ALESSANDRO SPILBORGHS PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 ALESSANDRO SPILBORGHS PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO

2 CONTATOS alessandro spilborghs

3 PRIMEIRO CAPÍTULO

4 PROCEDIMENTO DE COBRANÇA TRIBUTÁRIA 1ª PARTE Fato Gerador Obrigação Tributária Crédito Tributário

5 PROCEDIMENTO DE COBRANÇA TRIBUTÁRIA 2ª PARTE Crédito Tributário Prazo 30 dias Pagamento Defesa Adm

6 PROCEDIMENTO DE COBRANÇA TRIBUTÁRIA 3ª PARTE Crédito Definitivo Inscrição Dívida Ativa Execução Fiscal

7 QUADRO RESUMO Fato Gerador Lançamento Crédito Tributário Dívida Ativa Execução Fiscal

8 SEGUNDO CAPÍTULO

9 SUJEITO ATIVO E PASSIVO FATO GERADOR OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA ATIVO PASSIVO

10 SUJEITO ATIVO Art Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica de direito público, titular da competência para exigir o seu cumprimento.

11 #SELIGANAJURISPRUDÊNCIA TRIBUTÁRIO - CONTRIBUIÇÃO SOCIAL PARA O SESC/SENAC - LEGITIMIDADE PASSIVA - LITISCONSÓRCIO PASSIVO NECESSÁRIO - RECURSO A QUE SE DÁ PROVIMENTO PARA DECLARAR A NULIDADE DO PROCESSO. O INSS é parte legítima para figurar na demanda onde se discute o recolhimento das contribuições sociais devidas para o SESC e SENAC, sendo que estas entidades também devem integrar a lide, na qualidade de litisconsortes passivas necessárias, porque a elas são destinadas as aludidas contribuições. Recurso provido. (REsp /PR, Rel. Ministro GARCIA VIEIRA, PRIMEIRA TURMA, julgado em 27/08/2002, DJ 21/10/2002, p. 286)

12 CAPACIDADE TRIBUTÁRIA Capacidade Tributária ATIVA PASSIVA

13 QUADRO COMPARATIVO Competência Capacidade legislativa administrativa indelegável delegável CF lei

14 DIFERENÇA FUNDAMENTAL Capacidade tributária Competência

15 #SELIGANALEI Art. 7º. A competência tributária é indelegável, salvo atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, conferida por uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos termos do 3º do artigo 18 da Constituição. Art. 7º. 3º. Não constitui delegação de competência o cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo ou da função de arrecadar tributos.

16 Art. 153, CF. O CASO DO ITR 4º O imposto previsto no inciso VI do caput: III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que assim optarem, na forma da lei, desde que não implique redução do imposto ou qualquer outra forma de renúncia fiscal.

17 TERCEIRO CAPÍTULO

18 CAPACIDADE TRIBUTÁRIA Capacidade Tributária Passiva INDEPENDE Capacidade civil Pessoa estar privada de exercer atividades civis, profissionais, comerciais ou administrar seus bens Empresa estar regularmente constituída

19 SUJEITO PASSIVO S. Passivo Obrigação principal Obrigação acessória tributo penalidade prestações fazer ou não

20 TIPOS DE SUJEITOS PASSIVOS CONTRIBUINTE RESPONSÁVEL direto e pessoal indireto Fato Gerador Fato Gerador

21 #SELIGANALEI Art Salvo disposições de lei em contrário, as convenções particulares, relativas à responsabilidade pelo pagamento de tributos, não podem ser opostas à Fazenda Pública, para modificar a definição legal do sujeito passivo das obrigações tributárias correspondentes.

22 #SELIGANAJURISPRUDÊNCIA Ementa: AGRAVO REGIMENTAL NO RECURSO EXTRAORDINÁRIO. TRIBUTÁRIO. ISS. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA. IMUNIDADE DAS EMPRESAS PÚBLICAS PRESTADORAS DE SERVIÇOS PÚBLICOS. INFRAERO. POSSIBILIDADE DE SUJEIÇÃO PASSIVA NA QUALIDADE DE SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO. SERVIÇOS PRESTADOS POR TERCEIRO NÃO ABRANGIDOS PELA IMUNIDADE. AGRAVO IMPROVIDO. I A imunidade recíproca aplicada aos serviços públicos imanentes ao Estado, quando prestados por empresas públicas, não impede a qualificação dessas entidades como substitutas tributárias em relação ao ISS devido em decorrência de serviços prestados por terceiros não abrangidos por norma de desoneração. II Agravo regimental improvido.

23 QUARTO CAPÍTULO

24 RESPONSABILIDADE CÓDIGO TRIBUTÁRIO NACIONAL PAGAMENTO INFRAÇÕES 128 a a 138

25 RESPONSABILIDADE PELO PAGAMENTO PAGAMENTO TRANSFERÊNCIA SUBSTITUIÇÃO

26 #SELIGANALEI Art Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação.

27 RESPONSABILIDADE TRANSFERÊNCIA SOLIDÁRIA PESSOAL SUBSIDIÁRIA

28 #EXEMPLO 1 Art São solidariamente obrigadas: I - as pessoas que tenham interesse comum na situação que constitua o fato gerador da obrigação principal; II - as pessoas expressamente designadas por lei.

29 #EXEMPLO 2 Art Os créditos tributários relativos a impostos cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou a posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a taxas pela prestação de serviços referentes a tais bens, ou a contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do título a prova de sua quitação.

30 #EXEMPLO 3 Art A pessoa natural ou jurídica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do comércio, indústria ou atividade; II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em outro ramo de comércio, indústria ou profissão.

31 #SELIGANALEI Art Nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte, respondem solidariamente com este nos atos em que intervierem ou pelas omissões de que forem responsáveis:

32 (...) #SELIGANAJURISPRUDÊNCIA 10. Flagrante ausência de tecnicidade legislativa se verifica no artigo 134, do CTN, em que se indica hipótese de responsabilidade solidária "nos casos de impossibilidade de exigência do cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte", uma vez cediço que o instituto da solidariedade não se coaduna com o benefício de ordem ou de excussão. Em verdade, o aludido preceito normativo cuida de responsabilidade subsidiária. (...) EREsp /SC, Rel. Ministro LUIZ FUX, julgado em 09/04/2008, DJe 19/05/2008 PRIMEIRA SEÇÃO,

33 RESPONSABILIDADE DOS SÓCIOS Art São pessoalmente responsáveis pelos créditos correspondentes a obrigações tributárias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infração de lei, contrato social ou estatutos: I - as pessoas referidas no artigo anterior; II - os mandatários, prepostos e empregados; III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurídicas de direito privado.

34 #SELIGANAJURISPRUDÊNCIA PARTE 1 Súmula 430 do STJ O inadimplemento da obrigação tributária pela sociedade não gera, por si só, a responsabilidade solidária do sócio-gerente.

35 #SELIGANAJURISPRUDÊNCIA PARTE 2 Súmula 435 do STJ "Presume-se dissolvida irregularmente a empresa que deixar de funcionar no seu domicílio fiscal, sem comunicação aos órgãos competentes, legitimando o redirecionamento da execução fiscal para o sócio-gerente".

36 QUINTO CAPÍTULO

37 RESPONSABILIDADE POR SUBSTITUIÇÃO Art Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato gerador da respectiva obrigação, excluindo a responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da referida obrigação.

38 SUBSTITUIÇÃO PARA TRÁS Produtor rural Produtor rural Produtor rural

39 SUBSTITUIÇÃO PARA FRENTE PARTE 1 BAR CERVEJARIA BAR BAR

40 SUBSTITUIÇÃO PARA FRENTE PARTE 2 CERVEJARIA CONSUMIDOR BAR

41 Art º. CF #SELIGANALEI A lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributária a condição de responsável pelo pagamento de imposto ou contribuição, cujo fato gerador deva ocorrer posteriormente, assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido. (Incluído pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)

42 #SELIGANAJURISPRUDÊNCIA TRIBUTÁRIO. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA. ICMS INCIDENTE SOBRE A VENDA DE VEÍCULOS AUTOMOTORES NOVOS. 1. SUBSTITUTO LEGAL TRIBUTÁRIO E RESPONSÁVEL TRIBUTÁRIO. DISTINÇÃO. O substituto legal tributário é a pessoa, não vinculada ao fato gerador, obrigada originariamente a pagar o tributo; o responsável tributário é a pessoa, vinculada ao fato gerador, obrigada a pagar o tributo se este não for adimplido pelo contribuinte ou pelo substituto legal tributário, conforme o caso. 2. SUBSTITUÍDO OU CONTRIBUINTE DE FATO. O substituído ou contribuinte de fato não participa da relação jurídicotributária, carecendo, portanto, de legitimação para discuti-la. Recurso especial conhecido e provido. (REsp /PR, Rel. Ministro ARI PARGENDLER, SEGUNDA TURMA, julgado em 08/06/1999, DJ 01/07/1999, p. 161)

43 QUESTÕES QUE ESTAVAM PENDENTES DEFINITIVIDADE DA BASE DE CÁLCULO ADIn 2.675/PE ADIn 2.777/SP STF STF

44 REPERCUSSÃO GERAL E JULGAMENTO RE RESTITUIÇÃO FG PRESUMIDO BC PRESUMIDA 19/10/16 NÃO OCORRE MAIOR

45 RESPONSABILIDADE POR INFRAÇÕES REGRA PESSOA JURÍDICA CONFISSÃO 136 CTN 137 CTN 138 CTN

46 SEXTO CAPÍTULO

47 DENÚNCIA ESPONTÂNEA Art A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apuração.

48 DENÚNCIA ESPONTÂNEA EXCLUSÃO PAGTO MULTA PUNITIVA MORATÓRIA

49 #SELIGANAJURISPRUDÊNCIA SÚMULA 360 DO STJ O benefício da denúncia espontânea não se aplica aos tributos sujeitos a lançamento por homologação regularmente declarados, mas pagos a destempo.