SUMÁRIO CAPÍTULO I DOUTRINA BÁSICA DE DIREITO FINANCEIRO

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1 Direito Financeiro SUMÁRIO CAPÍTULO I DOUTRINA BÁSICA DE DIREITO FINANCEIRO 1 O DIREITO FINANCEIRO NOÇÕES INTRODUTÓRIAS O Estado e a atividade financeira Necessidades que não podem ser satisfeitas individualmente Necessidades públicas Instrumentalidade da atividade financeira Ciência das finanças Ciência das finanças x economia Planejamento das políticas públicas e fiscais Conceito de direito financeiro Objeto e conteúdo do direito financeiro Direito financeiro x direito tributário: fronteiras Autonomia do direito financeiro e rigidez de suas normas Os municípios, o Distrito Federal e o direito financeiro Competência concorrente e conflito de legislação Lei Complementar de finanças públicas e a Lei nº 4.320/ Jurisprudência selecionada referente a esta parte da matéria ORÇAMENTO Introdução Cultura do desprezo às peças orçamentárias Conceito de orçamento O orçamento não contém todas as autorizações Aspectos das leis orçamentárias Ainda o caráter político do orçamento Orçamento hoje em dia: atuação em toda a economia Natureza jurídica do orçamento Espécies de orçamentos Lei do plano plurianual Lei de diretrizes orçamentárias Lei do orçamento anual Regime peculiar de tramitação das leis orçamentárias O princípio da anualidade tributária Princípio da publicidade (CF, art. 37, caput) e orçamento Equilíbrio orçamentário e teoria do filtro Vedação às chamadas caudas orçamentárias Créditos orçamentários

2 2.19 Créditos adicionais Finanças públicas e lei complementar Restrições constitucionais aos agentes públicos Proposta orçamentária requisitos formais e procedimento de aprovação Lacuna orçamentária (inexistência de aprovação da lei orçamentária) Exercício financeiro Restos a pagar Abertura de Crédito e Lei Orçamentária Interpretação das normas gerais de orçamento Princípio da exclusividade Princípio da programação Princípio do equilíbrio orçamentário Princípio da anualidade Princípio da anterioridade orçamentária Princípio da unidade Princípio da universalidade Princípio da legalidade Princípio da não-vinculação ou da não-afetação da receita de impostos Princípio da especialidade Princípio da transparência orçamentária Princípio da publicidade orçamentária Princípio da vedação de realização de despesas com pessoal além dos limites previstos em lei complementar Princípio da legitimidade orçamentária Principais diferenças entre o orçamento tradicional e o orçamento-programa Jurisprudência selecionada sobre orçamento público FISCALIZAÇÃO E CONTROLE DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA E FINANCEIRA Introdução Fiscalização contábil, financeira, orçamentária, operacional e patrimonial Legalidade Legitimidade Economicidade Subvenções

3 Direito Financeiro 3.7 Renúncia de receitas Pessoas sujeitas ao controle Controle interno Controle externo Jurisprudência selecionada sobre o item O TRIBUNAL DE CONTAS NO BRASIL E SUAS ATRIBUIÇÕES Aspectos introdutórios Estatura Constitucional do Tribunal de Contas Comparativo com o texto constitucional anterior TCU e tribunais estaduais Vedação constitucional à criação de novos tribunais de contas municipais Atribuições Apreciar as contas do Presidente da República (art. 71, I) O TCU não tem função jurisdicional Natureza jurídica da atuação dos tribunais de contas Coisa julgada administrativa Como os tribunais de contas fiscalizam? Eficácia de Título executivo Atributos dos tribunais de contas Definição de tribunal de contas Artigos da CF sobre controle externo e tribunais de contas Controle Controle interno Controle externo Amplitude dos controles interno e externo Controle externo e interno e eficiência da administração pública Controle particular Prestação de Contas Economicidade nos gastos públicos Competência Normativa do Tribunal de Contas Poder de Coerção e poder de sanção dos Tribunais de Contas Jurisprudência selecionada sobre tribunal de contas DESPESAS PÚBLICAS Introdução

4 5.2 Conceito de despesa pública Antecedentes da despesa pública Evolução sempre crescente das despesas públicas Serviços públicos sem a correspondente despesa pública Inconvenientes da gratuidade Elementos da Despesa Pública Despesa pública e democracia Necessidade das despesas públicas Características das despesas públicas Espécies ou classificação das despesas públicas Despesas prioritárias: educação e saúde Despesas sigilosas Classificação da Lei n 4.320/64: adota uma classificação baseada em categorias econômicas Algumas regras sobre despesas públicas da lei complementar n 101/ Legalidade e despesa pública Execução da despesa pública (técnica de realização da despesa pública) Contingenciamento de Despesas Requisitos para o contingenciamento Momento apropriado para a realização do contingenciamento Contingenciamento e seus efeitos sobre os empenhos Contingenciamento das receitas transferidas obrigatórias Despesas com Subvenções Econômicas e Sociais Gasto público: dispersão x concentração O Regime Jurídico dos Precatórios Precatório - Definição Finalidade Tripla Ordem dos Precatórios Créditos não incluídos no regime dos precatórios: as Obrigações de Pequeno Valor Possibilidade de Decretação de Intervenção Federal Precatório Judicial e Lei Orçamentária Atualização do Valor dos precatórios ADCT Jurisprudência selecionada sobre despesa pública

5 Direito Financeiro 6 RECEITAS PÚBLICAS Introdução Entradas de caixa e ingressos Conceito doutrinário de receitas públicas Receita pública e destinação de recursos Valores que devem ser abatidos das receitas públicas Conceito de receita pública da Lei n 4.320/ Adoção do regime de caixa na contabilização das receitas públicas Características das receitas públicas Classificação das receitas públicas Classificação segundo a regularidade Classificação das receitas públicas segundo a fonte de origem dos recursos Classificação segundo a Lei nº 4.320/ Classificação de Aliomar Baleeiro Receitas públicas e a lei complementar nº 101/ Tributo x preços públicos elementos distintivos Preços econômicos e preços políticos Classificação das receitas públicas derivadas Classificação dos impostos Outras questões relativas às receitas públicas derivadas O poder de tributar Relação tributária dever jurídico x dever moral Capacidade contributiva Tributação no estado federal e no estado unitário Atribuição de competência tributária e distribuição de receitas tributárias Repercussão tributária Evasão Função dos tributos Objeto dos impostos com fins extrafiscais Tributação e desenvolvimento Política tributária adequada Extrafiscalidade e tributação Tributação excessiva e parcos serviços públicos Evasão tributária x elisão tributária: questão terminológica Jurisprudência selecionada sobre receitas públicas REPARTIÇÃO DA RECEITA TRIBUTÁRIA Texto constitucional Redistribuição de rendas

6 7.3 Transferência dos entes maiores para os entes menores Possibilidade de não transferir Participações diretas e indiretas Tributos que não sofrem repartição Participações diretas Repasse de parte do ICMS e do IPVA aos Municípios Participações indiretas (art. 159 e ) A Lei Complementar nº 62/ O IR pertencente aos estados e municípios, previsto nos artigos 157, I e 158, I da CF Possibilidade de intervenção em Estados e Municípios Art. 159, III Transferência da CIDE combustíveis (Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico) a Estados, DF e Municípios Leis complementares e publicidade Jurisprudência selecionada sobre repartição das receitas tributárias DÍVIDA ATIVA Dívida ativa Registro da dívida ativa na contabilidade pública e precisão das informações Provisão para perdas de dívida ativa Dispositivos legais Competência para inscrição A presunção de certeza e liquidez Secretaria do Tesouro Nacional, contas públicas e transparência Os princípios fundamentais da contabilidade Outras questões Jurisprudência selecionada sobre dívida ativa CRÉDITO PÚBLICO Introdução Dívida pública Nem todo passivo do estado constitui dívida pública Disciplina constitucional da dívida pública Conceito de crédito público Natureza jurídica dos empréstimos públicos Efetividade do crédito público como política fiscal Classificações do crédito público

7 Direito Financeiro 9.9 Hipótese de intervenção Formas de extinção da dívida pública Garantias oferecidas pelo ente público ao contrair empréstimos Repúdio da dívida Empréstimos compulsórios Crédito público como processo de repartição dos encargos públicos no tempo Os empréstimos como arma contra a depressão Jurisprudência selecionada sobre crédito público FUNDOS Conceituação Exigência de lei complementar Características, instituição, funcionamento e controle dos fundos públicos Fiscalização dos Fundos Fundo público e o princípio da unidade de tesouraria ADCT Art FUNDEB Fundo de Manutenção e Desenvolvimento da Educação Básica e de Valorização dos Profissionais da Educação Dispositivos pertinentes aos fundos previstos na Lei n 4.320/ Fundos públicos: a questão da personalidade jurídica e da personalidade judiciária Jurisprudência selecionada sobre fundos públicos BREVES NOTAS SOBRE A LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL Objeto da lei Normas gerais LRF e lei n 4.320/ Aplicação da lei Transparência na gestão fiscal Significado legal de responsabilidade na gestão fiscal Diretivas de uma gestão fiscal responsável Definições constantes na lei Planejamento Lei do plano plurianual e a LRF Lei de diretrizes orçamentárias Lei do orçamento anual

8 11.13 Execução orçamentária e cumprimento de metas Jurisprudência selecionada sobre LRF e execução orçamentária Responsabilidade na gestão fiscal Responsabilidade do agente público pela ineficiência da arrecadação dos respectivos tributos Técnicas e estimativas claras Renúncia de receita As leis sobre renúncias de receitas devem fazer-se acompanhar das respectivas estimativas Cancelamento de créditos fiscais que sejam inferiores aos custos para a respectiva cobrança Despesas não autorizadas, irregulares e lesivas ao patrimônio público Despesa adequada à lei orçamentária anual Despesa compatível com o plano plurianual e a lei de diretrizes orçamentárias Despesa obrigatória de caráter continuado Despesa total com pessoal Limites para a despesa com pessoal Controle da despesa total com pessoal Despesas com a seguridade social Definição de transferência voluntária Exigências para a realização de transferência voluntária Transferências voluntárias na área da saúde, educação e assistência social não ficam sujeitas às exigências Jurisprudência selecionada sobre LRF e transferências voluntárias Concessão de crédito por ente da federação à pessoa que não esteja sob seu controle direto Recursos públicos para socorrer instituições do SFN Dívida pública consolidada ou fundada Dívida consolidada e dívida fundada Dívida pública mobiliária Operação de crédito Concessão de garantia Refinanciamento da dívida mobiliária Limites da dívida pública e das operações de crédito Elementos necessários às propostas Redução da dívida consolidada ao limite fixado

9 Direito Financeiro Providências a serem tomadas no caso de perdurar o excesso (art. 31, 1º) Restos a pagar Disponibilidades de caixa dos entes da federação Disponibilidades de caixa dos regimes de previdência social e próprio dos servidores públicos Preservação do patrimônio público Novos projetos Instrumentos de transparência da gestão fiscal Regras relativas à escrituração e consolidação das contas públicas Relatório Resumido da Execução Orçamentária Relatório de Gestão Fiscal (arts. 54 a 55) Prestação de contas (arts. 56 a 58) Fiscalização da gestão fiscal (art. 59) Leis estaduais e municipais podem ser mais restritivas Municípios, em regra, não podem contribuir para o custeio de despesas de outros entes da Federação Tratamento mais flexível dado pela LRF aos pequenos municípios (art. 63) A União deve prestar assistência técnica e cooperação financeira aos municípios (art. 64) Casos de reconhecida calamidade pública (art. 65) Outros dispositivos legais aplicáveis às infrações previstas na lei complementar n Acréscimo de dispositivos pela Lei complementar nº Responsabilidade fiscal, tipos penais e hipóteses de improbidade administrativa ANEXO I - SÚMULAS DE DIREITO FINANCEIRO Súmulas do Supremo Tribunal Federal Súmulas do Superior Tribunal de Justiça Súmulas dos Tribunais Regionais Federais Súmulas do TRF/1 º Região Súmulas do TRF/2 º Região Súmulas do TRF/3 º Região Súmulas do TRF/4 º Região

10 3.5 Súmulas do TRF/5 º Região Súmulas do Tribunal de Contas da União ANEXO II - PEQUENO VOCABULÁRIO DE DIREITO FINANCEIRO, CIÊNCIA DAS FINANÇAS E CONTABILIDADE ANEXO III OUTRAS QUESTÕES DE DIREITO FINANCEIRO DE CONCURSOS PÚBLICOS