A competência no ICMS e o papel do CONFAZ. Clélio Chiesa Mestre e doutor PUC/SP

Transcrição

1 A competência no ICMS e o papel do CONFAZ Clélio Chiesa Mestre e doutor PUC/SP

2 Os textos que consolidam as deliberações do CONFAZ, comumente denominados de convênios, protocolos e outras denominações, podem ser considerados atos normativos?

3 Competência para legislar sobre ICMS Congresso Nacional: normais gerais Estados: instituição e regulamentação CONFAZ: LC 24/75, LC 65/91, Protocolo 21/11, Resolução 13/12, Convênio ICMS 133/97 (Regimento Interno CONFAZ) e outros diplomas legais

4 Deliberações sobre a concessão de benefícios fiscais

5 Constituição Federal: Art [ICMS]: XII - cabe à lei complementar: g) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.

6 LC 24/75 Art. 1º -As isenções do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias serão concedidas ou revogadas nos termos de convênioscelebrados e ratificados pelos Estadose pelo Distrito Federal, segundo esta Lei. Parágrafo único - O disposto neste artigo também se aplica: I-à redução da base de cálculo; II -à devolução total ou parcial, direta ou indireta, condicionada ou não, do tributo, ao contribuinte, a responsável ou a terceiros; III - à concessão de créditos presumidos; IV - à quaisquer outros incentivos ou favores fiscais ou financeirofiscais, concedidos com base no Imposto de Circulação de Mercadorias, dos quais resulte redução ou eliminação, direta ou indireta, do respectivo ônus; V - às prorrogações e às extensões das isenções vigentes nesta data.

7 Constituição Rio Grande do Sul Art Parágrafoúnico. As isenções, os bene ciose incentivos fiscais objeto de convênios celebrados entre o Estado e as demais unidades da Federaçãoserãoestabelecidos por prazo certo e sob condiçõesdeterminadas e somente terãoeficáciaapósra ficaçãopela AssembléiaLegislativa.

8 Convênios Art São normas complementares das leis, dos tratados e das convenções internacionais e dos decretos: V -os convênios que entre si celebrem a União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios.

9 Protocolo 21/11

10 Protocolo ICMS 21, 1º de abril de 2011 Nova regra: repartição do ICMS entre a origem e destino Cláusula primeira. Acordam as unidades federadas signatárias deste protocolo a exigir, nos termos nele previstos, a favor da unidade federada de destino da mercadoria ou bem, a parcela do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS devida na operação interestadual em que o consumidor final adquire mercadoria ou bem de forma não presencial por meio de internet, telemarketing ou showroom.

11 Repartição da competência impositiva nas operações interestaduais O art. 155, 2º, VII e VIII, da Constituição Federal estabelece que: VII -em relação às operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-seá: a) a alíquota interestadual, quando o destinatário for contribuinte do imposto; b) a alíquota interna, quando o destinatário não for contribuinte dele; VIII -na hipótese da alínea "a" do inciso anterior, caberá ao Estado da localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual;

12 Nas denominadas vendas diretas de veículos novos entre montadoras e consumidor final, realizadas pelas concessionárias com amparo no art. 15 da Lei nº 6.729/79, o ICMS é, por força do que ficou estabelecido no Convênio ICMS nº 51, de (CONFAZ), repartido entre o Estado em que está situada a montadora e o Estado em que se localiza a concessionária que fará a entrega do veículo ao consumidor ( 2º da Cláusula Primeira do mencionado Convênio)

13 TJ/MS -Argüiçãode Inconstitucionalidade-No Campo Grande Por se alinharem o Decreto Estadual , de 27 de abril de 2011, e o Protocolo ICMS n. 21/2011 aos princípiosconstitucionais da ordem econômica justa e razoável, da livre concorrência e da redução das desigualdades regionais e sociais, assim como aos ditames do Código Tributário Nacional, não há que se falar em inconstitucionalidade.

14 STF, ADIN 456/PI, Tribunal Pleno, por unanimidade, Rel. Min. Joaquim Barbosa, DJe os argumentos do estado-requerido tangentes à disparidade abissal entre as diversas regiões de nosso país de proporções continentais são relevantes, mas a alteração pretendida depende de verdadeira reforma tributáriaque não pode ser realizada individualmente por cada ente político da Federação, com posterior chancela de validade pelo Judiciário.

15 R E S O L U Ç ÃO Nº 13, DE 2012 Art. 1º A alíquota do Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS), nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior, será de 4% (quatro por cento).

16 R E S O L U Ç ÃO Nº 13, DE º O Conselho Nacional de Política Fazendária (Confaz) poderá baixar normaspara fins de definição dos critérios e procedimentos a serem observados no processo de Certificação de Conteúdo de Importação (CCI).

17 R E S O L U Ç ÃO Nº 13, DE º O disposto neste artigo aplica-se aos bens e mercadorias importados do exterior que, após seu desembaraço aduaneiro: I- não tenham sido submetidos a processo de industrialização; II -ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento). 2º O Conteúdo de Importação a que se refere o inciso II do 1º é o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem.

18 Lei Complementar nº 65/91 Convênios das listas de semi-elaborados Convênio 15/91 e outros

19 Art X-não incidirá[icms]: a) sobre operações que destinem ao exterior produtos industrializados, excluídos os semielaboradosdefinidos em lei complementar; (texto já modificado)

20 Lei Complementar nº 65/91 Art. 1 É compreendido no campo de incidência do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal, e de comunicação (ICMS) o produto industrializado semi-elaborado destinado ao exterior: I-que resulte de matéria-prima de origem animal, vegetal ou mineral sujeita ao imposto quando exportada in natura. II -cuja matéria-prima de origem animal, vegetal ou mineral não tenha sofrido qualquer processo que implique modificação da natureza química originária. III -cujo custo da matéria-prima de origem animal, vegetal ou mineral represente mais de sessenta por cento do custo do correspondente produto, apurado segundo o nível tecnológico disponível no País.

21 STJ -RMS /PE

22 RE constitucional o Convênio 65/91 - Pleno EMENTA: TRIBUTÁRIO. ICMS. ART. 155, 2º, X, A, DA CF. LEI COMPLEMENTAR Nº 65/91. INCONSTITUCIONALIDADE DECLARADA PELO STJ, DO SEU ARTIGO 2º --QUE TERIA DELEGADO AO CONFAZ COMPETÊNCIA PARA RELACIONAR OS PRODUTOS SEMI-ELABORADOS SUJEITOS AO TRIBUTO, QUANDO DESTINADOS AO EXTERIOR --, BEM COMO DO CONVÊNIO ICMS Nº 15/91, VAZADO NO REFERIDO DISPOSITIVO.

23 RE O texto constitucional, no ponto, não incumbiu o legislador complementar de relacionar os produtos semi-elaborados sujeitos ao ICMS quando destinados ao Exterior, mas apenas de defini-los. De outra parte, a lei complementar, no caso, não delegou ao CONFAZ competência normativa, mas, tão-somente a de relacionar os produtos compreendidos na definição, à medida que forem surgindo no mercado, obviamente, para facilitar a sua aplicação. Tanto assim, que previu a atualização do rol, "sempre que necessário", providência que, obviamente, não exige lei ou, mesmo, decreto. Inconstitucionalidades não configuradas. Recurso conhecido e provido.

24 STF AG. REG. no AI / MG, /T2, decisão monocrática- Min. Joaquim Barbosa j lista meramente exemplificativa- constitucionalidade Por ser a lista elaborada pelo Confaz meramente exemplificativa ou declaratória, a presença ou a ausência nelade um determinadoprodutonãoimpede o reconhecimentoda tributaçãoouda imunidade, conformeo caso.

25 Regimento Interno do CONFAZ - CONVÊNIO ICMS 133/97 Art. 3º Compete ao Conselho: I-promover a celebração de convênios, para efeito de concessão ou revogação de isenções, incentivos e benefícios fiscais do imposto de que trata o inciso II do art. 155 da Constituição, de acordo com o previsto no 2º, inciso XII, alínea g, do mesmo artigo e na Lei Complementar nº 24, de 7 de janeiro de 1975; II -promover a celebração de atos visando o exercício das prerrogativas previstas nos artigos 102 e 199 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966 (Código Tributário Nacional), como também sobre outras matérias de interesse dos Estados e do Distrito Federal.

26 Regimento Interno do CONFAZ - CONVÊNIO ICMS 133/97 Art. 3º Compete ao Conselho: [CTN] Art A legislação tributária dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios vigora, no País, fora dos respectivos territórios, nos limites em que lhe reconheçam extraterritorialidadeos convênios de que participem, ou do que disponham esta ou outras leis de normas gerais expedidas pela União. [CTN} Art A Fazenda Pública da União e as dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios prestar-se-ão mutuamente assistência para a fiscalização dos tributos respectivos e permuta de informações, na forma estabelecida, em caráter geral ou específico, por lei ou convênio.

27 Regimento Interno do CONFAZ - CONVÊNIO ICMS 133/97 Art. 3º Compete ao Conselho: III - sugerir medidas com vistas à simplificação e à harmonização de exigências legais; IV - promover a gestão do Sistema Nacional Integrado de Informações Econômico- Fiscais -SINIEF, para a coleta, elaboração e distribuição de dados básicos essenciais à formulação de políticas econômico-fiscais e ao aperfeiçoamento permanente das administrações tributárias. V -promover estudos com vistas ao aperfeiçoamento da Administração Tributária e do Sistema Tributário Nacional como mecanismo de desenvolvimento econômico e social, nos aspectos de inter-relação da tributação federal e da estadual; VI -colaborar com o Conselho Monetário Nacional na fixação da Política de Dívida Pública Interna e Externa dos Estados e Distrito Federal, para cumprimento da legislação pertinente e na orientação das instituições financeiras públicas estaduais, propiciando sua maior eficiência como suporte básico dos Governos Estaduais.

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29 PC 93/13 proposta para cumprir o que a CF determina" Cláusula sexta.acordão os Estados e o Distrito Federal, nos termos deste convênio e a partir de sua celebração, em não conceder ou prorrogar isenções, reduções de base de cálculo, créditos presumidos, ou quaisquer outros incentivos e benefícios, fiscais ou financeiros, vinculados ao ICMS, ressalvada a concessão nos termos das cláusulas terceira e quarta deste convênio ou da Lei Complementar nº 24, de 7 de janeiro de 1975.

30 Proposta de novo convênio

31 Convênio Cláusula primeira.compromete-se o CONFAZ a não extrapolar os limites das suas atribuições.

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