18 Tabelas Tabela de incidência de INSS, IR e FGTS. Parcela INSS FGTS IRRF Abono pecuniário de férias (CLT, 143 e 144)

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1 18 Tabelas 18.1 Tabela de incidência de INSS, IR e FGTS Abono pecuniário de férias (CLT, 143 e 144) art. 28 parág. 9 o, alínea e, item 6, redação dada 9 o, alinea i. Art. 144, CLT e Lei 8036/90 art.15, parág. 6 o., acrescentado 9711/98. Abonos salariais a) abonos salariais vinculados ao salário b) expressamente desvinculados dos salários Adicionais de insalubridade, periculosidade, noturno, transferência e de função Ajuda de custo Lei 8212/91 inciso I e 3048/99, art. 214, inciso I) parágrafo 9o, 7, com a redação dada 214, alínea j, com a redação dada pela Dec /99 inciso I e 214, inciso.. Ato Declaratório Interpretativo RFB nº 28, 16/01/09, Instrução Normativa RFB, nº 936, 05/05/09 e Instrução Normativa/RFB, 1500/14 art. 62, inciso IX 3º, 1º e 4º e art. 7º. 3º, 1º e 4º e art. 7º., 3000/99) art. 43, Para efeito de INSS e FGTS integram: as ajudas de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei 5.929, de 30 de outubro de 1973 ( art. 28, parág. 9, alínea b e Dec. 3048/99, art. 214, inciso II) a ajuda de custo, em parcela única, recebida exclusivamente em decorrência de mudança de local de trabalho do empregado no forma do art. 470 da CLT. ( parág. 9, alínea g e Dec. 3048/99, art. 214, inciso VII) art. 28 parág. 9 o, alíneas b e g e 214, inciso II e VI 6º, inciso XX, 39, 1500/14, art. 5º, inciso VIII Para efeito de incidência de IR integra: a ajuda de custo destinada atender às despesas com transporte, frete e locomoção do beneficiado e seus familiares, em caso de remoção de um município para outro, sujeita à comprovação posterior pelo contribuinte 3000/99, art. 39, inciso I) 371

2 Auxílio-doença a) 15 primeiros dias pagos pela empresa ( * ) inciso I, 75 e art. 60 da Lei 8213/91 Dec /90, art , inciso XLII e art. 43, e inciso b) complementação salarial, desde que extensiva a totalidade dos empregados da empresa alínea n, acrescida 9528/97 e 9o, inciso XIII parág. 6 o, acrescentado 9711/98. 43, inciso I c) benefício pago pela Previdência da União, DF e Municípios (**) alínea a, com a redação dada 9528/97 e art. 214, parág. 9o, inciso parág. 6 o, acrescido 9711/98 39, inciso XLII e 1500/14 (art. 6º, inciso XI Obs.: ( * )O empregado doméstico tem direito ao auxílio-doença desde o início da incapacidade, conforme art. 60, Lei 8213/91, sendo considerado como licenciado no período de gozo do auxílio-doença. (**) O depósito do FGTS continua obrigatório durante todo o período de afastamento tanto pela empresa como pelo empregador doméstico, se a licença for decorrente de acidente de trabalho (Lei 8036/90, 5º) Aviso prévio trabalhado inciso I e 214, inciso. 3º, 1º e art. 7º. Aviso prévio indenizado Observação: A partir de janeiro/09, com a revogação da alínea f do art. 214, Dec. 3048/99 pelo Dec. 6727, de 13/01/09, há dispositivo legal que exclua expressamente o aviso prévio indenizado da base de cálculo da contribuição previdenciária. 13º salário, inclusive o proporcional da rescisão Observações: 1 - O 13º salário passou a integrar o salário de contribuição a partir de set/89 art.214, parágrafo 9, alínea f e Súmula 50 do TRT-3ª Região parágrafo 7 o e RPS ( Dec. Súmula 305/TST e IN da Secretaria de Inspeção do Trabalho, SIT, n. 99, de , art. 8º, inciso XIX art. 15 IN da Secretaria de Inspeção do Trabalho, SIT, n. 99, de Não art. 6º, inciso III 26, Lei 8134/90, art , e art. 638 e 372

3 Comissões Complementação de aposentadoria 6 o , art. 8º, inciso XIII 1500/14, art. 13 art. 8, inciso art. 15 3º, 1º e art. 7º, 43, inciso V inciso art /99) e inciso II Diárias para viagem a) até 50% da remuneração parágrafo 9o, alínea h. parág. 6 o, acrescido 9711/98. Dec. 3000/99, art. 39, inciso XII b) superiores a 50% da remuneração Notas: Para fins previdenciários, ver Lei 8212/91 e Dec. 3048/99, que fixam o limite de 50% em função da remuneração e do salário. Para fins de incidência de IR, há limite desde que destinadas, exclusivamente, ao pagamento de despesas de alimentação e pousada, por serviço eventual realizado em município diferente do da sede de trabalho (Solução de Consulta Cosit n. 73, de 31 de dezembro de 2013). Os adiantamentos de recursos para atender às despesas de viagens e estadas, quando sujeitos a posterior prestação de contas, se enquadram como diárias, entretanto, compõem o rendimento, desde que devidamente comprovados, o deslocamento e as despesas efetuadas, conforme acima exposto (PN CST no 10/92, IN SRF no 74/98 e RIR/99, art. 39, inciso XIII) Dobra de feriados Férias normais gozadas na vigência do contrato e o terço legal Férias em dobro na vigência do contrato (CLT, 137) Valor das férias gozadas - remuneração + 1/3 parágrafo 8o, alínea a inciso inciso inciso Inst. Normativa SEFIT no 03 de 26/96/96, item 1, letra j. Vide RIR/99, art. 39, inciso XIII e art. 43, inciso 3º, 1º e 4º e art. 7º., 3000/99) art. 43, 1500/14, art , inciso II e 1500/14, art , inciso I Valor da dobra, art. 137, CLT alínea d, com a redação dada 9.528/97 parág. 6, acrescido IN/SEFIT 99/12, art. 9º, inciso IV 43, inciso I 373

4 parág. 6 o, acrescido alínea d, com a redação 9711/98. dada 9528/97 Férias + 1/3 indenizadas na rescisão contratual, aposentadoria ou exoneração (ples, proporcionais e em dobro) ( * ) De acordo com as Súmulas 125 e 136 do STJ, o pagamento de férias e licença prêmio gozadas por necessidade de serviço está sujeito à incidência do imposto de renda. A Secretaria da Receita Federal ratificou tal posicionamento através dos Atos Declaratórios Interpretativos nº 05 e 14 de 2005, porém, apenas no que concerne às férias integrais e licença prêmio pagas por ocasião da rescisão, aposentadoria e exoneração. Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 5, de 27 de abril de Art. 1º Os Delegados e Inspetores da Receita Federal deverão rever de ofício os lançamentos referentes ao Imposto sobre a Renda incidente sobre os valores pagos (em pecúnia) a título de licença-prêmio e férias gozadas, por necessidade do serviço, a trabalhadores em geral ou a servidor público, desde que inexista qualquer outro fundamento relevante, para fins de alterar, total ou parcialmente, o respectivo crédito tributário. Art. 2º A autoridade julgadora, nas Delegacias da Receita Federal de Julgamento, subtrairá a matéria de que trata o art. 1º na hipótese de crédito tributário já constituído cujo processo esteja pendente de julgamento. Art. 3º Fica formalmente revogado, sem a interrupção de sua força normativa, o Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 23, de 25 de agosto de Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 14, de 1º de dezembro de 2005 DOU de Art. 1º O Ato Declaratório Interpretativo SRF nº 5, de 27 de abril de 2005, editado em decorrência do Parecer PGFN/CRJ/Nº 1905/2004, de 29 de novembro de 2004, tratou da incidência do imposto de renda somente nas hipóteses de pagamento de valores a título de férias integrais e de licença-prêmio gozadas por necessidade do serviço quando da aposentadoria, rescisão de contrato de trabalho ou exoneração, previstas nas Súmulas nos 125 e 136 do Superior Tribunal de Justiça (STJ), a trabalhadores em geral ou a servidores públicos. Solução de divergência nº 01 de 02 de janeiro de 2009 e 1500/14,art. 62 incisos VII, VIII, X e XI e 1º Art. 2º Sofrem a incidência do imposto de renda, prevista no art. 3º, 1º e 4º, da Lei nº 7.713, de 1988, e no art. 43, inciso III, do Decreto nº 3.000, de 26 de março de Regulamento do Imposto de Renda (RIR/1999), as demais formas de pagamento em pecúnia a título de férias e de licençaprêmio gozadas. FGTS Gorjetas (espontâneas ou compulsórias) Gratificações ajustadas ou contratuais Honorários advocatícios assistenciais inciso I e OJ nº 4/Turmas do TRT/3ª Região inciso I, e RPS 3048/99, art. 214, inciso I) inciso I e 214, inciso incisos I e III parágrafos 1º art. 28, Lei 7713/88, art. 6º, inciso V e inciso III. Lei /03, 3º, inciso III 374

5 Honorários advocatícios sucumbenciais e 971/09, art. 57, e 14 e 2º Honorários periciais ( * ) o perito como contribuinte individual recolhe na forma prevista no art. 30, inciso II da Lei 8212/91 Horas extraordinárias, de sobreaviso e in itinere Indenização adicional (Lei 7238/84, art. 9º) Indenização por tempo de serviço (anterior a 05/10/88, empregado optante pelo FGTS) Indenização do art. 479/CLT (metade da remuneração devida até o término da do contrato a prazo determinado, rescindido antecipadamente) Indenização acidente de trabalho Indenização prevista nos art. 496 e 497 da CLT incisos I e III e 971/09, art. 57, 15 incisos I e III ( * ) e IN//RB 971/09, art e art. 106 inciso I e 214, inciso 9, acrescido alínea g. parág, 9 o, 2 e RPS alínea b. alínea e, item 3 e RPS alínea c. alínea m. parágrafos 1º e 2º parágrafos 1º e 2º parág. 6 o acrescido 9711/98. art. 15 e resolução 3000/99), arts. 38, 45, 620, 628 e 718. art. 46 da Lei 8541/92, art. 45, inciso VIII e 718 do Dec. 3000/99, bem como o art. 26 da 1500/14. art. 6º, inciso II art. 6º, inciso II. art. 6º, inciso II. art. 6º, inciso IV, 39, inciso XVII e inciso I art. 6º, 375

6 Indenização por danos morais alínea h. Indenização art. 14 da Lei 5889/73 (contrato de safra) Incentivo à demissão ou indenização paga a título de PDV Observação: Não são considerados valores recebidos a título de incentivo à adesão de Planos de Demissão Voluntária - PDV, estando sujeitos à tributação: - verbas rescisórias previstas na legislação trabalhista ou dissídio coletivo e convenções trabalhistas homologados pela Justiça do Trabalho, tais como 13 o salário, saldo de salário, salário vencido, férias proporcionais, férias vencidas, bem como os valores recebidos em função de direitos adquiridos, anteriormente à adesão do PDV, em decorrência de vínculo empregatício. (Esclarecimentos prestados pela SRF no link: Juros de mora Notas 1 - Os juros de mora previstos no art. 39 da lei 8177/91 incidem sobre o FGTS, quando o mesmo for corrigido com os índices próprios de correção do débito trabalhista 2 A OJ 400-SDI/TST exclui os juros da base de cálculo do IR. O art. 62, 3º, inciso II, alíneas a e b da 1500/14 excluem da base de cálculo do imposto de renda os juros incidentes sobre verbas trabalhistas pagas no contexto da rescisão contratual ou sobre verbas isentas. Para maiores esclarecimento, vide tópico tributação dos juros de mora deste manual Licença-paternidade (CF/88, art. 7º, XIX) Licença prêmio indenizada gozadas por necessidade de serviço e pagas em pecúnia ( * ) A respeito de licença prêmio gozada por necessidade de serviço, vide observações no tópico férias indenizadas. Multa de 40% do FGTS alínea m. 4 e RPS alínea d. 5 e RPS alínea e. inciso I Sim inciso 8, acrescido alínea l. 9 o, alínea e, acrescida 9528/97, item 1 e RPS INSS no 637/98 e Resol. 19/00, DOU 20/03/00. ( * ) Dec /90, art. 28, inciso V e IN no 03/96 SEFIT, item 1.2., letra d. inciso II Ato Declaratório PGFN nº 09/ , inciso XX 39, inciso XIX e parágrafo 9o e OJ/TST/SDI-I n o e 6 o e 55, inciso XIV e art. 56 (vide nota 2), 1500/14, art. 36, 2º, e art. 62, 5º, inciso I 43, inciso 43, inciso III e 1500/14, art. 62, incisos VI e VII 39, inciso XX. 376

7 Multa do art.477, parág. 6º c/c 8º (um salário) Multa do art. 467/CLT alínea a. ( * ) O imposto de renda incide apenas sobre a parcela da multa apurada em relação às parcelas tributáveis, adotando a regra de que o acessório segue o principal alínea x, acrescida 9528/97 e 214, inciso XXI inciso I e art.214, inciso art. 6º, inciso III e Manual E-Social do Empregador Doméstico versão 1.5 maio/16 art. 55, incisos VIII e IX) (* ) Participação nos lucros, quando paga ou creditada de acordo com lei específica Prêmios Quebra de caixa Nota: A súmula 247/TST dispõe: A parcela paga aos bancários sob a denominação quebra de caixa possui natureza salarial, integrando o salário do prestador dos serviços, para todos os efeitos legais. Salário-família, sem ultrapassar o valor legal Salário in natura (utilidades - CLT, 458) *Observações 1ª- Não há INSS, FGTS e Imposto de renda sobre parcela in natura recebida de acordo com o programa de alimentação (PAT), nos termos da Lei 6.321/76 ( parágrafo 9º, alínea c, lei 8036/90, art. 15, lei RIR/99, art. 39, parágrafo 8 o ). alínea j e inciso X. inciso inciso alínea a, com a redação dada 9528/97 e 9 o, inciso (vide obs. 1 a a 3 a ).. (vide obs. 1 a a 3 a ) Lei nº , de 19/12/00, art. 3º, 5º, com redação dada nº , de 20/06/13 RIR/ /99), art. 43, inciso IV e 1500/14, art , inciso XLI, 1500/14, art. 5º, inciso VII (vide obs. 4ª e 5ª ) 1 a 377

8 2ª- Não são considerados como salário os vestuários, equipamentos e outros acessórios fornecidos ao empregado e utilizados no local de trabalho, para a prestação dos respectivos serviços (CLT, 458, p. 2º, e lei 8212/91, art.28, parágrafo 9º, alínea r, na redação da Lei 9528/97 e lei 8036/90, parágrafo 6 o ); 3ª- Não integram o salário de contribuição os valores correspondentes a transporte, alimentação e habitação fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante de sua residência, em canteiro de obras ou local que, por força da atividade, exija deslocamento ou estada. ( parágrafo 9º, alínea m, na redação da Lei 9528/97; 4ª- O IRRF incide sobre a alimentação, o transporte e os uniformes ou vestimentas especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados ou mediante cobrança de preço inferior ao valor de mercado (art. 39, inciso IV, do RIR/99) 5º - De acordo com o art. 5 da 1500/14 são isentos ou se sujeitam ao imposto sobre a renda, os seguintes rendimentos originários do trabalho e assemelhados: I - alimentação, inclusive in natura, transporte, valetransporte e uniformes ou vestimentas especiais de trabalho, fornecidos gratuitamente pelo empregador a seus empregados, ou a diferença entre o preço cobrado e o valor de mercado a) Salário-maternidade parágrafo 2 o e 9 o, alínea a e 214, parágrafo 2 o. e Dec /90, art /99, art. 43, inciso I). b) O valor pago à empregada gestante, inclusive, à doméstica, em função da dispensa arbitrária ou sem justa causa, quando resultado da conversão estabilidade gestante em indenização prevista nos art. 496 e 497 da CLT o valor pago à empregada gestante, inclusive à doméstica, em função do disposto na alínea b do inciso II do art. 10 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição Federal integra o salário de contribuição, excluídos os casos de conversão em indenização previstos nos art. 496 e 497 da Consolidação das Leis do Trabalho. Saldo de Salário e salários atrasados Vale-transporte RPS, aprovado pelo Dec. 3048/99, art. alínea h e parágrafo 12 o. Lei 8.212/91, inciso I e 214, inciso Lei 8.212/91, art. 28 parágrafo 9, alínea f, RPS, art. 9, inciso VI e Lei 7418/85, art. 2 o, alínea b. Resolução INSS nº 637/98 e nº 19/00, DOU 20/03/00. parág. 6, Lei 7418/85, art. 2 o, alínea b e IN SEFIT no 03/96, item II, letra n. RIR/99, art. 39, inciso XX. Sim 43, inciso Não 1500/14, art. 5º, inciso I 378