CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Leticia Vogt 28/02/2019

Transcrição

1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 07 Aula Ministrada pelo Prof. Leticia Vogt 28/02/ tributario8@legale.com.br AULA 38 ISS

2 Por meio de lei complementar pode ser criada a lei do ICMS, excluindo os serviços já tributados pelo ICMS.

3 O decreto 406/68, regulamentava o ICM, sendo recepcionado pela constituição com status de lei complementar. A lei 116/03 é a lei complementar federal que estabelece as normas gerais do ISS, incluindo a lista de serviços que são tributados pelo ISS

4 O Serviço tem que constar na lista anexa, pois se não houver correspondência na lei, não incidirá a tributação. Observação: Só se tributa os serviços elencados na lei, mas não é porque está descrito na lei que realmente é um serviço. Os 03 requisitos são cumulativos para identificar se a situação é tributada pelo ISS.

5 Obrigação de Fazer: É uma prestação de fazer a outrem de maneira onerosa. Locação de carro/maquinas/imóveis é uma obrigação de dar, logo não é tributada por ISS.

6 Houve a exclusão do item acima da lista anexa da lei do ISS, uma vez que não constituía serviço, logo, não poderia ser tributada por ISS.

7 Se hipoteticamente houvesse identidade de serviços tributados por ISS e ICMS, seria bitributação, tão logo vedado pelo CTN.

8 Serviços Tributados pelo ICMS, que não podem ser tributados pelo ISS.

9 Se não está na lista, deve pagar integralmente ICMS. Serviço de streaming não era tributado, ocorre que foi incluída na lista anexa do ISS tal serviço.

10 Se utiliza a expressão congêneres, pois os serviços sofrem mutação muito rápida em decorrência da evolução tecnológica e social, não dando possibilidade para a norma abarcar todas as hipóteses.

11 O rol é taxativo quanto a suas hipóteses, mas não quanto aos congêneres, que podem ser tributados em decorrência da sua extensão. Conceito de congêneres.

12 Modo que o congêneres é usado no texto da lista anexa.

13 Hipótese em que os serviços estão na lista anexo, e a mercadoria envolvida no serviço é tributada pelo ICMS. Material R$ 4.000,00 (ICMS) 18% Serviço: R$6.000,00 (ISS) 4%

14 A Própria lista do ISS identifica os serviços mistos, que serão tributados por ICMS e ISS.

15 Se está na lista do ISS, é tributado pelo ISS, se não, sede ser tributado pelo ICMS.

16 Houve a suspensão dos efeitos da 157.

17 A data do pagamento do serviço não necessariamente corresponde ao momento da prática do fato gerador. Somente quando o serviço for concluído que incidirá o ISS.

18 Para identificar o sujeito ativo, deve PRIMEIRAMENTE IDENTIFICAR se o tributo deve ser pago para o município da sede do prestador ou se no local da prestação.

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20 ADIN suspendeu a alteração quanto ao critério espacial feita pela LC 157/16.

21 Prestador do Serviço é o contribuinte do ISS. A lei estabelece que o contratante deve reter o ISS para alguns tipos de serviços de serviço. Serviços que o tomador figura como responsável tributário.

22 Não há prestação se serviço para si próprio, pois não há onerosidade.

23 Deve haver a onerosidade, para ser tributada pelo ISS, ocorre que por vezes há uma simulação de gratuidade a fim de esquivar da tributação.

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26 Hipótese em que pode haver tributação fixa de ISS para sociedade unipessoal.

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28 As isenções não podem ser inferiores a 2%.

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30 Não incidência é uma situação concreta que não se enquadra na descrição (hipótese de incidência).

31 No caso das associações e cooperativas não pagam ISS, uma vez que prestam serviço para si mesmo. Auto serviço. Quando a cooperativa presta serviço para terceiro, há a incidência de ISS, somente não incidiria se fosse um auto serviço, ou seja, os serviços fossem para os cooperados.

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33 Apenas não incide o Tributo se o serviço for prestado no exterior. Se houver efeitos do serviço no território nacional, deve ser tributado por ISS.

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35 Não incide ISS em virtude relação de emprego/trabalho. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada