DIREITO TRIBUTÁRIO. Tributos Municipais IPTU Parte II. Prof. Marcello Leal. Prof. Marcello Leal

Transcrição

1 DIREITO TRIBUTÁRIO Tributos Municipais IPTU Parte II

2 Progressividade Extrafiscal Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana CRFB, Art º É facultado ao Poder Público municipal, mediante lei específica para área incluída no plano diretor, exigir, nos termos da lei federal, do proprietário do solo urbano não edificado, subutilizado ou não utilizado, que promova seu adequado aproveitamento, sob pena, sucessivamente, de: (...) II - imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana progressivo no tempo;

3 Progressividade Extrafiscal Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana Estatudo das Cidades, Art. 7o Em caso de descumprimento das condições e dos prazos previstos na forma do caput do art. 5o desta Lei, ou não sendo cumpridas as etapas previstas no 5o do art. 5o desta Lei, o Município procederá à aplicação do imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) progressivo no tempo, mediante a majoração da alíquota pelo prazo de cinco anos consecutivos.

4 Progressividade Extrafiscal Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana Estatudo das Cidades, Art. 7o 1o O valor da alíquota a ser aplicado a cada ano será fixado na lei específica a que se refere o caput do art. 5o desta Lei e não excederá a duas vezes o valor referente ao ano anterior, respeitada a alíquota máxima de quinze por cento. 2o Caso a obrigação de parcelar, edificar ou utilizar não esteja atendida em cinco anos, o Município manterá a cobrança pela alíquota máxima, até que se cumpra a referida obrigação, garantida a prerrogativa prevista no art. 8o. 3o É vedada a concessão de isenções ou de anistia relativas à tributação progressiva de que trata este artigo.

5 Fato Gerador CTN, Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios, sobre a propriedade predial e territorial urbana tem como fato gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de bem imóvel por natureza ou por acessão física, como definido na lei civil, localizado na zona urbana do Município.

6 Fato Gerador Imóveis por natureza O solo com sua superfície, os seus acessórios e adjacências naturais, compreendendo as árvores e frutos pendentes, o espaço aéreo e o subsolo Imóveis por acessão física Tudo quanto o homem incorporar permanentemente ao solo, como a semente lançada à terra, os edifícios e construções, de modo que não se possa retirar sem destruição, modificaçcão, fratura ou dano

7 Fato Gerador CTN, Art º - Para os efeitos deste imposto, entende-se como zona urbana a definida em lei municipal; observado o requisito mínimo da existência de melhoramentos indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes, construídos ou mantidos pelo Poder Público:

8 Fato Gerador I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas pluviais; II - abastecimento de água; III - sistema de esgotos sanitários; IV - rede de iluminação pública, com ou sem posteamento para distribuição domiciliar; V - escola primária ou posto de saúde a uma distância máxima de 3 (três) quilômetros do imóvel considerado.

9 Fato Gerador CTN, Art º A lei municipal pode considerar urbanas as áreas urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes de loteamentos aprovados pelos órgãos competentes, destinados à habitação, à indústria ou ao comércio, mesmo que localizados fora das zonas definidas nos termos do parágrafo anterior.

10 Fato Gerador - REsp Atenção. Entende o STJ que incidirá o IPTU no caso do imóvel se enquadrar em zona urbana, conforme conste no Plano Diretor do Município, ainda que na localidade não esteja presente qualquer dos melhoramentos previstos no art. 32, 1º, do CTN. Esta previsão se encontra também no 2º do mesmo artigo.

11 Fato Gerador - REsp /RS Atenção. Entende o STJ que incidirá o IPTU no caso do imóvel ter sido declarado como Área de Preservação Permanente (APP). Apensar de sofrer restrição administrativa (proibição de construir), o IPTU incidirá sobre toda a área do imóvel, pois não há o cerceamento total da disposição, utilização ou alienação do bem.

12 Fato Gerador - REsp /PR (inf. 411, STJ) Atenção. Entende o STJ que incidirá o IPTU no caso do imóvel tiver sido invadido por movimentos sociais, como o MST, não incidirá o ITR, uma vez que há o esvaziamento dos direitos de propriedade. A mesma racionalidade se aplica ao IPTU.

13 Contribuinte CTN, Art. 34. Contribuinte do imposto é o proprietário do imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor a qualquer título.

14 Contribuinte a) O proprietário do imóvel: quando todos os direitos da propriedade se encontram nas mãos de um só titular; b) O titular do seu domínio útil: no caso de a propriedade estar fracionada, a exemplo do direito real de superfície, quando o imposto deverá recair sobre o titular do domínio útil e não sobre o senhorio direto; c) Possuidor a qualquer título: sendo necessário, contudo, que ele seja possuidor do bem imóvel com ânimo de dono.

15 Contribuinte - STJ, RESP TRIBUTÁRIO - IPTU - CONTRIBUINTE - POSSUIDOR - ART. 34 DO CTN. 1. O IPTU é imposto que tem como contribuinte o proprietário ou o possuidor por direito real que exerce a posse com animus definitivo - art. 34 do CTN. 2. O comodatário é possuidor por relação de direito pessoal e, como tal, não é contribuinte do IPTU do imóvel que ocupa. 3. Não sendo contribuinte o possuidor e confundindo-se, no Município, as posições de proprietário do imóvel e de sujeito ativo para a cobrança do IPTU, resulta indevido o tributo.

16 Aspecto quantitativo Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana CTN, Art. 33. A base do cálculo do imposto é o valor venal do imóvel. Parágrafo único. Na determinação da base de cálculo, não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou temporário, no imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou comodidade.

17 Lançamento Súmula 397/STJ - O contribuinte do IPTU é notificado do lançamento pelo envio do carnê ao seu endereço

18 Base de cálculo Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana CTN, Art. 33. A base do cálculo do imposto é o valor venal do imóvel. Parágrafo único. Na determinação da base de cálculo, não se considera o valor dos bens móveis mantidos, em caráter permanente ou temporário, no imóvel, para efeito de sua utilização, exploração, aformoseamento ou comodidade.