ,00 Marco ,00 Abril ,00 Maio ,00 Junho ,00 Julho ,00 Agosto ,00 Setembro ,00 Outubro ,00 Novembro ,00 Dezembro ,00 TOTAL , , ,00 Confirmação dos Tributos e Transmissão da Declaração Na próxima tela, o sistema apresentará os tributos apurados durante o ano. O sistema informará as parcelas pagas e as parcelas em atraso. Havendo pendencias, providencie o pagamento o mais rápido possível para não perder os benefícios. 15

16 Dica: Se você atrasou o pagamento de alguma parcela, volte ao Portal do Empreendedor ( para gerar uma nova guia (DAS), com os valores devidos, somados à multa e aos juros pelo atraso. Em caso de dúvida, volte às telas anteriores e confira ou altere as informações prestadas. Para finalizar, clique em Transmitir. O sistema informa a transmissão bem sucedida na tela seguinte. Escolha Imprimir para obter o recibo impresso. 16

17 No recibo impresso constarão as informações prestadas, o dia e a hora da transmissão e o respectivo número. Guarde esse recibo junto com os demais documentos do ano. Exemplo de Recibo: Após a transmissão da Declaração, você já pode imprimir no sistema as Guias de Pagamento do próximo ano. Se desejar, aproveite e imprima as 12 guias. 17

18 Faturamento Anual Superior a R$ ,00 Uma das condições para ser Microempreendedor Individual é ter faturamento anual de até R$ ,00. No ano de inicio de atividades, o faturamento não pode superar o resultado da multiplicação do número de meses em atividade por R$ 3.000,00. Se o faturamento anual superou o limite legal, é preciso pagar a diferença de tributos e comunicar o fato até o ultimo dia útil do mês seguinte no Portal do Simples Nacional ( Se o faturamento anual foi maior do que R$ ,00 e inferior a R$ ,00, o seu empreendimento será classificado como microempresa a partir de Nesse caso, calcule a diferença do imposto sobre o valor excedente e faça o pagamento, sem juros e sem multa, até o ultimo dia útil do janeiro de Se o faturamento anual foi superior a R$ ,00, a classificação como microempresa será retroativa ao início de janeiro/2010. Nesse caso, NÃO APRESENTE A DECLARAÇÃO DASSIMEI, MAS A DECLARAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL DASN, conforme instruções do Portal. Calcule os tributos devidos nos meses de 2010 conforme as regras do SIMPLES NACIONAL e acrescente os juros e a multa pelo atraso. Lembre-se: Com a classificação de microempresa no SIMPLES NACIONAL, o seu empreendimento passará a pagar impostos no valor de 4% a 17,42% do faturamento mensal. Onde obter ajuda Lembre-se de que o SEBRAE está disponível para orientá-lo e tirar suas dúvidas. Procure o ponto de atendimento do SEBRAE mais próximo, entre em contato com nossa Central de Relacionamento pelo telefone ou acesse o nosso portal em No Portal do Empreendedor ( você também encontra a lista de contadores credenciados que estão à disposição para apoiar gratuitamente a inscrição do Empreendedor Individual e a preparação da primeira Declaração Anual. 18

19 Referências Portal do Empreendedor SEBRAE Receita Federal 19

20 ANEXO Formulário padrão para o Relatório Mensal de Receitas Brutas RELATÓRIO MENSAL DAS RECEITAS BRUTAS CNPJ: / Empreendedor individual: Jose da Silva Período de apuração: janeiro/2010 RECEITA BRUTA MENSAL - REVENDA DE MERCADORIAS (COMÉRCIO) I - Revenda de mercadorias com dispensa de emissão de documento fiscal II - Revenda de mercadorias com documento fiscal emitido III - Total das receitas com revenda de mercadorias (I + II) RECEITA BRUTA MENSAL - VENDA DE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS (INDÚSTRIA) IV - Venda de produtos industrializados com dispensa de emissão de documento fiscal V - Venda de produtos industrializados com documento fiscal emitido VI - Total das receitas com venda de produtos industrializados (IV + V) RECEITA BRUTA MENSAL - PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS VII - Receita com prestação de serviços com dispensa de emissão de documento fiscal VIII - Receita com prestação de serviços com documento fiscal emitido IX - Total das receitas com prestação de serviços (VII + VIII) X - Total geral das receitas brutas no mês (III + VI + IX) R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 R$ 0,00 LOCAL E DATA: ENCONTRAM-SE ANEXADOS A ESTE RELATÓRIO: - Os documentos fiscais comprobatórios das entradas de mercadorias e serviços tomados referentes ao período; ASSINATURA DO EMPRESÁRIO: - As notas fiscais relativas às operações ou prestações realizadas eventualmente emitidas. 20

21 GUIA DE CONTROLE DO FATURAMENTO DO EMPREENDEDOR E DECLARAÇÃO ANUAL SIMPLIFICADA