Obrigação Tributária e Sujeitos. Professor Ramiru Louzada

Transcrição

1 Obrigação Tributária e Sujeitos Professor Ramiru Louzada

2 Critérios da Regra Matriz: Material Espacial Temporal Pessoal Quantitativo Antecedente/Descritor Consequente/Prescritor Antecedente: elementos da hipótese de incidência Consequente: elementos da obrigação tributária

3 Obrigação Tributária Sujeito Ativo Sujeito Passivo

4 Hipótese de Incidência Fato Gerador Obrigação Tributária

5 Obrigação Tributária O QUE É UMA RELAÇÃO JURIDICA OBRIGACIONAL?

6 Obrigação Tributária Vinculo jurídico pelo qual uma pessoa (credora) pode exigir de outra (devedora) uma prestação consistente em entregar alguma coisa (dar), ou em praticar certo ato (fazer), ou, ainda, em abster-se de certo ato ou fato (não fazer), sob pena de sanção.

7 RELAÇÃO JURIDICA OBRIGACIONAL OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA SUJEITOS CAUSA OBJETO

8 Obrigação Tributária TÍTULO II Obrigação Tributária CAPÍTULO I Disposições Gerais Art. 113, CTN. A obrigação tributária é principal ou acessória.

9 Obrigação Tributária Principal Acessória

10 Obrigação Principal Art. 113, CTN. 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.

11 Obrigação Principal A obrigação tributária principal, que decorre da lei, por força do princípio da legalidade estrita, se identifica como um prestação de dar (entrega de pecúnia ao Estado-fisco). O pagamento do tributo ou da penalidade, eis o seu objeto. Duarte, Francisco Leite. Direito tributário: teoria e prática

12 Obrigação Acessória Art. 113, CTN. 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos. 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.

13 Obrigação Acessória A relação jurídica de natureza obrigacional que determina, por uma causa jurídica, o sujeito passivo ou terceiras pessoas a praticarem ou se absterem de praticar determinados atos, no interesse da arrecadação do tributo denomina-se obrigação tributária acessória. Duarte, Francisco Leite. Direito tributário: teoria e prática

14 Obrigação Acessória A multa por descumprimento de obrigação acessória deve ser instituída por qual veiculo normativo?

15 Obrigação Acessória Art. 97. Somente a lei pode estabelecer: V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela definidas;

16 Obrigação Acessória Art Fato gerador da obrigação acessória é qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a abstenção de ato que não configure obrigação principal.

17 Obrigação Acessória A dispensa do pagamento do tributo também se estende a obrigação acessória?

18 Obrigação Acessória Art. 175, CTN. Excluem o crédito tributário: I - a isenção; II - a anistia. Parágrafo único. A exclusão do crédito tributário não dispensa o cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal cujo crédito seja excluído, ou dela consequente.

19 Obrigação Acessória Art. 194, CTN. A legislação tributária, observado o disposto nesta Lei, regulará, em caráter geral, ou especificamente em função da natureza do tributo de que se tratar, a competência e os poderes das autoridades administrativas em matéria de fiscalização da sua aplicação. Parágrafo único. A legislação a que se refere este artigo aplica-se às pessoas naturais ou jurídicas, contribuintes ou não, inclusive às que gozem de imunidade tributária ou de isenção de caráter pessoal.

20 Fato Gerador da Obrigação Art Salvo disposição de lei em contrário, considera-se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: I - tratando-se de situação de fato, desde o momento em que o se verifiquem as circunstâncias materiais necessárias a que produza os efeitos que normalmente lhe são próprios; II - tratando-se de situação jurídica, desde o momento em que esteja definitivamente constituída, nos termos de direito aplicável.

21 SUJEITOS DA RELAÇÃO TRIBUTÁRIA

22 Sujeito Ativo Art. 119, CTN. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito público, titular da competência para exigir o seu cumprimento.

23 Sujeito Ativo O Sujeito ativo da relação tributária é o credor da obrigação. Tendo como prerrogativas de editar normas complementares à fiscalização e à cobrança, exercer a fiscalização, constituir o crédito tributário mediante lançamento, inscrevê-lo em dívida ativa e exigir o seu pagamento, se necessário, mediante o ajuizamento de uma execução fiscal. (...)Assim, a condição de sujeito ativo pode ser delegada pelo ente politico titular da competência tributária, por lei, para outra pessoa jurídica de direito público, como uma autarquia. Paulsen, Leandro. Curso de direito tributário completo, 2018.

24 Sujeito Ativo

25 Fiscalizar Arrecadar Legislar Instituir C O M P E T Ê N C I A C A P A C I D A D E

26 Súmula 447, STJ - Os Estados e o Distrito Federal são partes legítimas na ação de restituição de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores.

27 EXISTE SOLIDARIEDADE ATIVA NO DIREITO TRIBUTÁRIO?

28 Sujeito Passivo Art Sujeito passivo da obrigação principal é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniária. Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se: I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador; II - responsável, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.

29 Sujeito Passivo Sujeito Passivo Contribuinte Responsável

30 Sujeito Passivo Empresa de fato está sujeita a tributação? Pessoa em estado de coma está sujeita a tributação? Detento está sujeito a tributação?

31 Sujeito Passivo Art A capacidade tributária passiva independe: I - da capacidade civil das pessoas naturais; II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que importem privação ou limitação do exercício de atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da administração direta de seus bens ou negócios; III - de estar a pessoa jurídica regularmente constituída, bastando que configure uma unidade econômica ou profissional.

32 Sujeito Passivo Ob. Acessória Art. 122, CTN. Sujeito passivo da obrigação acessória é a pessoa obrigada às prestações que constituam o seu objeto.

33 RELAÇÃO JURIDICA OBRIGACIONAL OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA SUJEITOS CAUSA OBJETO ATIVO PASSIVO LEI O. PRINCIPAL O. ACESSÓRIA FATO GERADOR PAGAMENTO O. FAZER

34 Conceito Responsável em sentido estrito refere se àquela terceira pessoa que não o contribuinte, e que, por força de lei, é chamado a responder pelo cumprimento da obrigação.

35 Conceito Art. 128, CTN. Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação. Importante: Responsabilidade não é presumida.

36 SUBSTITUIÇÃO Art. 150, 7º Esta modalidade é muito utilizada para facilitar a fiscalização e a arrecadação para o Fisco. A substituição para trás se dá quando ocorre o fato gerador, e o pagamento do tributo será realizado posteriormente, por uma terceira pessoa (o responsável), em substituição àquele que o praticou (o contribuinte). Na substituição para frente, primeiro ocorre o pagamento do tributo sobre uma base de cálculo presumida e posteriormente se realiza o fato gerador.

37 TRANSFERÊNCIA Art. 129 a 134 ART. 130 CTN-RESPONSABILIDADE DO ADQUIRENTE DE BENS IMÓVEIS ART. 131 CTN-RESPONSABILIDADE DO ADQUIRENTE E REMITENTE O adquirente ou remitente de bens é responsável pelo pagamento dos créditos tributários dos bens adquiridos ou remidos. No caso de aquisição de um veículo com dívidas de IPVA, o adquirente é responsável pelo pagamento desse tributo. ART. 131, III - RESPONSABILIDADE NA SUCESSÃO HEREDITÁRIA

38 TRANSFERÊNCIA Art. 129 a 134 ART. 132 CTN-RESPONSABILIDADE NAS OPERAÇÕES SOCIETÁRIAS Nas operações de fusão, incorporação ou transformação, a pessoa jurídica resultante será responsável pessoalmente pelo pagamento dos tributos devidos até a data do ato pelas pessoas jurídicas de direito privado fusionada, incorporada, ou transformada. ART. 133 CTN-RESPONSABILIDADE NA AQUISIÇÃO DE FUNDO DE COMÉRCIO O adquirente de fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional que continuar a respectiva exploração, ainda que modifique a razão social, é responsável pelo pagamento dos tributos devidos pelo fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até a data do ato

39 TERCEIROS Art. 134 a 135 ART. 134 CTN-RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA prevê responsabilidade solidária a algumas pessoas, nos atos em que intervierem ou forem omissas, na impossibilidade de exigir o cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte. ART. 135 CTN-RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕES Nos termos do artigo 135 do CTN, respondem pessoalmente pelos créditos tributários correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração à lei, contrato social ou estatuto social:

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41 @rlouzadaadv Obrigado!!!!