Progressividade do IPTU e do ITBI e a jurisprudência recente dos Tribunais Superiores
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- Luciano Bento Andrade
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1 Progressividade do IPTU e do ITBI e a jurisprudência recente dos Tribunais Superiores Betina Treiger Grupenmacher Doutora UFPR, pós-doutora Universidade de Lisboa - Portugal e Professora UFPR
2 ITBI JURÍDICO-TRIBUTÁRIO TRANSFERÊNCIA DO DOMÍNIO /PROPRIEDADE, POR ATO INTERVIVOS ( ALIENAÇÃO) BASE DE CÁLCULO VALOR VENAL (VALOR EFETIVO DE VENDA-MERCADO) ALÍQUOTA PROPORCIONAL IPTU JURÍDICO-TRIBUTÁRIO DOMÍNIO, POSSE (COM ANIMUS DE PROPRIEDADE) DE IMÓVEL URBANO BASE DE CÁLCULO VALOR VENAL (PLANTA DE VALORES) ALÍQUOTA PROGRESSIVA- ART. 156 (FISCAL) E 182 (EXTRAFISCAL) DA CF
3 IPTU-BASE DE CÁLCULO VALOR VENAL VALOR PROVÁVEL QUE O IMÓVEL ATINGIRÁ, DIANTE DE TRANSAÇÃO A VISTA E DE MERCADO IMOBILIÁRIO ESTÁVEL. (AIRES BARRETO)
4 EMENTA: RECURSO. Extraordinário. Tributo. Imposto sobre Propriedade Territorial Urbana -IPTU. Majoração da base de Cálculo. Publicação de mapas de valores genéricos. Necessidade de lei em sentido formal. Repercussão geral reconhecida. Apresenta repercussão geral o recurso extraordinário que verse sobre a necessidade de lei em sentido formal para fins de atualização do valor venal de imóveis. (AI RG, Relator(a): Min. CEZAR PELUSO, julgado em 22/10/2009, DJe-022 DIVULG PUBLIC EMENT VOL PP LEXSTF v. 32, n. 375, 2010, p )
5 IPTU FUNÇÕES FISCAL PROGRESSIVIDADE DE ACORDO COM A BASE DE CÁLCULO 1REALIZAÇÃO DO PRINCÍPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA 2EVITA A CONCENTRAÇÃO DE RIQUEZA IMOBILIÁRIA EXTRAFISCAL FUNÇÃO SOCIAL» PROGRESSIVIDADE NO TEMPO
6 EC 29/2000 Art Compete aos Municípios instituir impostos sobre: I - propriedade predial e territorial urbana; 1º Sem prejuízo da progressividade no tempoa que se refere o art. 182, 4º, inciso II, o imposto previsto no inciso I poderá I -ser progressivo em razão do valor do imóvel;e I I -ter alíquotas diferentes de acordo com a localização e o uso do imóvel.
7 PROGRESSIVAS NO TEMPO Art. 182 A política de desenvolvimento urbano, executada pelo poder público municipal, conforme diretrizes gerais fixadas em lei, tem por objetivo ordenar o pleno desenvolvimento das funções sociais da cidade e garantir o bem-estar de seus habitantes. 2º -A propriedade urbana cumpre sua função social quando atende às exigências fundamentais de ordenação da cidade expressas no plano diretor. 4º -É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento,sob pena, sucessivamente de : II Imposto sobre propriedade e territorial e urbana progressivo no tempo;
8 NÃO EXISTE TRIBUTO EXCLUSIVAMENTE EXTRAFISCAL PAULO DE BARROS CARVALHO: Há tributos que se prestam, admiravelmente, para a introdução de expedientes extrafiscais. Outros, no entanto, inclinam-se mais ao setor da fiscalidade.não existe, porém, entidade tributária que se possa dizer pura, no sentido de realizar tão-só a fiscalidade, ou, unicamente, a extrafiscalidade.os dois objetivos convivem, harmônicos, na mesma figura impositiva, sendo apenas lícito verificar que, por vezes, um predomina sobre outro.(curso de Direito Tributário-14ª ed., pg 228/229)
9 Art º da C.F. Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoale serão graduadossegundo a capacidade econômica docontribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte."
10 FRNACESO MOSCHETTI
11 ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DO DEVER DE SOLIDARIEDADE A) A AUSÊNCIA DE CONTRAPRESTAÇÃO DIRETA B) O SACRIFÍCIO DE UM INTERESSE INDIVIDUAL C) O FIM DE INTERESSE COLETIVO COOPERAÇÃO ALTRUÍSTA PARA UM FIM ESPECÍFICO
12 CAPACIDADE CONTRIBUTIVA OBJETIVA (absoluta) Manifestações objetivas de riqueza (fatos signo-presuntivos de riqueza) Revela-se com o próprio bem eleição para a materialidade da H.I. de um fato de conteúdo econômico SUBJETIVA (relativa) Aptidão específica e individual de determinado contribuinte para concorrer com os gastos públicos
13 CLASSIFICAÇÃO
14 TODOS OS IMPOSTOS INCIDEM SOBRE DISPONIBILIDADE ECONÔMICA (PROPRIEDADE DE IMÓVEL URBANO, PROPRIEDADE DE IMÓVEL RURAL, RENDA, PROPRIEDADE DE VEÍCULO AUTOMOTOR, DISPONIBILIDADE ECONÔMICA DECORRENTE DE TRANSMISSÃO DE IMÓVEIS) TODOS OS IMPOSTOS SÃO PESSOAIS-SUPORTADOS PELA PESSOA DO SUJEITO PASSIVO-OBRIGATORIEDADE DE OBSERVÂNCIA DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA E DA PROGRESSIVIDADE.
15 Súmula 539-É CONSTITUCIONAL A LEI DO MUNICÍPIO QUE REDUZ O IMPOSTO PREDIAL URBANO SOBRE IMÓVEL OCUPADO PELA RESIDÊNCIA DO PROPRIETÁRIO, QUE NÃO POSSUA OUTRO (1969) Súmula 589-É INCONSTITUCIONAL A FIXAÇÃO DE ADICIONAL PROGRESSIVO DO IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO EM FUNÇÃO DO NÚMERO DE IMÓVEIS DO CONTRIBUINTE(1976) Súmula 668-É INCONSTITUCIONAL A LEI MUNICIPAL QUE TENHA ESTABELECIDO, ANTES DA EMENDA CONSTITUCIONAL 29/2000, ALÍQUOTAS PROGRESSIVAS PARA O IPTU, SALVO SE DESTINADA A ASSEGURAR O CUMPRIMENTO DA FUNÇÃO SOCIAL DA PROPRIEDADE URBANA (2003)
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17 PROGRESSIVIDADE FISCAL DO ITBI-STF (INCONSTITUCIONAL) Súmula 656 É INCONSTITUCIONALA LEI QUE ESTABELECE ALÍQUOTASPROGRESSIVASPARA O IMPOSTO DE TRANSMISSÃO "INTER VIVOS" DE BENS IMÓVEIS -ITBICOM BASE NO VALOR VENAL DO IMÓVEL(2003)
18 ITCMD- PROGRESSIVIDADE RE /RS (2013) PROVIMENTO AO RECURSO DO ESTADO DO RIO GRANDE DO SUL PARA JULGAR CONSTITUCIONAL A PROGRESSIVIDADE DO ITCMD
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20 ❿PROGRESSIVIDADE ❿TIPKE: O princípio da Capacidade Contributiva não determina necessariamente ao a utilização de tributo progressivo. Uma alíquota progressiva é, porém, compatível com uma interpretação da capacidade contributiva conforme o Estado Social de Direito. 20
21 OBRIGADA!!!!!
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