ICMS/SP- Obrigações acessórias- Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS-Substituição Tributária (GIA-ST)

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Armando Cavalheiro Nunes
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1 ICMS/SP- Obrigações acessórias- Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS-Substituição Tributária (GIA-ST) Sumário 1.Introdução ContribuintesobrigadosàentregadaGIA-ST Formadeapresentação RecepçãodaGIA-ST Prazoparaapresentação Faltadeapresentação Apresentaçãodeoutrasinformações Retificação ProgramaparageraçãodaGIA-ST Desenvolvimentodeprogramapróprio RegrasprevistasnoestadodeSãoPaulo Formadeentrega Veículo automotor novo- Faturamento direto aoconsumidor RetificaçãodaGIA-ST... 9 Legislação

2 1. Introdução Os contribuintes do ICMS que realizarem operações interestaduais com mercadorias sujeitas ao regime da substituição tributária com retenção antecipada do imposto e forem inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS dos Estados destinatários como? contribuintes substitutos deverão remeter, mensalmente, a esses Estados a Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS-? Substituição Tributária(GIA-ST). Nesta matéria, veremos as regras previstas na legislação para o cumprimento dessa obrigação acessória pelos contribuintes substitutos. 2

3 2. Contribuintes obrigados à entrega da GIA-ST A GIA-ST deverá ser entregue pelos contribuintes que realizarem operações sujeitas à retenção antecipada do ICMS devido por substituição tributária para Estado diverso daquele do seu domicílio fiscal. (Convênio ICMS nº 81/1993, Cláusula décima terceira, II, e Ajuste Sinief nº 04/1993, Cláusula oitava, parágrafo único, e Cláusula décima) 3

4 3. Forma de apresentação A GIA-ST deve ser apresentada por meio de transmissão eletrônica de dados(internet) ou em meio magnético, a critério do Estado favorecido. Antes da apresentação, a GIA-ST deverá ser validada por programa de computador aprovado pelo Cotepe/ICMS. (Ajuste Sinief nº 4/1993, Cláusula décima, 5º) 3.1 Recepção da GIA-ST As Secretarias da Fazenda, Finanças ou Tributação e a Gerência de Receita dos Estados, após o processamento das informações recebidas, pela Internet, emitirão o Comunicado de Recebimento da GIA-ST, que deverá conter a data de entrega, o número da inscrição estadual do sujeito passivo por substituição tributária e o mês de referência da GIA-ST, remetendo-o para o endereço eletrônico( ) do contribuinte substituto. Na hipótese de não-recebimento do comunicado, o sujeito passivo por substituição tributária poderá obtê-lo por meio da Internet (quando o Estado favorecido assim o permitir), acessando a página da Secretaria da Fazenda, Finanças ou Tributação ou da Gerência de Receita dos Estados. Na hipótese de a Unidade da Federação ter optado pelo recebimento da GIA-ST por meio magnético(disquete), deverá ser impresso recibo para entrega juntamente com o disquete. A forma de entrega e a obtenção do recibo definitivo deverão observar as regras estabelecidas pelo Estado favorecido. O Comunicado de Recebimento da GIA-ST servirá de comprovação de entrega da GIA-ST às Secretarias da Fazenda, Finanças ou Tributação e à Gerência de Receita dos Estados, devendo ser arquivado em ordem cronológica pelo sujeito passivo por substituição tributária. (Programa de digitação e transmissão da GIA-ST, versão 2) 4

5 4. Prazo para apresentação AGIA-STdeveráserapresentadaàUnidadedaFederaçãofavorecidaatéodia10domêssubseqüenteaodaapuração do ICMS retido por substituição tributária. Caso não tenham ocorrido operações a serem informadas no período, ela deverá ser apresentada com a indicação"sem movimento". (Ajuste Sinief nº 4/1993, Cláusula décima, 4º) 4.1 Falta de apresentação A falta de apresentação da GIA-ST pelo contribuinte substituto pelo prazo de 60 dias ou por 2 meses alternados poderá acarretar a suspensão ou o cancelamento da inscrição estadual como contribuinte substituto no Estado favorecido até a sua regularização. Durante o período de suspensão ou cancelamento da inscrição estadual como contribuinte substituto, o ICMS retido antecipadamente devido nas operações destinadas ao Estado favorecido deverá ser recolhido antecipadamente, em relação a cada operação, por ocasião da saída da mercadoria do estabelecimento remetente, por meio da Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais(GNRE), devendo uma via acompanhar o transporte da mercadoria. (ConvênioICMSnº81/1993,Cláusulasétima, 2º,eCláusuladécimaterceira, 6º) 5

6 5. Apresentação de outras informações A Unidade da Federação de destino poderá exigir do contribuinte substituto responsável pela retenção do ICMS a apresentação de outras informações que julgar necessárias. (Convênio ICMS nº 81/1993, Cláusula décima terceira, 5º) 6

7 6. Retificação Caso a GIA-ST tenha sido apresentada com erros, ela poderá ser retificada, devendo, nesse caso, ser observados os procedimentos previstos na legislação da Unidade da Federação favorecida. (Ajuste Sinief nº 4/1993, Cláusula décima, 6º) 7

8 7. Programa para geração da GIA-ST O programa para preenchimento da GIA-ST, versão 2, assim como o programa para a sua transmissão pela Internet (para os Estados que utilizarem a transmissão por esse meio) são fornecidos gratuitamente pelas Secretarias de Fazenda, Finanças ou Tributação ou pela Gerência de Receita dos Estados, estando disponíveis para download nas suas respectivas páginas na Internet. Nota Para a transmissão da GIA-ST pela Internet, o contribuinte substituto deverá instalar o programa de computador específico, disponível para download no mesmo endereço eletrônico do programa gerador da declaração. 7.1 Desenvolvimento de programa próprio O contribuinte poderá desenvolver seu próprio sistema de preenchimento da GIA-ST, devendo, para isso, observar as normaseoleiautedoarquivodagia-st,versão2,previstosnoajustesiniefnº08/1999. Nessa hipótese, o contribuinte não será obrigado a utilizar o programa fornecido pelas Secretarias de Fazenda, Finanças ou Tributação ou pela Gerência de Receita dos Estados. (Programa de digitação e transmissão da GIA-ST, versão 2) 8

9 8.RegrasprevistasnoestadodeSãoPaulo A entrega da GIA-ST por contribuintes substituídos estabelecidos em outras Unidades da Federação e que realizarem retenção do ICMS em favor do Estado de São Paulo deverá ser realizada até o dia 10 do mês subseqüente ao da apuração do imposto, ainda que no período não tenham ocorrido operações sujeitas à substituição tributária. (RICMS-SP/2000,art.254,parágrafoúnico,ePortariaCATnº92/1998,AnexoV,art.1º, 1º,2) 8.1 Forma de entrega A GIA-ST poderá ser entregue pelos seguintes meios: a) transmitida pela Internet; ou b) gravada em disco flexível no formato 3 1/2", que deverá ser encaminhado à Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo, Posto Fiscal de Fronteira II, localizado na Av. Rangel Pestana no 300, 8º andar, São Paulo, SP, CEP , ao qual está vinculado o contribuinte. (PortariaCATnº92/1998,AnexoV,art.1º, 1º,1) 8.2 Veículo automotor novo- Faturamento direto ao consumidor Deverão ser informados na GIA-ST, os valores englobando os correspondentes às operações com veículo automotor novo, efetuadas por meio de faturamento direto ao consumidor, previstas no art. 303 do RICMS-SP/2000. Ocitadoart.303temaseguinteredação: "Artigo 303- Nas operações com veículo automotor novo, constante nas posições , ou no capítulo 87, excluída a posição 8713, da Nomenclatura Brasileira de Mercadoria/Sistema Harmonizado - NBM/SH, na hipótese de ocorrer faturamento direto ao consumidor pela montadora ou importador, deve, também, ser observada a disciplina contida nesta subseção(convênio ICMS- 51/00, cláusula primeira). Parágrafo único- O disposto nesta subseção aplica-se somente nas hipóteses em que: 1- a entrega do veículo ao consumidor seja efetuada pela concessionária envolvida na operação; 2- a operação esteja sujeita ao regime jurídico da substituição tributária previsto nesta seção." (RICMS-SP/2000,art.303,PortariaCATnº92/1998,AnexoV,art.1º, 1º,3,ePortariaCATnº72/2008) 8.3 Retificação da GIA-ST Para retificação de erros no preenchimento da GIA-ST constatados após a transmissão do arquivo à Secretaria da Fazenda, o contribuinte deverá retirar, no Posto Fiscal de Fronteira II, o formulário da GIA-ST- substitutiva, mediante a apresentação de comprovante de pagamento da correspondente Taxa de Fiscalização e Serviços Diversos, no valor de R$45,97,eobservar,noquecouber,osprocedimentosprevistosnaPortariaCATnº92/1998,AnexoIV,arts.17a18. (PortariaCATnº92/1998,AnexoV,art.1º 3ºeComunicadoCATnº58/2005) 9

10 Legislação Ajuste Sinief nº 08/1999 Ajuste Sinief nº 04/1993 Convênio ICMS- 51/00 Comunicado CAT nº 58/2005 Portaria CAT nº 72/2008 Convênio ICMS nº 81/1993 Portaria CAT nº 92/1998 RICMS-SP/

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