Fornecedores. Fornecedores de Serviços (passivo. circulante) Salários e ordenados a pagar. Pró-labore (resultado) Caixa
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- Stéphanie Camilo Palhares
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1 V
2 Pagamento de fornecedores Retenção de IRF sobre serviços Retenção de IRF sobre salários Pró-labore Integralização de capital em dinheiro Integralização de capital em bens Depreciação ICMS sobre vendas IPI sobre vendas PIS sobre vendas COFINS sobre vendas Fornecedores Fornecedores de Serviços (passivo circulante) Salários e ordenados a pagar Pró-labore Caixa Imobilizado (ativo permanente) Depreciação ICMS sobre vendas IPI faturado PIS sobre vendas COFINS sobre vendas Bancos Cta. Movimento (ativo circulante) IRF a Recolher (passivo circulante) IRF a Recolher Pró-labore a pagar Capital Social (patrimônio liquido) Capital Social (patrimônio liquido) Depreciação acumulada (imobilizado - permanente) ICMS a recolher IPI a recolher PIS a recolher COFINS a recolher ISS sobre serviços ISS a recolher ISS sobre serviços Simples Federal sobre receita de Simples Federal Simples Federal a recolher 56
3 vendas PIS a Recolher (passivo PIS sobre receita financeira COFINS sobre receita financeira Recolhimento de Tributo com cheque Compra de imobilizado a prazo Compra de Imobilizado a vista Desconto de duplicata Juros sobre descontos de duplicatas Pagamento duplicata descontada pelo cliente Apólice de seguro Apropriação de seguro Aquisição bem - Carta de consórcio Transferência de valor de consórcio pago na contemplação do bem PIS sobre receitas (despesa tributária) COFINS sobre receitas (despesa tributária) Tributos a recolher Imobilizado (permanente) Imobilizado (permanente) Encargos financeiros a transcorrer (ativo circulante) Duplicatas descontadas Seguros a apropriar Despesa de seguros Imobilizado (permanente) Consórcios a pagar (passivo) circulante) COFINS a Recolher (passivo circulante) Fornecedores (passivo) Bancos Cta. Movimento Duplicatas descontadas Duplicatas a receber Seguros a pagar Seguros a apropriar Consórcios a pagar (passivo) Adiantamentos de consórcio (imobilizado) 57
4 Apropriação de juros sobre empréstimo bancário Provisão para IRPJ Provisão para CSLL Pagamento IPRJ por estimativa Pagamento CSLL por estimativa Depósito Judicial ICMS recuperável sobre imobilizado ICMS creditado no mês sobre imobilizado Provisão de férias Provisão de 13º salário Pagamento de salários Despesas financeiras Provisão para o imposto de renda Provisão para a CSLL IPRJ Pago por estimativa CSLL Pago por estimativa Depósitos Judiciais (realizável a longo prazo) ICMS sobre imobilizado a recuperar (ativo) ICMS a recolher Férias e encargos sociais 13º salário e encargos sociais Salários e ordenados a pagar Empréstimo Bancário (passivo) IRPJ a pagar CSLL a pagar Imobilizado (permanente) ICMS sobre imobilizado a recuperar (ativo) Provisão de férias Provisão de 13º salário 58
5 Pagamento de férias provisionadas Pagamento/adiantamento 13º salário Pagamento de 13º salário Provisionado Baixa de bem do imobilizado Baixa de bem do imobilizado (depreciação) Equivalência patrimonial positiva Equivalência patrimonial negativa Provisão de férias Adiantamento de 13º salário Provisão de 13º salário Ganhos ou perdas de capital (resultado não operacional) Depreciação acumulada (imobilizado) Participação societária (investimento) Despesa de Equivalência patrimonial Caixa/Bancos Caixa/Bancos Caixa/Bancos Imobilizado (permanente) Ganhos ou perdas de capital (resultado não operacional) Receita de equivalência patrimonial Participação societária (investimentos) Exercícios 1 - Classifique as contas abaixo como: obrigações, Patrimônio Líquido, Bens ou Direito. 59
6 Conta Dinheiro em caixa Fornecedores Aplicação financeira Adiantamento de clientes Adiantamento a fornecedores Capital social Veículos Banco conta movimento Clientes Impostos a recolher Máquinas e equipamentos Alugueis a receber Lucro do exercício Classificação 60
7 2 - Classifique os itens abaixo em: A- Bem, Direito, Obrigação ou Patrimônio Líquido B - Ativo ou Passivo C - Devedora ou Credora Salários a pagar A B C ICMS a recolher Veículos Duplicatas a receber Caixa Adiantamento a fornecedores Equipamento de informática FGTS a pagar Capital social Fornecedores a longo prazo Reserva legal Móveis e utensílios Edificações Cofins a recolher Terrenos IRPJ a pagar IRRF a recuperar Obras de arte 61
8 Prejuízos acumulados Cofins a recuperar ISS a recolher Pis a recuperar Estoque Lucros acumulados INSS a recolher Contas a pagar Aplicação financeira longo prazo 4) Quais os itens necessários para uma boa escrituração contábil? Forma de cálculo de IRPJ e CSSLL Considerando os dados abaixo, vamos supor que a empresa optante pelo lucro presumido, tenha auferido receitas no primeiro trimestre de 2009 (período de 01/01/2009 a 31/03/2009) I - Receita de vendas no valor total de R$ ,00 II - Receita de Serviços no valor de R$ ,00 III - Receita Financeira no total de R$ ,00 Base de Cálculo o IRPJ 62
9 Vendas R$ ,00 x 8,00%... R$ ,00 Serviços R$ ,00 x 32%... R$ ,00 + Receita Financeira (adiciona a base)... R$ ,00 Total R$ ,00 Alíquota 15% sobre R$ ,00 = R$ ,00 Adicional do IRPJ ( , ,00) x 10% = R$ 8.480,00 Total do IRPJ a Recolher = R$ ,00 Deduções admitidas Nota: Do Imposto devido no trimestre, pode ser deduzido, o Imposto de Renda Retido na Fonte sobre as receitas computadas na base de cálculo do IRPJ no trimestre. Pagamento do Imposto O IRPJ apurado em cada trimestre deve ser pago, em quota única, até o ultimo dia útil do mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração ou, à opção da empresa, em até três quotas mensais, iguais e sucessivas observando que: a) As quotas devem ser pagas até o ultimo dia útil dos meses subseqüentes ao do encerramento do período de apuração b) Nenhuma quota pode ser de valor inferior a R$ 1.000,00 e o IRPJ de valor inferior a R$ 2.000,00 deve ser pago em quota única; s c) O valor de cada quota ( exceto a 1º quota) de ser acrescido de juro equivalente à taxa SELIC do mês. Código de pagamento No campo 04 do DARF para pagamento do IRPJ devido com base no lucro presumido deve ser preenchido com o código Pagamento fora do prazo 63
10 O Imposto pago fora do prazo deverá ser acrescido de: I - multa de mora calculada a taxa de 0,33% ao dia de atraso, limitada ao percentual de 20%. II - juros de mora calculados a partir do primeiro dia do mês seguinte ao do pagamento, calculado com base na taxa SELIC. Apuração da Contribuição Social Sobre o Lucro Liquido - CSLL Para determinação da base de cálculo da CSLL devida em cada trimestre,aplicase um percentual sobre as receitas auferidas, que variam de acordo com o ramo de atividade da empresa. Esse percentual, não se aplica às receitas decorrente de rendimento de aplicação financeira, ganhos de capital, variação monetária ativa etc.. aplica-se o percentual de 12% sobre a receita de venda auferida no período, exceto para as demais atividades, cuja base de calculo da CSLL segue a s mesmas normas do IRPJ. Utilizando os mesmos dados do faturamento do trimestre, vamos calcular a contribuição social sobre o lucro liquido - CSLL I - Receita de vendas no valor total de R$ ,00 II - Receita de Serviços no valor de R$ ,00 III - Receita Financeira no total de R$ ,00 Base de Cálculo o IRPJ Vendas R$ ,00 x 12%... R$ ,00 Serviços R$ ,00 x 32%... R$ ,00 + Receita Financeira (adiciona a base)... R$ ,00 Total R$ ,00 CSLL ( ,00 x 9% ) = ,00
11 64
12 Total da CSLL a Recolher = R$ ,00 Forma de pagamento O pagamento da contribuição social sobre o lucro presumido aplica-se as mesmas normas do IRPJ. 65
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11 CIRCULANTE 111 DISPONÍVEL 1111 CAIXA 11111 CAIXA 1112 VALORES EM TRÂNSITO 11121 VALORES EM TRÂNSITO 11122 CHEQUES EMITIDOS
1 ATIVO 1 11 CIRCULANTE 111 DISPONÍVEL 1111 CAIXA 11111 CAIXA 1112 VALORES EM TRÂNSITO 11121 VALORES EM TRÂNSITO 11122 CHEQUES EMITIDOS 1113 BANCOS CONTA DEPÓSITOS 11131 BANCOS CONTA DEPÓSITOS - MOVIMENTO
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=CAIXA ******6.053,07D *****200.073,85 *****179.146,19 *****26.980,73D
Diário:6 Folha: 12 [7]ATIVO [14]ATIVO CIRCULANTE [21]CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA [28]CAIXA [35]CAIXA 6.053,07D 200.073,85 179.146,19 26.980,73D =CAIXA ******6.053,07D *****200.073,85 *****179.146,19
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CNPJ : 33.788.431/0029-14 Balancete Analítico de 01/04/2010 até 30/04/2010 Folha :1
Balancete Analítico de 01/04/2010 até 30/04/2010 Folha :1 [7]ATIVO [14]CIRCULANTE [21]DISPONIVEL [28]CAIXA GERAL [35]CAIXA =CAIXA GERAL 4.848,03D 4.848,03D [42]BANCOS C/ MOVIMENTO [49]CAIXA ECONOMICA FEDERAL-1430-5