Agente da Policia Federal

Transcrição

1 Agente da Policia Federal Noções de Contabilidade Com o Professor Eugenio Montoto Site: professoreugeniomontoto@gmail.com 03/05/2017 1

2 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Parte 4 Formulas de Lançamento no Diário Erros e Correção de Erros 03/05/2017 2

3 Fórmulas de Lançamento Fórmulas Débito/Crédito Débito/Crédito Primeira Fórmula: 1D/1C 11 Segunda Fórmula: 1D/ 2C + 12 Terceira Fórmula: 2D + /1C 21 Quarta Fórmula: 2D + /2C Duas Contas ou Mais 03/05/2017 3

4 Exemplo Primeira Fórmula: aquisição de móveis por $ com pagamento à vista em cheque: São Paulo, 30 de agosto de 2014 Móveis e utensílios $ a Banco $ Compra de móveis e utensílios NF-538 CASAS BAIANAS, pagos à vista em cheque Móveis e Utensílios Banco /05/2017 4

5 Exemplo segunda fórmula: aquisição de móveis por $ com pagamento $ em cheque e $ a prazo: São Paulo, 30 de agosto de 2014 Móveis e utensílios $ a Diversos a Banco $5.000 a Duplicatas a Pagar $ Compra de móveis e utensílios NF538 CASAS BAIANAS, pagos 25% a vista em cheque e 75% a prazo em 30 dias 03/05/2017 5

6 Exemplo segunda fórmula: aquisição de móveis por $ com pagamento $ em cheque e $ a prazo: São Paulo, 30 de agosto de 2014 Móveis e utensílios $ a Diversos a Banco $5.000 a Duplicatas a Pagar $ Compra de móveis e utensílios NF538 CASAS BAIANAS, pagos 25% a vista em cheque e 75% a prazo em 30 dias Banco Móveis e Utensílios Duplicatas a Pagar /05/2017 6

7 Exemplo de terceira fórmula: integralização de capital no valor de $ sendo 40% em dinheiro e 60% em equipamentos: São Paulo, 30 de agosto de 2014 Diversos a Capital Social $ Caixa $ Equipamentos $ Integralização do capital pelos sócios sendo 40% em dinheiro e 60% em equipamentos de informática para uso de acordo com a NF638 EQUIPE INFORMÁTICA. 03/05/2017 7

8 Exemplo de terceira fórmula: integralização de capital no valor de $ sendo 40% em dinheiro e 60% em equipamentos: São Paulo, 30 de agosto de 2014 Diversos a Capital Social $ Caixa $ Equipamentos $ Integralização do capital pelos sócios sendo 40% em dinheiro e 60% em equipamentos de informática para uso de acordo com a NF638 EQUIPE INFORMÁTICA Caixa Equipamentos Capital Social /05/2017 8

9 Exemplo de quarta fórmula: pagamento de $ de aluguel e $ 500 de IPTU referente ao imóvel alugado sendo $ em dinheiro e $ em cheque. São Paulo 30 de agosto de 2014 Diversos a Diversos Aluguel $ IPTU $ 500 a Caixa $ a Banco $ Pagamento de aluguel e IPTU referentes a agosto do imóvel situado a Rua Abílio Soares, n /05/2017 9

10 Exemplo de quarta fórmula: pagamento de $ de aluguel e $ 500 de IPTU referente ao imóvel alugado sendo $ em dinheiro e $ em cheque. São Paulo 30 de agosto de 2014 Diversos a Diversos Aluguel $ IPTU $ 500 a Caixa $ a Banco $ Caixa Pagamento de aluguel e IPTU referentes a agosto do imóvel situado a Rua Abílio Soares, n Despesa de Aluguel Banco Despesa de IPTU /05/

11 1. (ESAF/Analista Receita/2009) Observemos o seguinte fato contábil: pagamento, mediante a emissão de cheque, de uma duplicata antes do vencimento, obtendo-se um desconto financeiro, por essa razão. Para que o registro contábil desse fato seja feito em um único lançamento, deve-se utilizar a a) primeira fórmula, com 1 conta devedora e 1 conta credora. b) segunda fórmula, com 1 conta devedora e 2 contas credoras. c) terceira fórmula, com 2 contas devedoras e 1 conta credora. d) quarta fórmula, com 2 contas devedoras e 2 contas credoras. e) terceira fórmula, com 3 contas devedoras e 1 conta credora. 03/05/

12 1. (ESAF/Analista Receita/2009) Para exemplificar a pergunta vamos imaginar que a duplicata a pagar fosse de $ e que o desconto obtido tenha sido de 10%. Banco (1) Desconto obtido (1) Duplicatas a Pagar (1) Desconto Obtido é Receita Financeira Saldo anterior ao pagamento! Resposta : (1) Dois lançamentos credores e um devedor é lançamento de segunda formula, alternativa b 03/05/

13 ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Razão e Erros de Escrituração 03/05/

14 Livro Razão Nesse livro as contas são registradas de forma independentes, cada página uma conta. Aos final do exercício o saldo de cada conta é transferido ao balancete de verificação que será o relatório base para a elaboração das demonstrações financeiras. 03/05/

15 A Cia Rio Jordão iniciou sua atividade em outubro de 2015, realizando as operações abaixo descritas: 01 (01/06) Os sócios integralizaram capital de $ , por meio de um depósito bancário; 02 (02/06) Transferência para o caixa de R$ ; 03 (03/06) Compra de instalações no valor de $ , sendo: % à vista em cheque 3.2 saldo a prazo 04 (04/06) Compra de mercadoria à vista, em cheque, no valor de $ ; 05 (05/06) Venda de 60% do estoque de mercadorias com 80% de lucro e isenção fiscal, recebendo: % à vista em dinheiro 5.2 saldo a prazo 06 (05/06) Para a realização das vendas foram realizadas as seguintes despesas, pagas em dinheiro: 6.1 Salário $ Aluguéis $ Impostos $ Em 31 de dezembro de 2009, após a escrituração no Razão, elaborar o balancete de verificação, balanço patrimonial e demonstração do resultado, 03/05/

16 Integralização de capital de $ Conta: CAPITAL Data Histórico DG Débito Crédito Saldo D/C 01/06/15 Débito de banco C Conta: BANCO Data Histórico DG Débito Crédito Saldo D/C 01/06/15 a Capital D 03/05/

17 A Cia Rio Jordão iniciou sua atividade em outubro de 2015, realizando as operações abaixo descritas: 01 (01/06) Os sócios integralizaram capital de $ , por meio de um depósito bancário; 02 (02/06) Transferência para o caixa de R$ ; 03 (03/06) Compra de instalações no valor de $ , sendo: % à vista em cheque 3.2 saldo a prazo 04 (04/06) Compra de mercadoria à vista, em cheque, no valor de $ ; 05 (05/06) Venda de 60% do estoque de mercadorias com 80% de lucro e isenção fiscal, recebendo: % à vista em dinheiro 5.2 saldo a prazo 06 (05/06) Para a realização das vendas foram realizadas as seguintes despesas, pagas em dinheiro: 6.1 Salário $ Aluguéis $ Impostos $ Em 31 de dezembro de 2009, após a escrituração no Razão, elaborar o balancete de verificação, balanço patrimonial e demonstração do resultado, 03/05/

18 Transferência de recursos do banco para o caixa Conta: CAIXA Data Histórico DG Débito Crédito Saldo D/C 02/06/15 a Banco D Conta: BANCO Data Histórico DG Débito Crédito Saldo D/C 01/06/15 a Capital D 02/06/15 Débito de caixa D 03/05/

19 Retificação de Lançamentos 03/05/

20 Retificação de Lançamentos ITG 2000 Item 31: Retificação de lançamento é o processo técnico de correção de registro realizado com erro na escrituração contábil da entidade e pode ser feito por meio de: a)estorno; b)transferência; e c)complementação. Item 32: Em qualquer das formas citadas no item 31, o histórico do lançamento deve precisar o motivo da retificação, a data e a localização do lançamento de origem. 03/05/

21 Formas de Retificação Item 33: O estorno consiste em lançamento inverso àquele feito erroneamente, anulando-o totalmente. Item 34: Lançamento de transferência é aquele que promove a regularização de conta indevidamente debitada ou creditada, por meio da transposição do registro para a conta adequada. Item 35: Lançamento de complementação é aquele que vem posteriormente complementar, aumentando ou reduzindo o valor anteriormente registrado. 03/05/

22 Exemplo de erro no valor a maior Mercadoria comprada à vista em cheque por $ : Mercadoria a Banco Mercadoria Banco /05/

23 Exemplo de erro no valor a maior Mercadoria comprada à vista em cheque por $ : Correção: Banco a Mercadoria Complementação de Valor Mercadoria Banco /05/

24 Inversão de contas Compra de veiculo por $ à vista em cheque: Banco a Veículo Veículo Banco 03/05/

25 Inversão de contas Compra de veiculo por $ à vista em cheque: Banco a Veículo Correção: Veículo a Banco Correção: Veículo a Banco Estorno Lançamento Correto Veículo Banco /05/

26 Exemplo de erro no valor a menor Mercadorias compradas por $ à vista em cheque: Mercadorias a Banco Mercadorias Banco /05/

27 Exemplo de erro no valor a menor Mercadorias compradas por $ à vista em cheque: Correção: Mercadoria a Banco Complemento Mercadorias Banco /05/

28 Troca de Conta Compra de mercadorias por $ à vista em cheque: Mercadoria a Fornecedor Deveria ter sido Banco Mercadorias Fornecedor /05/

29 Troca de Conta Compra de mercadorias por $ à vista em cheque: Correção: Fornecedor a Banco Transferência Banco Fornecedor /05/

30 2. (Técnico-EMBASA/CESPE/2010) Quanto às fórmulas de lançamentos contábeis, julgue os itens a seguir [69] O lançamento de primeira fórmula registra fatos que envolvem uma conta devedora e uma conta credora. [70] O lançamento de terceira fórmula registra fatos que apresentam uma conta devedora e mais de uma conta credora. 03/05/

31 2. (Técnico-EMBASA/CESPE/2010) Quanto às fórmulas de lançamentos contábeis, julgue os itens a seguir [69] O lançamento de primeira fórmula registra fatos que envolvem uma conta devedora e uma conta credora. CERTO [70] O lançamento de terceira fórmula registra fatos que apresentam uma conta devedora e mais de uma conta credora. FALSO Fórmulas Composição 1 0 Fórmula 1 D / 1 C 2 0 Fórmula 1 D / 2 C Fórmula 2 D + / 1 C 4 0 Fórmula 2 D + / 2 C + 03/05/

32 3. (Analista-TRT 17 0 /CESPE/2009) Com relação a livros e demonstrativos contábeis, julgue os itens. [60] Como formalidades intrínsecas obrigatórias, o livro diário deve conter termo de abertura e encerramento; apresentar método de escrituração mercantil uniforme; obedecer a rigorosa ordem cronológica na escrituração; e não deve conter rasuras, emendas ou borrões. [61] O balancete de verificação, embora possa identificar erros decorrentes de incorreta aplicação do método das partidas dobradas, é ineficaz para a correção de erros constituídos por lançamentos invertidos ou duplicados. 03/05/

33 3. (Analista-TRT 17 0 /CESPE/2009) Com relação a livros e demonstrativos contábeis, julgue os itens. [60] Como formalidades intrínsecas obrigatórias, o livro diário deve conter termo de abertura e encerramento; apresentar método de escrituração mercantil uniforme; obedecer a rigorosa ordem cronológica na escrituração; e não deve conter rasuras, emendas ou borrões. FALSA Em idioma e moeda nacional (*) Em forma contábil (*) Em ordem cronológica (dia/mês/ano) Ausência de espaços em branco, entrelinhas, borrões, rasuras ou emendas (*) Com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem Fatos contábeis (*) Art A escrituração da companhia será mantida em registros permanentes, com obediência aos preceitos da legislação comercial e desta Lei e aos princípios de contabilidade geralmente aceitos, devendo observar métodos ou critérios contábeis uniformes no tempo e registrar as mutações patrimoniais segundo o regime de competência. [61] O balancete de verificação, embora possa identificar erros decorrentes de incorreta aplicação do método das partidas dobradas, é ineficaz para a correção de erros constituídos por lançamentos invertidos ou duplicados. CERTO 03/05/

34 4. (Técnico-TER-MG/CESPE/2009) As tabelas acima apresentam partes de livros de uso obrigatório na contabilidade, conforme determinação da Lei n.º 6.404/1976. O livro A e o livro B são, respectivamente, os livros a) razão e diário. b) caixa e razão. c) diário e caixa. d) razão e caixa. e) diário e razão. 03/05/

35 4. (Técnico-TER-MG/CESPE/2009) As tabelas acima apresentam partes de livros de uso obrigatório na contabilidade, conforme determinação da Lei n.º 6.404/1976. O livro A e o livro B são, respectivamente, os livros a) razão e diário. b) caixa e razão. c) diário e caixa. d) razão e caixa. e) diário e razão. 03/05/

36 5. (ESAF/AFTN/1998) A empresa Jasmim S/A, cujo exercício social coincide com o ano calendário, pagou, em , o prêmio correspondente a uma apólice de seguro contra incêndio de suas instalações para viger no período de a O valor pago de $ foi contabilizado como despesa operacional do exercício de Observe o princípio contábil da competência; o lançamento de ajuste, feito em 31/12/97, provocou, no resultado do exercício de 1998, uma: a) maioração de $ ; b) redução de $ ; c) redução de $ ; d) maioração de $ ; e) redução de $ /05/

37 5. (ESAF/AFTN/1998). $ = $ por mês Contratou o seguro Pagou $ /04/ /12/1997 $ x 8 meses meses 4 meses de seguro serão consumidos em 1998 Conclusão: O ajuste em 31/12/1997 vai provocar uma transferência de $ em despesas de seguro para 1998 e consequente redução do resultado de Alternativa e 03/05/

38 6. (AFTE -RN ESAF/2005) Examinando o Diário Contábil de sua empresa, o contador deparou -se com o seguinte lançamento para registrar a alienação de uma máquina usada, pelo valor contábil atual, recebendo em cheque o valor obtido. Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Bancos c/movimento a Máquinas e Equipamentos Alienação de máquinas usadas, nesta data, pelo valor contábil, conforme cheque xxxxx do Banco BBSA Não satisfeito com o que viu, o Contador tomou providências para que referido lançamento fosse retificado mediante o seguinte registro: 03/05/

39 6. (AFTE -RN ESAF/2005- continuação) a) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Máquinas e Equipamentos... Histórico b) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Bancos c/movimento.... histórico c) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Máquinas e Equipamentos a Bancos c/movimento.... histórico d) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Diversos a Bancos c/movimento... histórico a Máquinas e Equipamentos... histórico e) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Diversos a Bancos c/movimento Caixa 03/05/ histórico

40 6. (AFTE -RN ESAF/2005- continuação) a) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Máquinas e Equipamentos... Histórico b) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Bancos c/movimento.... histórico c) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Máquinas e Equipamentos a Bancos c/movimento.... histórico d) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Diversos a Bancos c/movimento... histórico a Máquinas e Equipamentos... histórico e) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Diversos a Bancos c/movimento Caixa... histórico /05/ Máquinas e Equipamentos Banco Máquina

41 6. (AFTE -RN ESAF/2005- continuação) a) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Máquinas e Equipamentos... Histórico b) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Bancos c/movimento.... histórico c) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Máquinas e Equipamentos a Bancos c/movimento.... histórico d) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Caixa a Diversos a Bancos c/movimento... histórico a Máquinas e Equipamentos... histórico e) Brasília, DF, em 01 de outubro de 2004 Diversos a Bancos c/movimento Caixa... histórico /05/ Máquinas e Equipamentos Caixa Transferência Banco

42 Professor Eugenio Montoto Site: YOUTUBE: youtube.com/eugeniomontoto ENDEREÇO PARA ADQUIRIR O LIVRO 03/05/