Objetivo SIMPLES NACIONAL Lucro Real. Outros Modelos de Tributação. Compreender como funciona o SIMPLES

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1 Objetivo SIMPLES NACIONAL 2015 Vicente Sevilha Junior setembro/2014 Compreender como funciona o SIMPLES Entender quais atividades podem ou não optar pelo SIMPLES Analisar as tabelas e percentuais do SIMPLES Refletir sobre a efetiva validade do SIMPLES como modelo tributário 1 2 Lucro Real Outros Modelos de Tributação Normalmente recomendado para empresas com pequena margem de lucro bruto e líquido Lucro Real e Lucro Presumido 3 4

2 Lucro Presumido Normalmente recomendado para empresas com maior margem de lucro bruto e líquido SIMPLES = UNIFICAÇÃO IRPJ ISS CSLL ICMS IPI INSS$ PIS COFINS 5 6 Regras de Opção SIMPLES Receita Bruta anual não pode ser superior à R$ ,00 Limite extra de mais R$ ,00 para exportações Esta impedida de Optar pelo SIMPLES a empresa que: Tiver como sócia integrante de seu contrato social outra pessoa jurídica Participar do capital social de outra empresa For remanescente de cisão (divisão de empresas) For constituída sob a forma de sociedade por ações Tiver sócio domiciliado no exterior 7 8

3 Esta impedida de Optar pelo SIMPLES a empresa que: Exercer atividade de produção de bebidas alcoólicas ou de derivados do fumo Foram extintas as demais restrições por atividade Esta impedida de Optar pelo SIMPLES a empresa que: Tiver como sócio uma pessoa física dona de outra empresa optante do SIMPLES qualquer que seja a participação - quando a soma do faturamento de ambas as empresas, ultrapassar o limite de R$ ,00 por ano Tiver como sócio uma pessoa física que participe com mais de 10% do capital de outra empresa não optante do SIMPLES, quando o faturamento somado das empresas ultrapassar R$ ,00 por ano O titular ou sócio não importa a participação for administrador ou equiparado de outra pessoa jurídica, e a soma do faturamento de ambas as empresas ultrapassar R$ ,00 por ano 9 10 Efeitos da Opção Pelo SIMPLES: 1. ICMS nas compras - equalização da carga tributária e diferencial de alíquota Vale para o ano de 2015 inteiro Afeta a possibilidade de aproveitamento de créditos de impostos Afeta a possibilidade de transferência de créditos de impostos Empresas optantes do SIMPLES, ao adquirirem produtos de outras Unidades da Federação, estão sujeitas a recolhimento complementar, cujo 11 12

4 2. ICMS nas compras - não aproveitamento de crédito 3. ICMS nas vendas transferência parcial de créditos Empresas optantes do SIMPLES não tomam créditos de ICMS, mesmo que destacados na nota fiscal de seus fornecedores As empresas optantes do SIMPLES não transferem créditos de ICMS integrais Somente transferem créditos no percentual que consta da tabela do SIMPLES, correspondente IPI nas compras não aproveitamento dos créditos 6. PIS e COFINS nas vendas - transferência total de créditos Empresas industriais optantes do SIMPLES não podem se creditar dos valores de IPI dos insumos que adquiram, mesmo que destacados na nota fiscal de seus fornecedores Empresas optantes do Lucro Real, ao adquirirem produtos de empresas optantes do SIMPLES, poderão se creditar quando de direito de 1,65% e de 7,6% a título de PIS e COFINS não cumulativos 15 16

5 Comércio Tabelas do SIMPLES Indústria Serviços - TABELA III - locação de bens imóveis e corretagem de imóveis - Farmácias de Manipulação sob encomenda para entrega posterior ao adquirente, em caráter pessoal - serviços de comunicação e de transportes interestadual e intermunicipal de cargas - creche, pré-escola e estabelecimento de ensino fundamental escolas técnicas, profissionais e de ensino médio, de línguas estrangeiras, de artes, cursos técnicos de pilotagem, preparatórios para concursos, gerenciais e escolas livres

6 Serviços - TABELA III - EXCETO as academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais e as academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; - agência terceirizada de correios; - agência de viagem e turismo; - centro de formação de condutores de veículos automotores de transporte terrestre de passageiros e de carga; - agência lotérica; - serviços de instalação, de reparos e de manutenção em geral Serviços - TABELA III - usinagem, solda, tratamento e revestimento em metais; - transporte municipal de passageiros; - escritórios de serviços contábeis, - produções cinematográficas, audiovisuais, artísticas e culturais, sua exibição ou apresentação, inclusive no caso de música, literatura, artes cênicas, artes visuais, cinematográficas e audiovisuais; Serviços Tabela III Serviços - TABELA IV - construção de imóveis e obras de engenharia em geral, inclusive sob a forma de subempreitada, execução de projetos e serviços de paisagismo, bem como decoração de interiores; - serviço de vigilância, limpeza ou conservação; - serviços advocatícios 23 24

7 Serviços Tabela IV Serviços - TABELA V - cumulativamente administração e locação de imóveis de terceiros; - academias de dança, de capoeira, de ioga e de artes marciais; - academias de atividades físicas, desportivas, de natação e escolas de esportes; - elaboração de programas de computadores, inclusive jogos eletrônicos, desde que desenvolvidos em estabelecimento do optante; - licenciamento ou cessão de direito de uso de programas de computação; Serviços - TABELA V - planejamento, confecção, manutenção e atualização de páginas eletrônicas, desde que realizados em estabelecimento do optante; - empresas montadoras de estandes para feiras; - laboratórios de análises clínicas ou de patologia clínica; - serviços de tomografia, diagnósticos médicos por imagem, registros gráficos e métodos óticos, bem como ressonância magnética; - serviços de prótese em geral Serviços - TABELA V 1) Será apurada a relação (r) conforme abaixo: (r) = Folha de Salários incluídos encargos (em 12 meses) Receita Bruta (em 12 meses) 27 28

8 Serviços Tabela V acrescentar ISS da tabela IV Serviços - TABELA VI - medicina, inclusive laboratorial e enfermagem; - veterinária; - odontologia; - psicologia, psicanálise, terapia ocupacional; - acupuntura; - podologia; - fonoaudiologia; - clínicas de nutrição e de vacinação e bancos de leite - serviços de comissária de despachantes; - serviços de tradução e de interpretação; - engenharia; - arquitetura; Serviços - TABELA VI - medição, cartografia, topografia, geologia, geodésia; - testes, suportes e análises técnicas e tecnológicas; - pesquisas; - design, desenho; - agronomia; - representação comercial; - perícia, leilão e avaliação; - auditoria; - economia; - consultoria; - gestão, organização, controle e administração; jornalismo e publicidade; Serviços - TABELA VI - agenciamento exceto de mão de obra; - outras atividades do setor de serviços que tenham por finalidade a prestação de serviços decorrentes do exercício de atividade intelectual, de natureza técnica, científica, desportiva, artística ou cultural

9 Serviços Tabela IV 33 34