Auditor Fiscal da Receita Estadual SEFAZ SC Disciplina: Contabilidade Geral Professor: Feliphe Araújo

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1 Auditor Fiscal da Receita Estadual SEFAZ SC Disciplina: Professor: Feliphe Araújo

2 Auditor Fiscal da Receita Estadual SEFAZ SC Comentários da prova 1 - (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) Em 30/11/2017, a empresa TecnoBite, que atua no setor de revenda de computadores, apresentava a seguinte situação patrimonial: Caixa e Equivalentes de Caixa... R$ 5.000,00 Capital Social... R$ ,00 Contas a Pagar... R$ ,00 Imobilizado... R$ ,00 Depreciação Acumulada... R$ ,00 Durante o mês de dezembro de 2017, a TecnoBite realizou as seguintes operações: Obtenção de empréstimo, em 01/12/2017, no valor de R$ ,00, para ser pago em 60 dias. A taxa de juros compostos contratada foi de 2% a.m. Aquisição de estoque no valor de R$ ,00, à vista. Pagamento de R$ 8.000,00 do total de Contas a Pagar. Venda de 60% do estoque no valor total de R$ ,00 à vista, para diversos clientes. Aquisição de estoque no valor de R$ ,00, à vista. Pagamento de despesas gerais referentes ao mês de dezembro de 2017 no valor total de R$ 6.000,00. O imobilizado tem uma vida útil de 60 meses, sem valor residual, sendo utilizado o método das cotas constantes, dos quais já passaram 20 meses. O valor do patrimônio líquido da empresa TecnoBite era, em 31/12/2017, em reais, (A) ,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. PL em 30/11/ Vamos analisar cada operação: 2 de 23

3 Comentários da prova Obtenção de empréstimo, em 01/12/2017, no valor de R$ ,00, para ser pago em 60 dias. A taxa de juros compostos contratada foi de 2% a.m. Lançamento da obtenção do empréstimo em 01/12/2017: D Bancos (Ativo) C Empréstimos (Passivo) Em 31/12/2017, a contabilização dos juros será: D Despesas de juros C Empréstimos (Passivo) Aquisição de estoque no valor de R$ ,00, à vista. D Estoque (Ativo) C Caixa (Ativo) Pagamento de R$ 8.000,00 do total de Contas a Pagar. D Contas a Pagar (Passivo) C Caixa (Ativo) Venda de 60% do estoque no valor total de R$ ,00 à vista, para diversos clientes. Venda: D Caixa C Receita de Vendas Baixa do estoque: 60% x D Custo das Mercadorias Vendidas C Estoque Aquisição de estoque no valor de R$ ,00, à vista. D Estoque (Ativo) C Caixa (Ativo) Pagamento de despesas gerais referentes ao mês de dezembro de 2017 no valor total de R$ 6.000,00. D Despesas gerais C Caixa O imobilizado tem uma vida útil de 60 meses, sem valor residual, sendo utilizado o método das cotas constantes, dos quais já passaram 20 meses. 3 de 23

4 Depreciação mensal = / 60 meses = Comentários da prova D Despesa de depreciação C Depreciação acumulada Agora, vamos calcular o resultado: Receitas Receita de vendas Despesas Despesa de juros (2% x ) CMV Despesas gerais Despesa de depreciação Total de despesas Resultado = Receitas Despesas = = Agora, vamos calcular o PL em 31/12/2017: PL em 30/11/ Lucros Acumulados = PL em 31/12/ Gabarito: D. 2 - (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) A empresa Monta e Desmonta adquiriu, em 01/01/2016, uma máquina no valor de R$ ,00, à vista. Para a aquisição e colocação em funcionamento, a empresa incorreu adicionalmente nos seguintes gastos: Tributos recuperáveis no valor de R$ ,00. Gastos com transporte e seguro no valor de R$ 8.000,00. Gastos com instalação no valor de R$ 6.000,00. A empresa estima que incorrerá em gastos no valor de R$ ,00 (equivalentes à vista) para desinstalar esta máquina ao final de sua vida útil. A vida útil da máquina era 5 anos, sendo que essa máquina ficou disponível para o uso apenas em 31/03/2016. Ademais, espera-se que ao final do período de vida útil a máquina valha R$ ,00. 4 de 23

5 Comentários da prova Sabendo que a empresa utiliza o método das cotas constantes, o valor contábil da máquina, em 31/12/2017, era, em reais, (A) ,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. Máquina = = Meses = = 21 meses Depreciação acumulada = ( ) * 21 / 60 meses = Valor contábil = = Gabarito: A. 3 - (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) Em 28/02/2017, a empresa Monta e Desmonta comprou uma nova máquina no valor de R$ ,00, à vista, com vida útil econômica estimada de 5 anos e valor residual de R$ ,00. Em 31/12/2017, após utilizar a máquina por 10 meses, a empresa Monta e Desmonta reavaliou a vida útil econômica remanescente da máquina em 40 meses e valor residual de R$ ,00. Em 31/10/2018, a empresa Monta e Desmonta decidiu vender esta máquina por R$ ,00, à vista. Com base nessas informações, o resultado obtido pela empresa Monta e Desmonta com a venda da máquina foi, em reais, (A) ,00, de ganho. (B) 5.000,00, de prejuízo. (C) 5.000,00, de ganho. (D) ,00, de ganho. (E) ,00, de ganho. Valor contábil antes da reavaliação (31/12/2017): Depreciação acumulada = ( ) x 10 meses = meses Valor contábil = = Valor contábil depois da reavaliação: 5 de 23

6 Depreciação = ( ) x 10 meses = meses Comentários da prova Valor contábil = = Resultado na venda = = , de ganho Gabarito: E. 4 - (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) A empresa Estocagem comprou, à vista, mercadorias para revenda no valor de R$ ,00, com desconto de R$ ,00 em função do volume. Adicionalmente, incorreu nos seguintes gastos: Imposto de importação no valor de R$ ,00. Gastos com armazenamento para que a mercadoria chegue até a empresa no valor de R$ ,00. Gasto com transporte das mercadorias até a empresa no valor de R$ 5.000,00. IPI não recuperável no valor de R$ 4.000,00. ICMS recuperável no valor de R$ 7.000,00. Gastos com seguros para transporte das mercadorias até a empresa no valor de R$ 3.000,00. O custo das mercadorias adquiridas foi, em reais, (A) ,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. Estoque = Estoque = de 23

7 Comentários da prova Custo de aquisição dos Estoques Descontos comerciais Abatimentos Preço de compra Impostos de Importação Outros tributos Custo de transporte (frete) Seguro, manuseio Outros custos atribuíveis a aquisição Exceto os tributos recuperáveis Gabarito: C. 5 - (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) A empresa Solaris possuía as seguintes contas com os respectivos saldos em 31/12/2017: Duplicatas a Receber de Clientes: R$ ,00; Estimativa de Perdas com Créditos de Liquidação Duvidosa: R$ ,00; Caixa e Equivalentes de Caixa: R$ ,00; Contas a Pagar: R$ ,00 e Patrimônio Líquido: R$ ,00. No entanto, antes do encerramento do período, a empresa realizou as seguintes transações em 31/12/2017: Desconto de uma duplicata de R$ ,00, 30 dias antes do vencimento, com taxa de desconto comercial de 7% ao mês. Reconhecimento da estimativa de perdas com créditos de liquidação duvidosa. A empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas. Ao elaborar o balanço patrimonial de 31/12/2017, o total do ativo e o valor do passivo (capital de terceiros) da empresa Solaris eram, respectivamente, em reais, (A) ,00 e ,00. (B) ,00 e ,00. (C) ,00 e ,00. (D) ,00 e ,00. (E) ,00 e ,00. Inicialmente, vamos identificar os lançamentos das operações: Desconto de uma duplicata de R$ ,00, 30 dias antes do vencimento, com taxa de desconto comercial de 7% ao mês. 7 de 23

8 D - Caixa e Equivalentes de Caixa Comentários da prova D Juros passivos a apropriar (retificadora do passivo) ¹ C Duplicatas descontadas % x = Reconhecimento da estimativa de perdas com créditos de liquidação duvidosa. A empresa possui conhecimento de que 5% dos seus clientes nunca pagam suas dívidas. EPCLD = 5% x = Independentemente se houve reversão ou complementação, o total do saldo da conta retificadora do ativo EPCLD é de Ativo Caixa = Duplicatas a receber (-) EPCLD... (30.000) = Total Passivo Contas a Pagar Duplicatas descontadas (-) Juros passivos a transcorrer (10.500) Total Gabarito: B. 6 - (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) A empresa Apuração S.A. apresentava, em 31/12/2016, as seguintes contas no seu Patrimônio Líquido: Capital Social Subscrito R$ ,00; Capital Social a Integralizar R$ ,00; Ações em Tesouraria R$ ,00; Reserva Legal R$ ,00; Reserva Estatutária R$ ,00 e Reserva para Expansão R$ ,00. No exercício social seguinte, aconteceram os seguintes fatos em ordem cronológica: Integralização de R$ ,00 do Capital Social, em dinheiro. Obtenção de lucro líquido no valor de R$ ,00. O Estatuto Social estabelece a seguinte destinação do lucro: Reserva Estatutária: 20% do lucro líquido. 8 de 23

9 Reserva de Lucros para Expansão: 30% do lucro líquido. Comentários da prova Dividendo mínimo obrigatório: 30% do lucro líquido ajustado nos termos da Lei no 6.404/1976. A Reserva Legal é constituída de acordo com a Lei no 6.404/1976. Todo o saldo remanescente é distribuído como dividendos adicionais. Com base nessas informações, o saldo do Patrimônio Líquido da empresa Apuração S.A., em 31/12/2017, era, em reais, (A) ,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. PL inicial Integralização de capital social Lucro líquido (-) Dividendos ( ) = 30% x ( ) = Total do PL Limite reserva legal = 20% x ¹ = Foi integralizado de capital social. Capital social realizado = = Reserva legal possível = 5% x = Reserva legal = Gabarito: D. Atenção: Para responder às questões de números 7 e 8, considere as informações a seguir: A tabela a seguir apresenta as aplicações financeiras realizadas pela empresa Valoração S.A. no dia 01/07/2017. Na tabela, são encontradas as características de cada aplicação, bem como a forma de mensuração definida pela empresa para cada aplicação: 9 de 23

10 Comentários da prova 7 - (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) O valor total dessas aplicações apresentado no Balanço Patrimonial da empresa Valoração S.A., em 31/07/2017, foi, em reais, (A) ,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. Custo amortizado = ,5% x = VJ por meio de outros resultados abrangentes = VJ por meio do resultado = Total = Gabarito: B. 8 - (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) O impacto reconhecido no resultado da empresa Valoração S.A., referente às aplicações financeiras, no mês de julho de 2017, foi, em reais, (A) 1.750,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) 3.750,00. (E) ,00. Custo amortizado = 1,5% x = VJ por meio de outros resultados abrangentes = 1% x = VJ por meio do resultado = = Total = de 23

11 Gabarito: A. Comentários da prova 9 - (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) A Cia. Negociante possuía a seguinte estrutura patrimonial em 31/12/2016 (valores em reais): Durante o ano 2017, a Cia. Negociante realizou as seguintes transações: Venda do imóvel A em 01/01/2017 por R$ ,00, à vista. Pagamento a Fornecedores no valor de R$ ,00. Recebimento de Duplicatas a receber de clientes no valor de R$ ,00. Aquisição, em 01/07/2017, do imobilizado B no valor de R$ ,00, sendo 25%, à vista, e o restante para ser pago em A vida útil econômica estimada do bem era de 5 anos e valor residual de R$ ,00. Obtenção de empréstimo, em 01/07/2017, no valor de R$ ,00, com taxa de juros de 5% ao semestre. Os juros serão pagos em Recompra, em 30/09/2017, de ações de sua própria emissão no valor de R$ ,00. Pagamento antecipado ao Fornecedor Duvidoso, no valor de R$ ,00, por mercadorias a serem entregues em dezembro de Recebimento antecipado do cliente João no valor de R$ ,00, para que a Cia. lhe entregue produtos em dezembro de Recebimento das mercadorias pagas antecipadamente ao Fornecedor Duvidoso. Entrega em dezembro das mercadorias ao cliente João. O custo das mercadorias entregues foi de R$ ,00. Após o reconhecimento das transações acima, o total do Ativo da Cia. Negociante era, em 31/12/2017, em reais, (A) ,00. (B) , de 23

12 (C) ,00. Comentários da prova (D) ,00. (E) ,00. Ativo em 31/12/ Venda à vista do imóvel A (-) Baixa da venda do imóvel A ( ) = (-) Pagamento de Fornecedores (80.000) + Imobilizado B (-) Valor à vista do imobilizado B (15.000) (-) Depreciação Acumulada Imobilizado B (5.000) + Entrada de caixa do empréstimo (-) Recompra de ações (20.000) + Recebimento antecipado do cliente João (-) Baixa de estoque (75.000) Total do Ativo Gabarito: B (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) Considere: I. A companhia poderá deixar de constituir a reserva legal no exercício em que o saldo dessa reserva, acrescido do montante das reservas de capital, exceder a 20% do capital social. II. A companhia somente pode pagar dividendos à conta de lucro líquido do exercício, de lucros acumulados e de reserva de lucros; e à conta de reserva de capital, em casos específicos. III. A Assembleia Geral poderá, por proposta dos órgãos de Administração, destinar para a reserva de incentivos fiscais a parcela do lucro líquido decorrente de doações ou subvenções governamentais para investimentos, que poderá ser excluída da base de cálculo do dividendo obrigatório. Está correto o que se afirma APENAS em (A) I e III. (B) I. (C) II. (D) III. 12 de 23

13 (E) II e III. Comentários da prova Vamos analisar cada item: I. Incorreto. Limite facultativo da Reserva Legal: a reserva legal poderá deixar de ser constituída, pela companhia, quando a reserva legal do exercício acrescido do montante das reservas de capital, exceder de 30% (trinta por cento) do capital social. II. Correto. Segundo o art. 201 da Lei das S/A, a companhia somente pode pagar dividendos à conta de lucro líquido do exercício, de lucros acumulados e de reserva de lucros; e à conta de reserva de capital, no caso das ações preferenciais, quando essa vantagem lhes for assegurada. III. Correto. A assembleia geral poderá, por proposta dos órgãos de administração, destinar para a reserva de incentivos fiscais a parcela do lucro líquido decorrente de doações ou subvenções governamentais para investimentos, que poderá ser excluída da base de cálculo do dividendo obrigatório. Gabarito: E (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) A empresa comercial Compra & Venda S.A. apresentou as seguintes informações referentes ao resultado do primeiro semestre de 2018: Sabe -se que o valor dos tributos recuperáveis referentes aos produtos vendidos no primeiro semestre de 2018 foi R$ ,00. Com base nessas informações, o Valor Adicionado a Distribuir gerado pela empresa Compra & Venda S.A., no primeiro semestre de 2018, foi, em reais, (A) de 23

14 (B) Comentários da prova (C) (D) (E) Receita (-) CMV ( ) = (-) Depreciação (40.000) = Valor adicionado a distribuir Gabarito: D (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) A Cia. Só Papel realizou as seguintes transações em 30/11/2017: Aplicação financeira no valor de R$ ,00 em títulos que rendem 3% ao mês (juros compostos). A Cia. classificou estes títulos como mensurados ao valor justo por meio de outros resultados abrangentes. Aquisição por R$ ,00, à vista, de 40% de uma investida no exterior que possui como moeda funcional o Euro ( ). Em 31/12/2017, ao converter as demonstrações contábeis da coligada para Reais, a Cia. Só Papel verificou que o lucro líquido apurado pela investida era R$ ,00 e que o valor dos ajustes acumulados de conversão era R$ ,00 negativos. Na mesma data, o valor justo da aplicação financeira era R$ ,00. O impacto reconhecido pela Cia. Só Papel na Demonstração do Resultado Abrangente de 2017, exclusivamente em relação a essas duas transações, desconsiderando o lucro líquido do período e os possíveis efeitos tributários, foi, em reais, (A) ,00, negativos. (B) 1.000,00, positivos. (C) 2.000,00, negativos. (D) 7.000,00, negativos. (E) 8.000,00, negativos. (-) Ajuste de Avaliação Patrimonial devedor (2.000)¹ (-) Ajuste Acumulado de Conversão (8.000) = 40% x = Impacto reconhecido na DRA (10.000) 14 de 23

15 Comentários da prova 1. Primeiro, temos que calcular o valor da aplicação antes do valor justo, que chamamos de custo amortizado. Custo amortizado = % x = Depois, verificamos que o valor justo é menor do que o custo amortizado, gerando um ajuste de avaliação patrimonial devedor. Ajuste de avaliação patrimonial = = Gabarito: A (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) Em 31/12/2016, a Cia. Conta Certa obteve um empréstimo no valor de R$ ,00 com as seguintes características: Prazo total: 3 anos Taxa de juros compostos: 9% ao ano Pagamentos: parcelas iguais e anuais de R$ ,79. Datas de vencimentos das parcelas: 31 de dezembro de cada ano. Para a obtenção do empréstimo, a empresa incorreu em custos de transação no valor total de R$ ,00 e a taxa de custo efetivo da emissão foi 10% ao ano. O saldo líquido total apresentado para o empréstimo no balanço patrimonial de 31/12/2017, após o pagamento da primeira parcela, e o valor dos encargos financeiros reconhecidos no resultado de 2017 foram, respectivamente, em reais, (A) ,21 e ,00. (B) ,21 e ,00. (C) ,21 e ,00. (D) ,21 e ,00. (E) ,21 e ,00. Encargos financeiros = 10% x ( ) = Com isso, já marcaríamos a letra B. Saldo líquido do empréstimo = ( ) ,79 Saldo líquido do empréstimo = ,21 Gabarito: B. 15 de 23

16 Comentários da prova 14 - (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) Em 31/07/2018, a Cia. Só Fitas apresentava 500 unidades de um determinado produto em seu estoque, registrados pelo custo total de R$ ,00. A Cia. comercializa somente esse produto e durante o mês de agosto de 2018 realizou, em ordem cronológica, as seguintes transações relacionadas com a compra e a venda do produto: Sabendo que não há incidência de qualquer tributo na compra e na venda desse produto, e que a Cia. Só Fitas utiliza o critério da média ponderada móvel, o saldo da conta Estoque evidenciado no Balanço Patrimonial de 31/08/2018 foi, em reais, (A) ,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. Resolução verticalizada: Mês Transação Valor (R$) Saldo Inicial Estoque inicial de 500 unidades Compra de 300 unidades ao preço unitário de Obtenção de um abatimento no valor total de R$ 2.000,00 na compra realizada no dia Valor do Estoque antes da venda Venda de 40% das unidades disponíveis no estoque nesta data pelo preço unitário de R$ 1.000, % x Valor do estoque após a venda Compra de 100 unidades ao preço unitário de R$ 490, Pagamento de frete no valor de R$ 1.200,00 referente à compra realizada no dia Recebimento em devolução de 20 unidades vendidas no dia / 800 unidades = 560 x 20 = de 23

17 Comentários da prova 31 Devolução de 20 unidades da compra realizada no dia x 490 = Estoque em 31/08/2018 R$ Gabarito: E. Atenção: Para responder às questões de números 15 e 16, considere os balanços patrimoniais da Cia. Batucada, em 31/12/2017 e 30/06/2018, e a demonstração do resultado do primeiro semestre de 2018 apresentados a seguir: As seguintes informações adicionais são conhecidas: As despesas financeiras (juros) do período não foram pagas; Os investimentos são avaliados pelo método de equivalência patrimonial; O terreno foi vendido à vista; Não houve venda de máquinas no período; 17 de 23

18 Comentários da prova O aumento de capital foi realizado com os seguintes recursos: R$ ,00 em máquinas e o restante com reservas de lucros; Não houve pagamento de empréstimos (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) O fluxo de caixa decorrente das Atividades Operacionais gerado pela Cia. Batucada no primeiro semestre de 2018 foi, em reais, (A) ,00, positivo. (B) ,00, negativo. (C) ,00, positivo. (D) ,00, negativo. (E) ,00, positivo. LLE Despesa financeira Prejuízo na venda de terreno (-) REP (16.000) + Depreciação = Lucro ajustado (-) Aumento de contas do ativo (63.000) (-) Diminuição de contas do passivo (55.000) = Fluxo de caixa Se fizesse pelo MÉTODO FELIPHE, acharíamos a resposta dessa questão e ficaríamos em dúvida em duas alternativas da próxima questão. Acho que já ajudaria muito. Gabarito: C (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) O fluxo de caixa decorrente das Atividades de Investimento e das Atividades de Financiamento apurado pela Cia. Batucada no primeiro semestre de 2018 foram, respectivamente, em reais, (A) ,00 e ,00, positivos. (B) (B) ,00 e ,00, positivos. (C) ,00 e ,00, positivos. (D) ,00 e ,00, positivos. 18 de 23

19 (E) ,00 e ,00, positivos. Comentários da prova Financiamentos Recebimento de empréstimos = Fluxo de Caixa Investimentos Venda de terreno (-) Aquisição de máquinas (18.000) = Fluxo de Caixa Gabarito: C (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) A Cia. Negociante reconheceu, durante o ano de 2017, vendas brutas no valor total de R$ ,00. As seguintes informações adicionais são conhecidas sobre fatos ocorridos no mesmo ano: Devoluções de vendas... R$ ,00 Abatimentos sobre vendas... R$ ,00 Comissões sobre as vendas realizadas... R$ ,00 Frete para entrega das vendas realizadas... R$ ,00 Impostos sobre vendas... R$ ,00 Estimativa para perdas com créditos de liquidação duvidosa... R$ ,00 Recuperação de créditos com clientes... R$ ,00 Sabendo que o custo das mercadorias vendidas foi R$ ,00, a Receita Líquida de vendas e o Lucro Bruto (Resultado com Mercadorias) apurados pela Cia. Negociante, no ano de 2017, foram, respectivamente, em reais, (A) ,00 e ,00. (B) ,00 e ,00. (C) ,00 e ,00. (D) ,00 e ,00. (E) ,00 e ,00. Vendas... R$ ,00 Devoluções de vendas... (R$ ,00) 19 de 23

20 Comentários da prova Abatimentos sobre vendas... (R$ ,00) Impostos sobre vendas... (R$ ,00) = Vendas líquidas... R$ ,00 (-) CMV... (R$ ,00) = Lucro Bruto... R$ ,00 Gabarito: D (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) Em 31/12/2016, a Cia. Participativa adquiriu 30% de participação na Cia. Iluminada por R$ ,00 e passou a ter influência significativa sobre a investida. O Patrimônio Líquido da Cia. Iluminada era composto apenas pelo Capital Social, o qual era formado por ações ordinárias. Durante o ano de 2017, a Cia. Iluminada apurou lucro líquido de R$ ,00 e distribuiu dividendos no valor de R$ ,00. A Cia. Participativa, em 2017, reconheceu Receita de (A) Equivalência Patrimonial no valor de R$ ,00 e Receita de Dividendos no valor de R$ ,00, em função de avaliar a Cia. Iluminada pelo método de equivalência patrimonial. (B) Dividendos no valor de R$ ,00, em função de avaliar a Cia. Iluminada pelo método de equivalência patrimonial. (C) Equivalência Patrimonial no valor de R$ ,00, em função de avaliar a Cia. Iluminada pelo método de custo. (D) Dividendos no valor de R$ ,00, em função de avaliar a Cia. Iluminada pelo método de custo. (E) Equivalência Patrimonial no valor de R$ ,00, em função de avaliar a Cia. Iluminada pelo método de equivalência patrimonial. Como há influência significativa, o investimento é avaliado pelo método de equivalência patrimonial. Neste método, não há receita de dividendos. Já eliminamos as letras A, B, C e D. Com isso, o gabarito é a letra E. A receita de equivalência patrimonial é o percentual da participação da investidora na investida multiplicado pelo lucro da investida. Receita de Equivalência Patrimonial (REP) = 30% x = Gabarito: E (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) Em 31/12/2016, o Patrimônio Líquidoempresa Dividendos S.A. possuía a seguinte composição: Capital Social... R$ ,00 20 de 23

21 Comentários da prova Reserva Legal... R$ ,00 Ajuste de Avaliação Patrimonial... R$ ,00 O lucro, antes do imposto de renda e dos juros sobre o capital próprio de 2017, era R$ ,00 e a TJLP de 2017 foi 10% no ano. O valor dos juros sobre o capital próprio que a empresa Dividendos S.A. poderia ter distribuído era, em reais, (A) ,00. (B) ,00. (C) ,00. (D) ,00. (E) ,00. CABE RECURSO. Juros sobre o Capital Próprio = JSCP O valor limite de dedução de JSCP que pode ser considerado despesa operacional é o maior dos seguintes montantes 50% de soma de lucros acumulados e reservas de lucros de exercícios anteriores; ou 50% do lucro líquido do exercício em que se dá a distribuição, após a dedução da CSLL e antes da dedução dos juros e do Imposto de Renda. 1. A questão não traz a conta lucros acumulados na lista de contas do PL. Reservas de Lucros = R$ ,00 Limite de JSCP = 50% x = R$ ,00 2. Resultado do exercício antes do IR e do JSCP = R$ ,00 Limite de JSCP = 50% x = R$ ,00 3. JSCP máximo dedutível = ,00; > Com isso, a resposta seria a letra D. Para chegar a resposta do examinador, precisaríamos considerar o lucro líquido como lucros acumulados. 1. Lucros acumulados = R$ ,00 Reservas de Lucros = R$ ,00 Limite de JSCP = 50% x ( ) = R$ ,00 Como R$ ,00 é maior que R$ ,00, a resposta seria a letra A. 21 de 23

22 Comentários da prova Porém, o lucro líquido apresentado é antes do imposto de renda e do JSCP, logo, não é o valor que vai para o PL como lucros acumulados. Diante disso, solicitamos a alteração do gabarito para a letra D ou a anulação da questão. Gabarito: A (FCC/Auditor Fiscal - SEFAZ SC/2018) Sobre Ativos Intangíveis, considere: I. Os gastos incorridos com pesquisa devem ser reconhecidos como ativo em desenvolvimento, uma vez que gerarão benefícios futuros para a entidade. II. O ágio derivado da expectativa de rentabilidade futura gerado internamente não deve ser reconhecido como ativo. III. Um ativo intangível com vida útil definida deve ser reconhecido inicialmente pelo custo, deve ser amortizado e não está sujeito ao teste de redução ao valor recuperável, existindo ou não qualquer indicação de redução ao valor recuperável. IV. Um ativo intangível com vida útil indefinida deve ser reconhecido inicialmente pelo custo, não sofre amortização e está sujeito ao teste de redução ao valor recuperável anualmente, existindo ou não qualquer indicação de redução ao valor recuperável. Está correto o que se afirma APENAS em (A) I e III. (B) I, II e III. (C) II e IV. (D) I, II e IV. (E) III e IV. Vamos analisar cada item: I. Incorreto. Gastos com pesquisa são despesas. II. Correto. Goodwill gerado internamente não pode ser contabilizado como ativo. III. Incorreto. O ativo intangível com vida útil definida ou indefinida está sujeito ao teste de recuperabilidade. IV. Correto. Ativo intangível com vida útil indefinida não deve ser amortizado, mas está sujeito ao teste de recuperabilidade anualmente, existindo ou não qualquer indicação de redução ao valor recuperável. A sua mensuração inicial é pelo custo. 22 de 23

23 Gabarito: C. Comentários da prova Boa sorte e Firmeza nos Estudos (FÉ)! Feliphe Araújo 23 de 23