Disponibilidade de Caixa e Restos a Pagar, Demonstrativos Fiscais dos Entes Participantes de Consórcios

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1 Disponibilidade de Caixa e Restos a Pagar, Demonstrativos Fiscais dos Entes Participantes de Consórcios 2015

2 Curso Multiplicadores 2012 Programa do Módulo Disponibilidade de Caixa e Restos a Pagar, Demonstrativos Fiscais dos Entes Participantes de Consórcios CH: 06h Conteúdo: 1. Disponibilidade de Caixa Composição da disponibilidade de caixa bruta; objetivo; embasamento legal; regras aplicadas; disponibilidade de caixa líquida; vedações e demonstrativo; 2. Restos a Pagar Inscrição de restos a pagar; despesas processadas; despesas não processadas; condições para inscrição; restos a pagar final de exercício; momento em que se contrai a obrigação; regras para pagamento; prescrição; anulação do empenho; reversão da dotação pela anulação, conteúdo do demonstrativo no último quadrimestre.3. Conósrcios Públicos Aplicação da Portaria STN nº 72, de 01 de fevereiro de Material de Estudo: Manual de Demonstrativos Fiscais - Volume III

3 Disponibilidade de Caixa e Restos a Pagar

4 Visão Geral dos Demonstrativos LRF Planejamento Receita / Despesa Resultado Primário Resultado Nominal Dívida Monitoramento Balanço Orçamentário Verificação de Limites

5 Disponibilidade de Caixa Em crise, governo do DF diz não ter dinheiro para pagar salários. Correio Brasiliense De saída, Agnelo provoca caos nas finanças do DF. Correiobrasiliense

6 Objetivo do Demonstrativo Qual o objetivo do Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa? Dar transparência ao montante disponível para fins de inscrição em Restos a Pagar de despesas não liquidadas.

7 Embasamento Legal Lei de Responsabilidade Fiscal Art. 54. Ao final de cada quadrimestre será emitido pelos titulares dos Poderes e órgãos referidos no art. 20 Relatório de Gestão Fiscal... Art. 55. O relatório conterá: III - demonstrativos, no último quadrimestre: a) do montante das disponibilidades de caixa em trinta e um de dezembro; RGF

8 Regras A regra é aplicada aos saldos do exercício: embora o caput fale nos dois últimos quadrimestres do último ano de mandato, o parágrafo único esclarece: Na determinação da disponibilidade de caixa serão considerados os encargos e despesas compromissadas a pagar até o final do exercício. Ter parcelas a pagar cobertas pela respectiva disponibilidade de caixa não significa ter que quitar toda dívida flutuante.

9 Disponibilidade de Caixa Líquida BALANÇO PATRIMONIAL ATIVO PASSIVO ESPECIFICAÇÃO R$ ESPECIFICAÇÃO R$ ATIVO CIRCULANTE PASSIVO CIRCULANTE Caixa Bancos Aplicações Financeiras Outras Disponibilidades Financeiras ATIVO NÃO-CIRCULANTE Máquinas e Equipamentos Obrigações Financeiras 120 PASSIVO NÃO-CIRCULANTE TOTAL DO PASSIVO 120 PATRIMÔNIO LÍQUIDO TOTAL DO PL 580 TOTAL 700 TOTAL 700 Disp. Caixa Líquida ATIVOS FINANCEIROS OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS

10 Composição da Disponibilidade de Caixa De que é composta a disponibilidade de caixa bruta? De ativos de alta liquidez como Caixa, Bancos, Aplicações Financeiras e Outras Disponibilidades Financeiras

11 Destinação de Recursos (Art. 8º LRF) Destinação de Recursos é o processo pelo qual os recursos públicos são correlacionados a uma aplicação Destinação Vinculada (processo de vinculação entre a origem e a aplicação de recursos, em atendimento às finalidades específicas estabelecidas pela norma) Destinação Ordinária (processo de alocação livre entre a origem e a aplicação de recursos, para atender a quaisquer finalidades).

12 Fonte de Recursos: Origem ou Destinação? Origem: Natureza da Receita Fonte de Recursos Visão da Receita: Destinação 23.5% FPM 21.5% FPE 3% F. Constitucionais 18% Educação 20% DRU Saldo: Recursos Livres Imposto de Renda 80% Seguridade Social Cofins 20% DRU

13 Fonte de Recursos: Origem ou Destinação? Origem: Natureza da Receita Fonte de Recursos Visão da Despesa: Origem Despesas 23.5% FPM 21.5% FPE 3% F. Constitucionais 18% Educação 20% DRU Saldo: Recursos Livres Imposto de Renda 80% Seguridade Social Cofins 20% DRU Capítulo 8

14 Grupo de Destinação de Recursos Recursos do Tesouro (1) Exercício Corrente Recursos Outras Fontes (2) Exercício Corrente Recursos Condicionados (9) 64 Títulos da Dívida Agrária 39 Alienação De Bens Apreendidos 55 Contribuição Sobre Movimentação financeira 75 Taxas por Serviços Públicos 94 Doações Para Combate a Fome 50 Recursos Próprios Não Financeiros 01 Transferências do IR e IPI 13 Salário Educação 86 Outras Receitas Originárias

15 Grupo de Destinação de Recursos Pode sobrar recurso? Não comprometido? Superávit Financeiro = Ativo Financeiro Passivo Financeiro 101 Transferências do IR e do IPI 250 Recursos Próprios Não Financeiros 112 Recursos Destinados à MDE 153 Contribuição para Financiamento da Seguridade Social - COFINS Final do ano

16 Pontos Relevantes Disponibilidade de Caixa Os recursos vinculados a finalidade específica serão utilizados exclusivamente para atender ao objeto de sua vinculação, ainda que em exercício diverso. A criação de vinculações para as receitas deve ser pautada em mandamentos legais que regulamentam a aplicação de recursos. Caso o sistema de contabilidade não propiciar a extração das informações por recurso vinculado, o gestor deve ser capaz de emitir o demonstrativo. A disponibilidade de caixa constará de registro próprio, de modo que os recursos vinculados a órgão, fundo ou despesa obrigatória fiquem identificados e escriturados de forma individualizada.

17 Vedação de Aplicação É vedada a aplicação das disponibilidades de caixa dos Regimes de Previdência Social, Geral e Próprio Em Títulos da dívida pública estadual e municipal, bem como em ações e outros papéis relativos às empresas controladas pelo respectivo ente da Federação Em Empréstimos, de qualquer natureza, aos segurados e ao Poder Público, inclusive às suas empresas controladas.

18 Disponibilidade de Caixa Exemplo de Cálculo (+) Disponibilidade de caixa em 01 de Jan x0. (+) Previsão de entrada de recursos até 31 de Dez x0 (=) Disponibilidade de caixa bruta (-) Pagamento das despesas do ano anterior, inscritas em restos a pagar a serem pagas no ano (-) Pagamento das despesas já empenhadas (-) Pagamento dos salários dos servidores até o final do ano (-) Pagamento do 13º salário (-) Pagamento de encargos sociais (-) Pagamento de empréstimos bancários (-) Pagamento de parcelamento de dívidas com o INSS e outras (-) Contrapartida de convênios já assinados (-) Pagamento dos contratos já assinados (vigilância, limpeza, fornecimento de medicamentos, obras etc) (-) Pagamento das despesas de água, luz, telefone previstas (-) Pagamento de quaisquer outras obrigações já assumidas ou que o município deva fazer por exigência legal ( =) Disponibilidade de caixa líquida

19 Momento Prático Com base nos dados abaixo elabore o Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa: Obrigações do Regime Próprio de Previdência dos Servidores ,38 Recursos Destinados a ações e serviços de saúde ,26 Demais obrigações vinculadas ,01 Recursos Destinados a manutenção e desenvolvimento do ensino ,92 Obrigações destinados a ações e serviços de saúde ,87 Recursos Destinados ao RPPS ,58 Obrigações destinados ao RPPS ,79 Demais Recursos Vinculados ,26 Obrigações destinados a manutenção e desenvolvimento do ensino ,66 Recursos do Regime Próprio de Previdência dos Servidores ,88

20 Restos a Pagar ( Lei 4.320/64) Art.36. Consideram-se Restos a Pagar as despesas empenhadas mas não pagas até o dia 31 de dezembro distinguindo-se as processadas das não processadas.

21 Restos a Pagar ( Lei 4.320/64) O registro dos Restos a Pagar far-se-á por exercício e credor, distinguindo-se as despesas processadas das não processadas. art. 92, parágrafo único

22 Restos a Pagar ( Lei 4.320/64) Os restos a pagar visam compatibilizar o término do exercício financeiro com a continuidade da administração pública. Ex.: O fornecedor não consegue entregar o produto no prazo. O empenho deve ser feito com respectiva reserva financeira. Previsão de receita superestimada Acompanhamento periódico da arrecadação.

23 Despesas Processadas ENTE PÚBLICO CREDOR LIQUIDAÇÃO Entrega do empenho Entrega da mercadoria Faltou o Pagamento

24 Despesas Não-Processadas ENTE PÚBLICO CREDOR NÃO FOI LIQUIDADO Entrega do empenho Entrega da mercadoria

25 Condições para Inscrição de Restos a pagar Liquidado RP Processado Empenho Não existe condição para inscrever em restos a pagar, pois já existe a dívida (o serviço já foi prestado). Empenho X1 Não liquidado RP Não Processado Condições para a inscrição do RP não processado Disponibilidade de caixa; Vigente o prazo do credor; Interesse da Administração; Destinar a atender transferências a instituições públicas ou privadas; Corresponder a compromissos assumido no exterior. X2

26 Restos a Pagar Até a edição da LRF era comum o governo inscrever despesas em restos a pagar, mesmo que a arrecadação do exercício não tivesse atingido os montantes previstos na Lei Orçamentária Anual Com esse procedimento, os governos acumulavam débitos junto a fornecedores, comprometendo as receitas futuras e acarretando dificuldades para a gestão das finanças públicas. Albuquerque, Medeiros e Feijó Gestão de Finanças Públicas

27 Restos a Pagar ( LRF) Regras fim de mandato Art.42: É vedado ao titular de Poder, nos dois últimos quadrimestres do último ano de mandato, contrair obrigação de despesa que não possa ser paga no mesmo exercício, ou que tenha parcelas a serem pagas no exercício seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa deixar a casa arrumada para o sucessor É vedado ao titular de Poder a regra se aplica a todos os Poderes individualização de responsabilidades.

28 Descrevendo o art. 42 da LRF 1. Titular de Poder; 2. Dois últimos quadrimestres; 3. Contrair obrigação de despesa; 4. Ser paga no mesmo exercício; 5. Parcelas a serem pagas no exercício seguinte; 6. Suficente disponibilidade de caixa.

29 Lei 8.666/93 x LRF Exemplo do último ano de mandato Lei 8.666/93 Art. 5.º... devendo cada unidade..., no pagamento das obrigações..., obedecer, para cada fonte diferenciada de recursos, a estrita ordem cronológica... Decreto-Lei 201/1967 art. 1.º, inciso XII, considera crime de responsabilidade do Prefeito antecipar ou inverter a ordem de pagamento a credores do Município, sem vantagem para o erário. A REGRA LEGAL É PARA O FINAL DE MANDATO, MAS RECOMENDA-SE ADOTÁ-LA EM TODOS OS ANOS. Liquidação Liquidação Saldo Caixa º Quadrimestre 2º Quadrimestre 3º Quadrimestre

30 Que não possa ser paga no mesmo Exercício Deve pagar até o final do mandato; ou 2. Deve provisionar recursos financeiros para pagar no exercício seguinte. 3. Em obra plurianual, deve ser alocado e provisionado financeiramente em mais de um orçamento anual Art. 50, inciso II, da LRF: a despesa e a assunção de compromisso serão registradas em regime de competência são compromissadas apenas as prestações cujo pagamento deva ocorrer no exercício (que venceriam até 31/dez do exercício, de acordo com o cronograma de execução).

31 Contrair Obrigação de Despesa A obrigação de despesa é anterior a inscrição em RAP O cancelamento de empenhos: Não Evita o descumprimento do art. 42 Pode representar fraude contábil Pode lesar o patrimônio público se lesar o credor de boa fé (ocasiona custas judiciais) A regra não veda inscrição em restos a pagar, mas contrair obrigação de despesa que não possa ser paga. A LRF não autoriza, nem incentiva a quebra de contratos maquiagem contábil. ou a

32 Em que momento se contrai a obrigação? EXEMPLO: LDO UNIÃO (2014) Art Para efeito do disposto no art. 42 da Lei Complementar nº 101, de 2000, considera-se contraída a obrigação no momento da formalização do contrato administrativo ou instrumento congênere. Parágrafo único. No caso de despesas relativas à prestação de serviços já existentes e destinados à manutenção da Administração Pública, consideram-se compromissadas apenas as prestações cujos pagamentos devam ser realizados no exercício financeiro, observado o cronograma pactuado. Capítulo 12

33 Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa e dos Restos a Pagar RGF ANEXO 5 (LRF, art. 55, Inciso III, alínea "a") TOTAL DOS RECURSOS VINCULADOS (I) < Identificação do Recurso Vinculado > < Identificação do Recurso Vinculado > < Identificação do Recurso Vinculado > TOTAL DOS RECURSOS NÃO VINCULADOS (II) < Identificação do Recurso Não Vinculado > < Identificação do Recurso Não Vinculado > < Identificação do Recurso Não Vinculado > TO TAL (III) = (I + II) IDENTIFICAÇÃO DOS RECURSOS DISPO NIBILIDADE DE CAIXA BRUTA Restos a Pagar Liquidados e Não Pagos De Exercícios Anteriores OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS Do Exercício Restos a Pagar Empenhados e Não Liquidados de Exercícios Anteriores Demais O brigaçãoes Fianceiras DISPO NIBILIDADE DE CAIXA LÍQ UIDA (ANTES DA INSCRIÇÃO EM RESTO S A PAGAR NÃO PRO CESSADO S DO EXERCÍCIO ) (a) (b) (c) (d) (e) (f) = (a (b + c + d + e)) RESTO S A PAGAR EMPENHADO S E NÃO LIQ UIDADO S DO EXERCÍCIO R$ 1,00 EMPENHO S NÃO LIQ UIDADO S CANCELADO S (NÃO INSCRITO S PO R INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA) REGIME PRÓPRIO DE PREVIDÊNCIA DOS SERVIDORES 1 FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsável <Nome>, Data da emissão <dd/mmm/aaaa> e hora de emissão <hhh e mmm> Nota: 1. A disponibilidade de caixa do RPPS está comprometida com o Passivo Atuarial.

34 Momento Prático Com base nos dados abaixo elabore o Demonstrativo da Disponibilidade de Caixa: Obrigações do Regime Próprio de Previdência dos Servidores ,38 Recursos Destinados a ações e serviços de saúde ,26 Demais obrigações vinculadas ,01 Recursos Destinados a manutenção e desenvolvimento do ensino ,92 Obrigações destinados a ações e serviços de saúde ,87 Recursos Destinados ao RPPS ,58 Obrigações destinados ao RPPS ,79 Demais Recursos Vinculados ,26 Obrigações destinados a manutenção e desenvolvimento do ensino ,66 Recursos do Regime Próprio de Previdência dos Servidores ,88

35 Consórcios Públicos

36 Conceito Consórcios são parcerias formadas por dois ou mais entes da Federação para a gestão associada de serviços públicos. Apresentam personalidade jurídica própria, de direito público ou privado. Capítulo 12

37 Significância 1. Observação acumulada das participações em consórcios intermunicipais Fonte: ONCPF Capítulo 12

38 Significância Distribuição regional das participações em consórcios intermunicipais Fonte: ONCPF Capítulo 12

39 Significância Total de Municípios participantes de consórcios por estado Fonte: ONCPF Capítulo 12

40 Significância Frequência e modalidade de consorciamento intermunicipal Fonte: ONCPF Capítulo 12

41 MARCOS LEGAIS Constituição Federal Art A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios disciplinarão por meio de lei os consórcios públicos e os convênios de cooperação entre os entes federados, autorizando a gestão associada de serviços públicos, bem como a transferência total ou parcial de encargos, serviços, pessoal e bens essenciais à continuidade dos serviços transferidos. Lei n.º /2005 (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 19, de 1998) Regulamenta o art. 241 da CF/88, dispondo sobre normas gerais de consórcios públicos para a U/E/DF/Municípios. Estabeleceu a competência para a União editar as normas gerais de contabilidade pública que serão observadas pelos consórcios públicos para que sua gestão financeira e orçamentária se realize na conformidade dos pressupostos da responsabilidade fiscal. Capítulo 12

42 MARCOS LEGAIS Decreto nº 6.017/07 regulamenta a Lei nº /05: Art. 40. Para que a gestão financeira e orçamentária dos consórcios públicos se realize na conformidade dos pressupostos da responsabilidade fiscal, a Secretaria do Tesouro Nacional do Ministério da Fazenda: (...) II - editará normas gerais de consolidação das contas dos consórcios públicos, incluindo: a) critérios para que seu respectivo passivo seja distribuído aos entes consorciados; b) regras de regularidade fiscal a serem observadas pelos consórcios públicos. Capítulo 12

43 MARCOS LEGAIS Portaria STN nº 860/2005 regulamentava a forma de contabilização dos consórcios revogada pela Portaria STN nº72/2012. Portaria STN nº 72/2012 Estabelece normas gerais de consolidação das contas dos consórcios públicos a serem observadas na gestão orçamentária, financeira e contábil, em conformidade com os pressupostos de responsabilidade fiscal. Capítulo 12

44 Portaria STN n.º 72/2012 os consórcios públicos integram a administração indireta de todos os entes da Federação consorciados. contrato de rateio: contrato por meio do qual os entes da Federação consorciados comprometem-se a transferir recursos financeiros para a realização das despesas do consórcio público, consignados em suas respectivas leis orçamentárias anuais; Capítulo 12

45 Portaria STN n.º 72/2012 A lei orçamentária anual e os créditos adicionais do ente da Federação consorciado deverão discriminar as transferências a consórcio público, quanto à natureza, no mínimo, por categoria econômica, grupo de natureza de despesa e modalidade de aplicação, conforme definido na Portaria STN/SOF nº 163, de 4 de maio de O orçamento do consórcio público deverá discriminar as despesas a serem executadas, observando os critérios de classificação funcional, programática, por natureza de despesa e por fonte/destinação de recursos. Capítulo 12

46 Portaria STN n.º 72/2012 A execução orçamentária das receitas e despesas do consórcio público deverá obedecer às normas gerais de direito financeiro aplicáveis às entidades públicas. As receitas de transferências recebidas pelos consórcios públicos em virtude do contrato de rateio deverão ser classificadas em códigos de fonte/destinação de recursos, que reflitam as finalidades da transferência. Os recursos recebidos mediante contrato de rateio, quando utilizados em exercícios seguintes, deverão atender ao objeto de sua vinculação, conforme parágrafo único do art. 8º da Lei Complementar nº 101, de 4 de maio de Capítulo 12

47 Consolidação das Contas pelos entes da Federação Consorciados Incluirá a execução orçamentária e financeira do consórcio público relativa aos recursos entregues em virtude do contrato de rateio para a elaboração dos seguintes demonstrativos fiscais: RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA MDE ASPS Capítulo 12

48 Demonstrativos Fiscais dos entes Consorciados Com o objetivo de dar transparência ao cumprimento a Portaria STN nº 72/2012, os Poderes Executivos de cada ente consorciado deverão evidenciar, destacada e separadamente, as informações da execução da despesa com MDE e com ASPS nos consórcios públicos de que participa. Capítulo 12

49 Demonstrativos Fiscais dos entes Consorciados RREO - ANEXO 8 (Portaria STN nº 72/2012, art. 11, II, b) DESPESA COM MDE EXECUTADA EM CONSÓRCIOS PÚBLICOS DESPESAS COM AÇÕES TÍPICAS DE MDE EXECUTADAS EM CONSÓRCIO PÚBLICO <NOME DO CONSÓRCIO PÚBLICO> EDUCAÇÃO INFANTIL (I) Creche Despesas Custeadas com Recursos do FUNDEB Despesas Custeadas com Outros Recursos de Impostos Pré-escola Despesas Custeadas com Recursos do FUNDEB Despesas Custeadas com Outros Recursos de Impostos ENSINO FUNDAMENTAL (II) Despesas Custeadas com Recursos do FUNDEB Despesas Custeadas com Outros Recursos de Impostos ENSINO MÉDIO (III) ENSINO SUPERIOR (IV) ENSINO PROFISSIONAL NÃO INTEGRADO AO ENSINO REGULAR (V) OUTRAS (VI) TOTAL DAS DESPESAS COM AÇÕES TÍPICAS DE MDE VII = (I + II + III + IV + V + VI) VALORES TRANSFERIDOS POR CONTRATO DE RATEIO DEDUÇÕES CONSIDERADAS PARA FINS DE LIMITE CONSTITUCIONAL TOTAL DAS DEDUÇÕES CONSIDERADAS PARA FINS DE LIMITE CONSTITUCIONAL XIV = (VIII + IX + X + XI + XII + XIII) TOTAL DAS DESPESAS PARA FINS DE LIMITE (XV) = (VII XIV) 1 Essa coluna poderá ser apresentada somente no último bimestre DESPESAS EMPENHADAS Até o Bimestre % Até o Bimestre % NÃO PROCESSADOS 1 (d) (e) (f) = (e/d)x100 (g) (h) = (g/d)x100 (i) REGISTRAR O VALOR REPASSADO POR MEIO DO CONTRATO DE RATEIO DESPESAS CUSTEADAS COM A COMPLEMENTAÇÃO DO FUNDEB NO EXERCÍCIO (VIII) RECEITA DE APLICAÇÃO FINANCEIRA DOS RECURSOS DO FUNDEB ATÉ O BIMESTRE (IX) DESPESAS CUSTEADAS COM O SUPERÁVIT FINANCEIRO, DO EXERCÍCIO ANTERIOR, DO FUNDEB (X) DESPESAS CUSTEADAS COM O SUPERÁVIT FINANCEIRO, DO EXERCÍCIO ANTERIOR, DE OUTROS RECURSOS DE IMPOSTOS (XI) RESTOS A PAGAR INSCRITOS NO EXERCÍCIO SEM DISPONIBILIDADE FINANCEIRA DE RECURSOS DE IMPOSTOS VINCULADOS AO ENSINO CANCELAMENTO, NO EXERCÍCIO, DE RESTOS A PAGAR INSCRITOS COM DISPONIBILIDADE FINANCEIRA DE RECURSOS DE IMPOSTOS VINCULADOS AO ENSINO (XIII) DESPESAS LIQUIDADAS INSCRITAS EM RESTOS A PAGAR Para apuração desse total devese somar as mesmas subfunções que o ente utiliza para cálculo do limite e subtrair as deduções consideradas para fins de limite. O valor apresentando deverá estar incluído no total da despesa do Ente para fins de limite. VALOR Capítulo 12

50 Demonstrativos Fiscais dos entes Consorciados RREO ANEXO 12 (LC 141/2012, art. 35 e Portaria STN nº 72/2012, art. 11, II, b) R$ 1,00 DESPESAS COM SAÚDE EXECUTADAS EM CONSÓRCIO PÚBLICO DESPESAS EMPENHADAS DESPESAS LIQUIDADAS <NOME DO CONSÓRCIO PÚBLICO> VALORES TRANSFERIDOS POR CONTRATO DE RATEIO Até o Bimestre % Até o Bimestre % (a) (Por Grupo de Natureza da Despesa) (b) (b/a) x 100 (c) (c/a) x 100 DESPESAS CORRENTES Pessoal e Encargos Sociais Juros e Encargos da Dívida Outras Despesas Correntes DESPESAS DE CAPITAL Investimentos Inversões Financeiras Amortização da Dívida TOTAL DAS DESPESAS COM SAÚDE (I) REGISTRAR O VALOR REPASSADO POR MEIO DO CONTRATO DE RATEIO Inscritas em Restos a Pagar não Processados 1 DESPESA COM ASSISTÊNCIA À SAÚDE QUE NÃO ATENDE AO PRINCÍPIO DE ACESSO UNIVERSAL DESPESAS CUSTEADAS COM OUTROS RECURSOS Recursos de Transferência do Sistema Único de Saúde - SUS Recursos de Operações de Crédito Outros Recursos DESPESAS COM SAÚDE NÃO COMPUTADAS PARA FINS DE APURAÇÃO DO PERCENTUAL MÍNIMO OUTRAS AÇÕES E SERVIÇOS NÃO COMPUTADOS RESTOS A PAGAR NÃO PROCESSADOS INSCRITOS INDEVIDAMENTE NO EXERCÍCIO SEM DISPONIBILIDADE FINANCEIRA DESPESAS CUSTEADAS COM DISPONIBILIDADE DE CAIXA VINCULADA AOS RESTOS A PAGAR CANCELADOS DESPESAS CUSTEADAS COM RECURSOS VINCULADOS À PARCELA DO PERCENTUAL MÍNIMO QUE NÃO FOI APLICADA EM AÇÕES E SERVIÇOS DE SAÚDE EM EXERCÍCIOS ANTERIORES TOTAL DAS DESPESAS COM SAÚDE NÃO COMPUTADAS (II) TOTAL DAS DESPESAS COM AÇÕES E SERVIÇOS PÚBLICOS DE SAÚDE (III) = (I - II) 1 Essa coluna poderá ser apresentada somente no último bimestre DESPESAS EMPENHADAS DESPESAS LIQUIDADAS Até o Bimestre % Até o Bimestre % (d) (e/ib)x100 (f) (f/ic)x Inscritas em Restos a Pagar não Processados 1 Nessa coluna, registrar a parcela das despesas com saúde não computadas para fins de apuração do percentual mínimo, referente à execução efetuada no Consórcio Público. ASPS executada nos Consórcios Públicos. O valor apresentado deverá estar também incluído no total da despesa do Ente para fins de apuração do limite mínimo. Capítulo 12

51 Demonstrativos Fiscais dos entes Consorciados Esses quadros identificam a parte da despesa com MDE e com ASPS do ente federado, executada em Consórcios Públicos. Os valores informados nesses quadros deverão constar também do quadro de apuração das despesas totais do ente federado. Caso o ente participe de mais de um Consórcio Público, deverá elaborar o quadro para cada consórcio de que participe. Capítulo 12

52 Demonstrativos Fiscais dos entes Consorciados A fim de eliminar duplicidades na elaboração do demonstrativo do ente consorciado, não deverão ser computadas as despesas executadas pelos entes da Federação consorciados na modalidade de aplicação referente a transferências a consórcios públicos em virtude de contrato de rateio. Modalidades:71,73 e 74 Capítulo 12

53 Demonstrativos Fiscais dos entes Consorciados Caso o ente da federação consorciado não receba tempestivamente as informações para a consolidação nos demonstrativos de MDE e ASPS. Nenhum valor transferido pelo ente da Federação consorciado para pagamento de despesa com educação e saúde será considerado aplicado nessas funções. Capítulo 12

54 RELATÓRIO DE GESTÃO FISCAL - RGF Incluirá a execução orçamentária e financeira do consórcio público relativa aos recursos entregues em virtude do contrato de rateio para a elaboração dos seguintes demonstrativos fiscais: RELATÓRIO DE GESTÃO FISCAL DESPESAS COM PESSOAL RESTOS A PAGAR E DISPONIBILIDADE DE CAIXA (INSUFICIÊNCIA) Capítulo 12

55 Despesa de Pessoal executada em consórcio Público - RGF RGF - ANEXO 1 (Portaria STN nº 72/2012, art. 11, I) R$ 1,00 DESPESA COM PESSOAL EXECUTRADA EM CONSÓRCIOS PÚBLICOS DESPESA BRUTA COM PESSOAL (I) Pessoal Ativo <NOME DO CONSÓRCIO PÚBLICO> Outras despesas de pessoal decorrentes de contratos de terceirização ( 1º do art. 18 da LRF) VALO RES TRANSFERIDO S PO R CONTRATO DE RATEIO DESPESAS EXECUTADAS (Últimos 12 Meses) LIQUIDADAS INSCRITAS EM TOTAL RESTOS A PAGAR Registrar NÃO os valores repassados PRO CESSADO pelos 1 ente nos últimos 12 (doze) meses para (a) (b) (c = a + b) execução nos Consórcios Públicos, com base no Contrato de Rateio DESPESAS NÃO COMPUTADAS ( 1º do art. 19 da LRF) (II) O valor informado nessa Indenizações por Demissão e Incentivos à Demissão Voluntária Decorrentes de Decisão Judicial de período anterior ao da apuração linha deverá ser o mesmo informado no Demonstrativo Despesas de Exercícios Anteriores de período anterior ao da apuração do Consórcio Público no campo referente ao ente da DESPESA TOTAL COM PESSOAL - DTP (III) = (I - II) coluna Despesa com FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsável <Nome>, Data da emissão <dd/mmm/aaaa> e hora de emissão <hhh e mmm> Pessoal por Ente 1. Nos demonstrativos elaborados no primeiro e no segundo quadrimestre de cada exercício, os valores de restos a pagar não processados inscritos Consorciado. em 31 de dezembro do exercício anterior continuarão a ser informados nesse campo. Esses valores não sofrem alteração pelo seu processamento, e somente no caso de cancelamento podem ser excluídos. Capítulo 12

56 Despesas de Pessoal - RGF O Poder Executivo dos entes que participam de Consórcios Públicos deverão incluir nesse demonstrativo a despesa com pessoal executada nos Consórcios Públicos com recursos transferidos pelo ente conforme estabelecido em Contrato de Rateio. Caso o ente da Federação consorciado não receba tempestivamente as informações para a consolidação no demonstrativo, todo o valor transferido pelo ente da Federação consorciado para pagamento de despesa com pessoal será considerado despesa bruta com pessoal ativo. Capítulo 12

57 Disponibilidade de Caixa e Restos a Pagar RGF ANEXO 5 (LRF, art. 55, Inciso III, alínea "a" e Portaria STN nº 72/2012, art. 11, 2º) R$ 1,00 IDENTIFICAÇÃO DOS RECURSOS TOTAL DOS RECURSOS VINCULADOS (I) < Identificação do Recurso Vinculado > < Identificação do Recurso Vinculado > < Identificação do Recurso Vinculado > TOTAL DOS RECURSOS NÃO VINCULADOS (II) < Identificação do Recurso Não Vinculado > < Identificação do Recurso Não Vinculado > < Identificação do Recurso Não Vinculado > TO TAL (III) = (I + II) OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS DISPO NIBILIDADE DE CAIXA LÍQ UIDA (ANTES Restos a Pagar Liquidados e Não Restos a Pagar DA INSCRIÇÃO EM Pagos Empenhados e Demais RESTO S A PAGAR NÃO Não Liquidados O brigaçãoes De Exercícios PRO CESSADO S DO Do Exercício de Exercícios Fianceiras Anteriores EXERCÍCIO ) Anteriores (a) (b) (c) (d) (e) (f) = (a (b + c + d + e)) DISPO NIBILIDADE DE CAIXA BRUTA RESTO S A PAGAR EMPENHADO S E NÃO LIQ UIDADO S DO EXERCÍCIO EMPENHO S NÃO LIQ UIDADO S CANCELADO S (NÃO INSCRITO S PO R INSUFICIÊNCIA FINANCEIRA) Nessa linha, registrar o somatório do linha TOTAL mais a linha INSUFICIÊNCIA DE CAIXA DO CONSÓRCIO PÚBLICO. INSUFICIÊNCIA VERIFICADA NO CO NSÓ RCIO PÚBLICO (Disponibilidade de caixa negativa rateada entre os entes consorciados) 1 TOTAL DOS RECURSOS VINCULADOS (IV) < Identificação do Recurso Vinculado > < Identificação do Recurso Vinculado > < Identificação do Recurso Vinculado > TOTAL DOS RECURSOS NÃO VINCULADOS (V) < Identificação do Recurso Não Vinculado > As vinculações elencadas devem ser as mesmas constantes do quadro DESTINAÇÃO DOS RECURSOS, e para a verificação da existência de disponibilidade de caixa, no ente consorciado, suficiente para a cobertura da insuficiência do consórcio público, deverão ser comparadas as linhas referentes às mesmas < Identificação do Recurso Não Vinculado > < Identificação do Recurso Não Vinculado > vinculações. INSUFICIÊNCIA DE CAIXA DO CONSÓRCIO PÚBLICO (VI) = (IV + V) TOTAL DO ENTE MAIS CONSÓRCIO PÚBLICO (VII) = (III + VI) REGIME PRÓPRIO DE PREVIDÊNCIA DOS SERVIDORES 2 Capítulo 12

58 Disponibilidade de Caixa e Restos a Pagar INSUFICIÊNCIA VERIFICADA NO CONSÓRCIO PÚBLICO Nessa quadro, registrar a parcela total da insuficiência de caixa gerada no consórcio público atribuída ao ente consorciado com base no contrato de rateio. Capítulo 12

59 Disponibilidade de Caixa e Restos a Pagar Os entes consorciados efetuarão na contabilidade, o registro das informações do consórcio público necessárias à elaboração dos demonstrativos a que se refere o caput. Os consórcios públicos encaminharão aos Poderes Executivos de cada ente da Federação consorciado as informações necessárias à elaboração dos demonstrativos referidos no artigo anterior até quinze dias após o encerramento do período de referência, salvo prazo diverso estabelecido por legislação específica de cada ente consorciado. Contas de Controle no PCASP Capítulo 12

60 Operações de Crédito Consórcios Contratação de operação de crédito por consórcio público limites e condições estabelecidos pelo Senado Federal. Caso venham a ser realizadas operações de crédito irregulares Deverão ser incluídas nos Demonstrativos de Dívida Consolidada Líquida e de Operações de Crédito dos entes da Federação Capítulo 12

61 Demonstrativos Fiscais dos Consórcios Públicos OS CONSÓRCIOS DEVERÃO PUBLICAR RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA RELATÓRIO DE GESTÃO FISCAL Balanço Orçamentário Execução das Despesas por Função e Subfunção Despesas com Pessoal Restos a pagar e disponibilidade de caixa (insuficiência) Capítulo 12

62 Publicação dos Demonstrativos Fiscais dos Consórcios Públicos Ampla divulgação, inclusive em meio eletrônico de acesso público aos Demonstrativos. Disponibilização na Internet, publicando-se na imprensa oficial de cada ente da Federação consorciado a indicação do local em que poderão ser obtidos os textos integrais a qualquer tempo. Essa publicação deverá ocorrer nos mesmos prazos estabelecidos para a publicação dos demonstrativos dos entes federados consorciados. Capítulo 12

63 Modelos de Demonstrativos - RREO RELATÓRIO RESUMIDO DA EXECUÇÃO ORÇAMENTÁRIA Balanço Orçamentário Execução das Despesas por Função e Subfunção São os mesmos dos entes. Capítulo 12

64 Modelos de Demonstrativos - RGF RELATÓRIO DE GESTÃO FISCAL Despesas com Pessoal Restos a pagar e disponibilidade de caixa (insuficiência) Capítulo 12

65 Despesa com Pessoal RGF - ANEXO 1 (Portaria STN nº 72, art. 15, inciso IV, a) R$ 1,00 DESPESA BRUTA COM PESSOAL (CONTRATO DE RATEIO) (I) Pessoal Ativo Outras despesas de pessoal decorrentes de contratos de terceirização ( 1º do art. 18 da LRF) DESPESAS NÃO COMPUTADAS (CONTRATO DE RATEIO) ( 1º do art. 19 da LRF) (II) Indenizações por Demissão e Incentivos à Demissão Voluntária Decorrentes de Decisão Judicial de período anterior ao da apuração Despesas de Exercícios Anteriores de período anterior ao da apuração DESPESA COM PESSOAL (CONTRATO DE RATEIO) (III) = (I - II) DESPESA COM PESSOAL (RECURSOS PRÓPRIOS) (IV) DESPESA TOTAL COM PESSOAL - DTP (V) = (III + IV) Ente A Ente B Ente C TOTAL DESPESA CO M PESSO AL Registrar as despesas executada com recursos provenientes do contrato de rateio. DESPESA BRUTA CO M PESSO AL PO R ENTE CO NSO RCIADO LIQ UIDADAS INSCRITAS EM TO TAL RESTO S A PAGAR NÃO PRO CESSADO S 1 (a) (b) (c = a + b) VALO R TRANSFERIDO PO R CO NTRATO DE RATEIO FONT E: Sistema <Nome>, Unidade Responsável <Nome>, Data da emissão <dd/mmm/aaaa> e hora de emissão <hhh e mmm> DESPESAS EXECUTADAS (Últimos 12 Meses) Registrar as despesas executada com recursos provenientes do contrato de rateio, que não serão computadas no cálculo do limite dos entes consorciados O valor informado nessa linha deverá ser o mesmo informado no campo Total do quadro Despesa com Pessoal por Ente Consorciado. VALO R EXECUTADO Registrar os valores da despesa com pessoal executada com recursos próprios do Consórcio, segregadas em despesas liquidadas e inscritas em Restos a Pagar Não Processados. Recursos próprios do Consórcio Público são todos os recursos recebidos, exceto os provenientes do Contrato de Rateio Capítulo 12

66 Despesa com Pessoal RGF - ANEXO 1 (Portaria STN nº 72, art. 15, inciso IV, a) R$ 1,00 Nessa linha, registrar o somatório dos valores informados na coluna VALOR TRANSFERIDO POR CONTRATO DE RATEIO e da coluna VALOR EXECUTADO. O valor informado nesta última coluna deverá ser o mesmo apresentado na linha DESPESA TOTAL COM PESSOAL (CONTRATO DE RATEIO). DESPESA BRUTA COM PESSOAL (CONTRATO DE RATEIO) (I) Pessoal Ativo DESPESA CO M PESSO AL Outras despesas de pessoal decorrentes de contratos de terceirização ( 1º do art. 18 da LRF) DESPESAS NÃO COMPUTADAS (CONTRATO DE RATEIO) ( 1º do art. 19 da LRF) (II) Indenizações por Demissão e Incentivos à Demissão Voluntária Decorrentes de Decisão Judicial de período anterior ao da apuração Despesas de Exercícios Anteriores de período anterior ao da apuração DESPESA COM PESSOAL (CONTRATO DE RATEIO) (III) = (I - II) DESPESA COM PESSOAL (RECURSOS PRÓPRIOS) (IV) DESPESA TOTAL COM PESSOAL - DTP (V) = (III + IV) Nessa coluna, registrar os valores transferidos pelos entes consorciados para execução da despesa com pessoal do Consórcio Público conforme estabelecido no Contrato de Rateio DESPESAS EXECUTADAS (Últimos 12 Meses) LIQ UIDADAS INSCRITAS EM TO TAL RESTO S A PAGAR NÃO PRO CESSADO S 1 (a) (b) (c = a + b) O valor registrado para cada ente consorciado deverá ser o mesmo informado em quadro próprio do respectivo Demonstrativo da Despesa com Pessoal. Ente A Ente B Ente C TOTAL DESPESA BRUTA CO M PESSO AL PO R ENTE CO NSO RCIADO VALO R TRANSFERIDO PO R CO NTRATO DE RATEIO FONT E: Sistema <Nome>, Unidade Responsável <Nome>, Data da emissão <dd/mmm/aaaa> e hora de emissão <hhh e mmm> VALO R EXECUTADO Capítulo 12

67 Restos a Pagar e Disponibilidade de Caixa RGF ANEXO 5 (Portaria STN nº 72/2012, art. 15, inciso IV, a) IDENTIFICAÇÃO DOS RECURSOS TOTAL DOS RECURSOS VINCULADOS - Contrato de Rateio (I) < Identificação do Recurso Vinculado - Contrato de Rateio > < Identificação do Recurso Vinculado - Contrato de Rateio > < Identificação do Recurso Vinculado - Contrato de Rateio > TOTAL DOS RECURSOS NÃO VINCULADOS - Contrato de Rateio (II) < Identificação do Recurso Não Vinculado - Contrato de Rateio > < Identificação do Recurso Não Vinculado - Contrato de Rateio > < Identificação do Recurso Não Vinculado - Contrato de Rateio > TOTAL DOS RECURSOS PRÓPRIOS (III) < Identificação do Recurso Próprio > < Identificação do Recurso Próprio > < Identificação do Recurso Próprio > TO TAL (IV) = (I + II + III) FONTE: Sistema <Nome>, Unidade Responsável <Nome>, Data da emissão <dd/mmm/aaaa> e hora de emissão <hhh e mmm> A expressão entre < > deverá ser DISPO NIBILIDADE DE EMPENHO S NÃO OBRIGAÇÕES FINANCEIRAS substituída CAIXA pela LÍQ UIDA identificação (ANTES RESTO S A PAGAR do LIQ UIDADO S DISPO NIBILIDADE Restos a Pagar Liquidados e Não Pagos Restos a Pagar DA INSCRIÇÃO EM recurso vinculado proveniente EMPENHADO S do E CANCELADO S DE CAIXA BRUTA Demais Empenhados e Não RESTO S A PAGAR NÃO NÃO (NÃO INSCRITO S De Exercícios Contrato O brigaçãoes de Do Exercício Liquidados de PRO Rateio, CESSADO S DO LIQ UIDADO S DO PO R Anteriores apresentando Fianceiras Exercícios EXERCÍCIO os valores ) EXERCÍCIO INSUFICIÊNCIA (a) (b) (c) (d) correspondentes (e) (f) = (a (b + a c + d cada + e)) uma FINANCEIRA) das colunas. A expressão entre < > deverá ser substituída pela identificação do recurso não vinculado proveniente do Contrato de Rateio, apresentando os valores correspondentes a cada uma das colunas. A expressão entre < > deverá ser substituída pela identificação do recurso próprio do Consórcio Público, apresentando os valores correspondentes a cada uma das colunas. Recursos próprios do Consórcio Público são todos os recursos recebidos, exceto os provenientes do Contrato de Rateio. R$ 1,00 Capítulo 12

68 Prof. Alex Fabiane Teixeira Ninguém conhece tudo, Ninguém ignora tudo, Ninguém jamais conhecerá tudo, Ninguém jamais ignorará tudo, Por isso a vida é um eterno aprender. (61) Paulo Freire (Com adaptações) Frase retirada do livro de Contabilidade Pública Prof. Francisco Glauber Lima Mota. Presb.alex.fabiane@gmail.com