SUPERSIMPLES TRIBUTAÇÃO DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS

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1 PALESTRA MINISTRADA NA 4ª FEIRA DO CONCURSO JOÃO MARCELO ROCHA SUPERSIMPLES TRIBUTAÇÃO DAS MICRO E PEQUENAS EMPRESAS I Breve notícia sobre os tributos atuais. II Breve retrospectiva da história recente sobre os incentivos para as empresas de menor porte. III A LC 123/2006. IV O Regime Tributário Simplificado da LC 123/2006 o SIMPLES nacional I BREVE NOTÍCIA SOBRE OS TRIBUTOS ATUALMENTE PREVISTOS NO NOSSO SISTEMA E QUE TÊM PERTINÊNCIA NO ASSUNTO. Impostos Da União (CF, art. 153) dos Estados (CF, art. 155) dos Municípios (CF, art. 156) Imposto s/ Importação II Imposto s/ Exportação IE Imp. s/ Produtos Industrializados IPI Imp. s/ Operações Financeiras (de crédito, câmbio e seguro) IOF Imposto sobre a Renda IR Imp. Territorial Rural ITR Imp. s/ Grandes Fortunas IGF ICMS (mercadorias e serviços de transporte intermunicipal e interestadual) Imp. s/ Propriedade de Veículos Automotores IPVA Imp. s/ Transmissões por Doação e Causa mortis ITDC Imp. s/ Serviços ISS Imp. s/ propriedade Predial e Territorial Urbana IPTU Imp. s/ Transmissões onerosas de Bens Imóveis ITBI Contribuições especiais da União (CF, arts. 149 e 195) Sociais 1) Da Seguridade Social (saúde, previdência e assistência social CF, art. 195 e 239): a) sobre a folha de pagamentos das empresas (contribuição patronal sobre a folha); b) sobre a receita das empresas (Cofins e PIS); c) sobre o lucro das empresas (CSLL); d) sobre os trabalhadores; Interventivas CIDE (CF, art. 149) Exemplos: a) em favor do SEBRAE; b) em favor do INCRA; c) sobre operações com combustíveis (CF, art. 177, 4º); d) AFRMM; CIDE 1 Corporativas (CF, art. 149) Exemplos: a) em favor de Sindicatos; b) em favor de Conselhos e Ordens que supervisionam o exercício de profissões liberais; etc.

2 e) sobre receitas de loterias e jogos permitidos por lei; f) sobre importação de bens e serviços (Cofinsimportação e PIS importação) incidente sobre royalties pagos ao exterior; contribuição ao FUST; etc. 2) Outras: a) contribuição ao FGTS (CF, art. 7º, III); b) contribuição do salário educação (CF, art. 212, 5º); c) contribuições em favor de serviços sociais autônomos, como as em favor do SENAI, SENAC, SENAT e SENAR (CF, art. 240). Taxas e contribuições de melhoria: podem ser instituídas por todos os entes políticos. II BREVE RETROSPECTIVA DA HISTÓRIA RECENTE SOBRE OS INCENTIVOS TRIBUTÁRIOS EM PROL DAS EMPRESAS DE MENOR PORTE. a) 1ª fase. A CF de 1969 (EC 1/1969) e anteriores não aludiam ao tema das microempresas. Lei 7.256/1984 estatuto da microempresa. Lei com 32 artigos, com normas tributárias e não tributárias. Lei federal isenção de IRPJ, PIS, IOF, IUM, ISTC e algumas taxas federais. Limite de receita bruta: ORTN/ano (aproximadamente U$ /ano, na época da edição da Lei; U$ /ano em fevereiro de 1989 Plano Verão; U$ 5.730/ano em fevereiro de 1991 Plano Collor II). b) 2ª fase. A CF de 1988 art. 170, IX, e 179. Art A ordem econômica, fundada na valorização do trabalho humano e na livre iniciativa, tem por fim assegurar a todos existência digna, conforme os ditames da justiça social, observados os seguintes princípios: (...) IX tratamento favorecido para as empresas brasileiras de capital nacional de pequeno porte. IX tratamento favorecido para as empresas de pequeno porte constituídas sob as leis brasileiras e que tenham sua sede e administração no País. (redação do inciso dada pela Emenda Constitucional 6, de 1995) Art A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios dispensarão às microempresas e às empresas de pequeno porte, assim definidas em lei, tratamento jurídico diferenciado, visando a incentivá las pela simplificação de suas obrigações administrativas, tributárias, previdenciárias e creditícias, ou pela eliminação ou redução destas por meio de lei. A Lei 9.317/1996 SIMPLES federal. Limites: R$ ,00, R$ ,00 e, em seguida, R$ ,00. Tributos abrangidos: IRPJ, CSLL, PIS, COFINS, IPI, Contribuição da seguridade sobre a folha de pagamentos. Não incidência das demais contribuições da União. Incidência ordinária do FGTS. O ICMS e o ISS convênios e adesão. Percentual máximo do ICMS era de 2,5% e do ISS também era de 2,5%. As prestadoras de serviços. 2

3 De acordo com estudos do SEBRAE, com base em dados do IBGE gerados em 2002, a partir da Lei 9.317/1996, o quantitativo de micro e pequenas empresas cresceu, em média, 7% ao ano, enquanto que o PIB brasileiro cresceu bem menos. De acordo com estudos do SEBRAE e IBGE, em 2002, as microempresas significavam 93,6% das empresas brasileiras legalizadas. As pequenas empresas, 5,6%. Somadas, montavam 99,2%. As micro e pequenas, somadas, respondiam por 57,2% dos empregos urbanos e por 26% da massa salarial. c) 3ª fase. A EC 42/2003 art. 146, III, d, e parágrafo único, e art. 94 do ADCT. Art Cabe à lei complementar: (...) III estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre: (...) d) definição de tratamento diferenciado e favorecido para as microempresas e para as empresas de pequeno porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no caso do imposto previsto no art. 155, II, das contribuições previstas no art. 195, I e 12 e 13, e da contribuição a que se refere o art Parágrafo único. A lei complementar de que trata o inciso III, d, também poderá instituir um regime único de arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, observado que: I será opcional para o contribuinte; II poderão ser estabelecidas condições de enquadramento diferenciadas por Estado; III o recolhimento será unificado e centralizado e a distribuição da parcela de recursos pertencentes aos respectivos entes federados será imediata, vedada qualquer retenção ou condicionamento; IV a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão ser compartilhadas pelos entes federados, adotado cadastro nacional único de contribuintes. Art. 94. Os regimes especiais de tributação para microempresas e empresas de pequeno porte próprios da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios cessarão a partir da entrada em vigor do regime previsto no art. 146, III, d, da Constituição. A LC 123/2006. III A LC 123/2006. a) A opção da LC 123/2006: consolidação do regime tributário e não tributário (administrativo, empresarial, trabalhista, sujeição à fiscalização não tributária, acesso à tecnologia, acesso ao crédito, acesso ao Judiciário, etc.). Lei com 89 artigos e 5 Anexos. b) Matérias que não são reservadas à lei complementar. c) Limite de receita bruta anual: microempresa, R$ ,00; empresa de pequeno porte, R$ ,00. d) Pessoas jurídicas completamente excluídas dos benefícios da Lei art. 3º, 4º. Restrições ligadas à organização societária e gerencial, bem assim as instituições financeiras. 4 o Não se inclui no regime diferenciado e favorecido previsto nesta Lei Complementar, para nenhum efeito legal, a pessoa jurídica: I de cujo capital participe outra pessoa jurídica; II que seja filial, sucursal, agência ou representação, no País, de pessoa jurídica com sede no exterior; 3

4 III de cujo capital participe pessoa física que seja inscrita como empresário ou seja sócia de outra empresa que receba tratamento jurídico diferenciado nos termos desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; IV cujo titular ou sócio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de outra empresa não beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; V cujo sócio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste artigo; VI constituída sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo; VII que participe do capital de outra pessoa jurídica; VIII que exerça atividade de banco comercial, de investimentos e de desenvolvimento, de caixa econômica, de sociedade de crédito, financiamento e investimento ou de crédito imobiliário, de corretora ou de distribuidora de títulos, valores mobiliários e câmbio, de empresa de arrendamento mercantil, de seguros privados e de capitalização ou de previdência complementar; IX resultante ou remanescente de cisão ou qualquer outra forma de desmembramento de pessoa jurídica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco) anoscalendário anteriores; X constituída sob a forma de sociedade por ações. IV O REGIME TRIBUTÁRIO SIMPLIFICADO DA LC 123/2006 O SIMPLES NACIONAL. a) Simples ou complicado? b) Tributos abrangidos pelo Sistema: IRPJ IPI nas operações internas CSLL Cofins nas operações internas PIS nas operações internas Contribuição patronal sobre a folha de pagamentos (exceto quanto a algumas prestadoras de serviços, que deverão pagar a contribuição pela forma ordinária) ICMS (exceto para empresas de pequeno porte com receita anual acima de determinado limite, sediadas em Estados que tenham participação no PIB nacional inferior a 5% e que tenham exercido a opção de redução do limite da receita bruta anual para o efeito de aplicação do Simples) ISS (exceto para empresas de pequeno porte com receita anual acima de determinado limite, sediadas em Estados que tenham participação no PIB nacional inferior a 5% e que tenham exercido a opção de redução do limite da receita bruta anual para o efeito de aplicação do Simples) c) O Sistema não afasta a incidência de: IOF II IE ITR IR relativo aos rendimentos ou ganhos líquidos auferidos em aplicações de renda fixa ou variável IR relativo aos ganhos de capital auferidos na alienação de bens do ativo permanente Imposto de Renda relativo aos pagamentos ou créditos efetuados pela pessoa jurídica a pessoas físicas CPMF; FGTS; Contribuição para manutenção da Seguridade Social, relativa ao trabalhador Contribuição para a Seguridade Social, relativa à pessoa do empresário, na qualidade de contribuinte individual Contribuição para o PIS/Pasep, Cofins e IPI incidentes na importação de bens e serviços; 4

5 ICMS devido: a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária; b) por terceiro, a que o contribuinte se ache obrigado, por força da legislação estadual ou distrital vigente; c) na entrada, no território do Estado ou do Distrito Federal, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos dele derivados, bem como energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou industrialização; d) por ocasião do desembaraço aduaneiro; e) na aquisição ou manutenção em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal; f) na operação ou prestação desacobertada de documento fiscal; g) nas operações com mercadorias sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, bem como do valor relativo à diferença entre a alíquota interna e a interestadual, nas aquisições em outros Estados e Distrito Federal, nos termos da legislação estadual ou distrital; ISS devido: a) em relação aos serviços sujeitos à substituição tributária ou retenção na fonte; b) na importação de serviços; d) A empresa optante fica dispensada das demais contribuições da União, notadamente: Salário educação Contribuição em favor dos serviços sociais autônomos (SENAI, SENAC, SENAT) Contribuição em favor dos Sindicatos patronais Contribuição ao SEBRAE e) Sublimites de receita bruta. Os Estados cuja participação no PIB nacional seja inferior a 5% poderão optar por valores menores de receita bruta, para efeito de participação, no sistema tributário simplificado, de empresas de pequeno porte. Feita a opção pelo Estado, esta se aplica aos Municípios compreendidos em seu território. A redução do limite acarretará apenas que a empresa de pequeno porte pague o ICMS e o ISS na forma ordinária. Estados com participação no PIB de até 1%, podem optar pela limitação de até R$ ,00 de receita bruta anual; Estados com participação no PIB maior que 1% e menor que 5% podem optar pela limitação de até R$ ,00 de receita bruta anual; e Estados com participação no PIB maior que 5% ficam submetidos ao limite de R$ ,00. PIB dos Estados em percentuais de participação (fonte IBGE; dados de 2004): PIB em R$ Percentual São Paulo ,94 Rio de Janeiro ,60 Minas Gerais ,43 Rio Grande do Sul ,09 Paraná ,15 Bahia ,92 Santa Catarina ,97 Pernambuco ,70 Distrito Federal ,46 Goiás ,34 Amazonas ,03 Espírito Santo ,95 Pará ,94 Ceará ,88 Mato Grosso ,58 Mato Grosso do Sul ,13 Maranhão ,94 Rio Grande do Norte ,90 5

6 Sergipe ,74 Paraíba ,84 Alagoas ,65 Rondônia ,55 Piauí ,49 Tocantins ,27 Amapá ,21 Acre ,18 Roraima ,11 Total ,00 f) Vedações ao SIMPLES nacional. Fundamentalmente, são proibições ligadas à natureza da atividade exercida, mas há também aquelas ligadas à composição societária. Não poderão optar pelo Simples nacional, as pessoas jurídicas que (LSN, art. 17): I que explore atividade de prestação cumulativa e contínua de serviços de assessoria creditícia, gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a pagar e a receber, gerenciamento de ativos (asset management), compras de direitos creditórios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços (factoring); II que tenha sócio domiciliado no exterior; III de cujo capital participe entidade da administração pública, direta ou indireta, federal, estadual ou municipal; IV que preste serviço de comunicação; V que possua débito com o Instituto Nacional do Seguro Social INSS, ou com as Fazendas Públicas Federal, Estadual ou Municipal, cuja exigibilidade não esteja suspensa; *VI que preste serviço de transporte intermunicipal e interestadual de passageiros; VII que seja geradora, transmissora, distribuidora ou comercializadora de energia elétrica; VIII que exerça atividade de importação ou fabricação de automóveis e motocicletas; IX que exerça atividade de importação de combustíveis; *X que exerça atividade de produção ou venda no atacado de bebidas alcoólicas, cigarros, armas, bem como de outros produtos tributados pelo IPI com alíquota ad valorem superior a 20% (vinte por cento) ou com alíquota específica; XI que tenha por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural, que constitua profissão regulamentada ou não, bem como a que preste serviços de instrutor, de corretor, de despachante ou de qualquer tipo de intermediação de negócios; XII que realize cessão ou locação de mão de obra; XIII que realize atividade de consultoria; XIV que se dedique ao loteamento e à incorporação de imóveis. No entanto, a Lei explicita que não há obstáculo à opção nas seguintes atividades (LSN, art. 17, 1º). I creche, pré escola e estabelecimento de ensino fundamental; II agência terceirizada de correios; III agência de viagem e turismo; IV centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; V agência lotérica; VI serviços de manutenção e reparação de automóveis, caminhões, ônibus, outros veículos pesados, tratores, máquinas e equipamentos agrícolas; VII serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos automotores; 6

7 VIII serviços de manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletas; IX serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de informática; X serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticos; XI serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; XII veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e imagens, e mídia externa; XIII construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; *XIV transporte municipal de passageiros; XV empresas montadoras de estandes para feiras; XVI escolas livres, de línguas estrangeiras, artes, cursos técnicos e gerenciais; XVII produção cultural e artística; XVIII produção cinematográfica e de artes cênicas; XIX cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros; XX academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; XXI academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; XXII (VETADO); XXIII elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; XXIV licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; XXV planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; XXVI escritórios de serviços contábeis; XXVII serviço de vigilância, limpeza ou conservação; XXVIII (VETADO). g) Segregação das receitas. Determina o 4º do art. 18 da LSN que a pessoa jurídica deverá segregar sua receita bruta nos seguintes itens. I as receitas decorrentes da revenda de mercadorias; II as receitas decorrentes da venda de mercadorias industrializadas pelo contribuinte; III as receitas decorrentes da prestação de serviços, bem como a de locação de bens móveis; IV as receitas decorrentes da venda de mercadorias sujeitas a substituição tributária; e V as receitas decorrentes da exportação de mercadorias para o exterior, inclusive as vendas realizadas por meio de comercial exportadora ou do consórcio previsto nesta Lei Complementar. A segregação é necessária, eis que cada espécie de receita sofre a incidência de uma tabela de alíquotas. h) Base de cálculo e alíquotas aplicáveis. A base de cálculo é a receita bruta. Sobre ela, incidem as alíquotas, fixadas em função da receita bruta acumulada nos últimos 12 meses. Abaixo, as tabelas de alíquotas. 7

8 Anexo I Comércio Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP INSS ICMS Até ,00 4,00% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25% De ,01 a ,00 5,47% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86% De ,01 a ,00 6,84% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33% De ,01 a ,00 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% De ,01 a ,00 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% De ,01 a ,00 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% De ,01 a ,00 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% De ,01 a ,00 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% De ,01 a ,00 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% De ,01 a ,00 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% De ,01 a ,00 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% De ,01 a ,00 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% De ,01 a ,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% De ,01 a ,00 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% De ,01 a ,00 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% De ,01 a ,00 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% De ,01 a ,00 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% De ,01 a ,00 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% De ,01 a ,00 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% De ,01 a ,00 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 8

9 Anexo II Indústria Receita Bruta em 12 meses ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP INSS ICMS IPI (em R$) Até ,00 4,50% 0,00% 0,21% 0,74% 0,00% 1,80% 1,25% 0,50% De ,01 a ,00 5,97% 0,00% 0,36% 1,08% 0,00% 2,17% 1,86% 0,50% De ,01 a ,00 7,34% 0,31% 0,31% 0,95% 0,23% 2,71% 2,33% 0,50% De ,01 a ,00 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50% De ,01 a ,00 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50% De ,01 a ,00 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50% De ,01 a ,00 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50% De ,01 a ,00 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50% De ,01 a ,00 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50% De ,01 a ,00 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50% De ,01 a ,00 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50% De ,01 a ,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50% De ,01 a ,00 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50% De ,01 a ,00 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50% De ,01 a ,00 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50% De ,01 a ,00 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50% De ,01 a ,00 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50% De ,01 a ,00 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50% De ,01 a ,00 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50% De ,01 a ,00 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50% 9

10 Anexo III Serviços e Locação de Bens Móveis SERVIÇOS EM GERAL E (incisos de I a XII do parágrafo 1º do art. 17 da LSN): I creche, pré escola e estabelecimento de ensino fundamental; II agência terceirizada de correios; III agência de viagem e turismo; IV centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; V agência lotérica; VI serviços de manutenção e reparação de automóveis, caminhões, ônibus, outros veículos pesados, tratores, máquinas e equipamentos agrícolas; VII serviços de instalação, manutenção e reparação de acessórios para veículos automotores; VIII serviços de manutenção e reparação de motocicletas, motonetas e bicicletas; IX serviços de instalação, manutenção e reparação de máquinas de escritório e de informática; X serviços de reparos hidráulicos, elétricos, pintura e carpintaria em residências ou estabelecimentos civis ou empresariais, bem como manutenção e reparação de aparelhos eletrodomésticos; XI serviços de instalação e manutenção de aparelhos e sistemas de ar condicionado, refrigeração, ventilação, aquecimento e tratamento de ar em ambientes controlados; XII veículos de comunicação, de radiodifusão sonora e de sons e imagens, e mídia externa. Na locação de bens móveis, deduz se da alíquota o percentual correspondente ao ISS. Receita Bruta em 12 meses ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP INSS ISS (em R$) Até ,00 6,00% 0,00% 0,39% 1,19% 0,00% 2,42% 2,00% De ,01 a ,00 8,21% 0,00% 0,54% 1,62% 0,00% 3,26% 2,79% De ,01 a ,00 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50% De ,01 a ,00 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84% De ,01 a ,00 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87% De ,01 a ,00 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23% De ,01 a ,00 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26% De ,01 a ,00 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31% De ,01 a ,00 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61% De ,01 a ,00 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65% De ,01 a ,00 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00% De ,01 a ,00 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00% De ,01 a ,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00% De ,01 a ,00 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00% De ,01 a ,00 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00% De ,01 a ,00 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00% De ,01 a ,00 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00% De ,01 a ,00 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00% De ,01 a ,00 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00% De ,01 a ,00 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00% 10

11 Anexo IV Serviços SERVIÇOS SUJEITOS A ESSA TABELA (incisos de XIII a XVIII do parágrafo 1º do art. 17 da LSN): XIII construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada; XIV transporte municipal de passageiros; XV empresas montadoras de estandes para feiras; XVI escolas livres, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos e gerenciais; XVII produção cultural e artística; XVIII produção cinematográfica e de artes cênicas. Obs.: a contribuição patronal sobre a folha de pagamentos deverá ser calculada e recolhida separadamente, nos termos da legislação comum. Receita Bruta em 12 meses (em R$) ALÍQUOTA IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP ISS Até ,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00% De ,01 a ,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79% De ,01 a ,00 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50% De ,01 a ,00 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84% De ,01 a ,00 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87% De ,01 a ,00 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23% De ,01 a ,00 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26% De ,01 a ,00 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31% De ,01 a ,00 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61% De ,01 a ,00 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65% De ,01 a ,00 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00% De ,01 a ,00 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00% De ,01 a ,00 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00% De ,01 a ,00 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00% De ,01 a ,00 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00% De ,01 a ,00 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00% De ,01 a ,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00% De ,01 a ,00 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00% De ,01 a ,00 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00% De ,01 a ,00 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00% 11

12 Anexo V Serviços SERVIÇOS SUJEITOS A ESSA TABELA (incisos de XIX a XXVIII do parágrafo 1º do art. 17 da LSN). XIX cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros; XX academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; XXI academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; XXII (VETADO); XXIII elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; XXIV licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; XXV planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; XXVI escritórios de serviços contábeis; XXVII serviço de vigilância, limpeza ou conservação; XXVIII (VETADO). Obs.1: esses serviços deverão ser acrescidos das alíquotas correspondentes ao ISS previstas no Anexo IV. Obs.2: a contribuição patronal sobre a folha de pagamentos deverá ser calculada e recolhida separadamente, nos termos da legislação comum. 1) Será apurada a relação (r) conforme abaixo: (r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses) / Receita Bruta (em 12 meses) 2) Na hipótese em que (r) seja maior ou igual a 0,40 (quarenta centésimos), as alíquotas do Simples Nacional relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins corresponderão ao seguinte: Receita Bruta em 12 meses (em R$) IRPJ, PIS/PASEP, COFINS E CSLL Até ,00 4,00% De ,01 a ,00 4,48% De ,01 a ,00 4,96% De ,01 a ,00 5,44% De ,01 a ,00 5,92% De ,01 a ,00 6,40% De ,01 a ,00 6,88% De ,01 a ,00 7,36% De ,01 a ,00 7,84% De ,01 a ,00 8,32% De ,01 a ,00 8,80% De ,01 a ,00 9,28% De ,01 a ,00 9,76% De ,01 a ,00 10,24% De ,01 a ,00 10,72% De ,01 a ,00 11,20% De ,01 a ,00 11,68% De ,01 a ,00 12,16% De ,01 a ,00 12,64% De ,01 a ,00 13,50% 12

13 3) Na hipótese em que (r) seja maior ou igual a 0,35 (trinta e cinco centésimos) e menor que 0,40 (quarenta centésimos), a alíquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta será igual a 14,00% (catorze por cento). 4) Na hipótese em que (r) seja maior ou igual a 0,30 (trinta centésimos) e menor que 0,35 (trinta e cinco centésimos), a alíquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta será igual a 14,50% (catorze inteiros e cinqüenta centésimos por cento). 5) Na hipótese em que (r) seja menor que 0,30 (trinta centésimos), a alíquota do Simples Nacional relativa ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins para todas as faixas de receita bruta será igual a 15,00% (quinze por cento). 6) A partilha das receitas relativas ao IRPJ, PIS/Pasep, CSLL e Cofins arrecadadas na forma deste Anexo será realizada com base nos seguintes percentuais: Receita Bruta em 12 meses (em R$) IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP Até ,00 0,00% 49,00% 51,00% 0,00% De ,01 a ,00 0,00% 49,00% 51,00% 0,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% De ,01 a ,00 45,00% 23,00% 27,00% 5,00% i) Exportação, substituição tributária (LSN, art. 18, 12, 13 e 14), ISS retido na fonte (LSN, art. 18, 6º, e art. 21, 4º) e construção civil (LSN art. 18, 23). l) Recolhimento centralizado pela sede da pessoa jurídica. m) Incentivos locais. Art. 18, 18 e 19 ISS e ICMS em valor fixo para microempresa de receita anual de até R$ ,00. Art. 18, 20 e 21 isenção e redução de ISS ou ICMS em prol de microempresa e empresa de pequeno porte. 13