CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlman 14/03/2018

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 05 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlman 14/03/ tributario@legale.com.br AULA 06 Espécies Tributárias. Continuação aula Contribuições: é destinada a um fundo, que o produto da sua arrecadação deve ser (em tese*) utilizado para a finalidade que foi criada. Precisa de uma motivação para ser criada, nesse caso é necessária uma obra pública que resulte em valorização no imóvel do particular.

2 O ente que realizar a obra, não pode ter superávit com a contribuição, ou seja, não pode receber mais de contribuição de melhoria do que gastou com a realização da obra. Observação: A instituição da contribuição de melhoria deve ser feita por meio de lei, e esta deverá estabelecer todas as diretrizes norteadoras para cobrar. Bem como a estimativa do gasto e o prazo da obra. Importante: A cobrança da contribuição respeita limites financeiros, o valor total da obra e a valorização imobiliária de cada particular. Observação: o termo melhoramento do decreto não guarda relação com manutenção, mas sim com um up grade, ou seja, uma efetiva transformação com a finalidade de realizar benfeitoria que valorize e torne melhor a referida obra/bem público. A melhoria não deixa a obra/bem no status quo, diferentemente da manutenção. Importante: O projeto deve prever a estimativa do gasto e valorização individual dos imóveis antes da sua realização.

3 Empréstimo Compulsório: Só pode ser criados nas duas hipóteses previstas na Constituição. Art. 148, CF. A União, mediante lei complementar, poderá instituir empréstimos compulsórios: I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminência; II - no caso de investimento público de caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 150, III, "b". Observação: Imposto de competência da União, e deve ser veiculado por Lei Complementar. Importante: Em caso de guerra (art. 148, I, CF) o empréstimo compulsório pode ser cobrado imediatamente. No Caso de investimento público (art. 148, II) observa o principio da anterioridade, tanto próximo exercício quanto 90 dias.

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5 Colocar o produto arrecadado do tributo em um fundo, e sua receita será destinada para a finalidade que foi criada CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS SEGURIDADE SOCIAL - Nominadas: tipificadas na Constituição - Residual: contribuição nova - Previdência do funcionalismo público: Art. 149, CF. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, 6º, relativamente às contribuições a que alude o dispositivo. CONTRIBUIÇÃO PARA INTERVENÇÃO NO DOMÍNIO ECONÔMICO CIDE Art. 149, CF (segunda parte) A união como ente autorizado a cobrar essas contribuições Servem para que a união receba essa receita, e assim prover investimento aonde gera a receita. Especialmente nas atividades que a União possui o monopólio, servindo como exemplo a (cide combustível, Art.177, CF)

6 Parte do valor das operações de combustíveis, vão para um fundo que possui a finalidade de financiar os programas de infra-estrutura de transportes. (Art. 177, 4º, I, c) CONTRIBUIÇÃO DE INTERESSE DAS CATEGORIAS PROFISSIONAS E ECONÔMICAS - Anuidades com natureza tributária. CONTRIBUIÇÃO DE ILUMINAÇÃO PÚBLICA Remunero com o intuito de ter em troca a iluminação pública. Fazer frente a despesa que o município possui para proporcionar a iluminação pública. Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir contribuição, na forma das respectivas leis, para

7 o custeio do serviço de iluminação pública, observado o disposto no art. 150, I e III. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 39, de 2002) Parágrafo único. É facultada a cobrança da contribuição a que se refere o caput, na fatura de consumo de energia elétrica. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 39, de 2002). Possibilidade que a União tem em destinar 30% da arrecadação das contribuições sociais e dar a destinação que for mais conveniente. Assim, se faz uma relativização a destinação que é característica da destinação, justificando a utilização do (em tese*) no conceito inicial de contribuições. O art. 76, A da ADCT, CF possibilidade que Estados, DF de destinar 30% da receita dos impostos, taxas e multas para a despesa que mais lhe convém.

8 Igualmente os Municípios também são autorizados para destinar 30% da arrecadação de impostos, taxas e multas, assim destinando para a despesa que melhor o convém. DRU (Desvinculação de Receitas da União) Tredestinação. O fato de tredestinar a receita, não autoriza a devolução do tributo pago, pois somente se autoriza a devolução de tributo quando este é ilegal ou inconstitucional. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada