PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO PROF. ALESSANDRO SPILBORGHS CRÉDITO TIBUTÁRIO

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Elza Fagundes
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1 PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO PROF. ALESSANDRO SPILBORGHS CRÉDITO TIBUTÁRIO

2 contatos alessandro spilborghs alessandro spilborghs

3 INTRODUÇÃO

4 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA DIREITO TRIBUTÁRIO E A LEI LEI PRIMÁRIA TRATADOS DECRETOS SECUNDÁRIA NORMAS COMPLEMENTARES

5 #SELIGA Nº 01 FUNÇÕES DA LC DISPOR SOBRE CONFLITOS DE COMPETÊNCIA REGULAR AS LIMITAÇÕES AO PODER DE TRIBUTAR ESTABELECER NORMAS GERAIS DE D. TRIBUTÁRIO

6 APÓS 30 ANOS DE CF 5,9 MILHÕES DE NORMAS #SELIGA Nº02 ESTUDO IBPT 774 NORMAS / DIA NORMAS TRIBUTÁRIAS 1,92 NORMAS TRIBUTÁRIAS / HORA

7 FORMA E CONTEÚDO

8 DEFINIÇÃO DE TRIBUTO Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

9 PRESTAÇÃO PECUNIÁRIA COMPULSÓRIA CARACTE RÍSTICAS INSTITUÍDA EM LEI COBRADA MEDIANTE ATIVIDADE ADMINISTRATIVA NÃO CONSTITUA SANÇÃO A ATO ILÍCITO

10 #SELIGA ATIVIDADE ADMINISTRATIVA VINCULADA DISCRICIONÁRIA ARBITRÁRIA COMO QUANDO COMO QUANDO COMO QUANDO

11 LANÇAMENTO E CRÉDITO TRIBUTÁRIO

12 NORMAS GERAIS DE DIREITO TRIBUTÁRIO FATO GERADOR OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA LANÇAMENTO CRÉDITO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA EXECUÇÃO FISCAL

13 NASCIMENTO DO TRIBUTO LEI CIDADÃO REFLEXO Descreve a hipótese Auferir renda Realiza um fato Recebe o salário Obrigação tributária Pagar o IR

14 #SELIGA CONSEQUÊNCIA JURÍDICA EXIGIBILIDADE DA COBRANÇA HI OT OT CT FG LANÇA MENTO

15 CARACTERÍSTICAS DO LANÇAMENTO

16 DEFINIÇÃO Art Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o PROCEDIMENTO ADMINISTRATIVO tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível.

17 NATUREZA ATO PROCEDIMENTO

18 #SELIGAnalei Decreto /72 Art. 7º. O procedimento fiscal tem início com: I - o primeiro ato de ofício, escrito, praticado por servidor competente, cientificado o sujeito passivo da obrigação tributária ou seu preposto; II - a apreensão de mercadorias, documentos ou livros; III - o começo de despacho aduaneiro de mercadoria importada. 1 O início do procedimento exclui a espontaneidade do sujeito passivo em relação aos atos anteriores e, independentemente de intimação a dos demais envolvidos nas infrações verificadas.

19 Art A responsabilidade é excluída pela denúncia espontânea da infração, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depósito da importância arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apuração. DENÚNCIA ESPONTÂNEA Parágrafo único. Não se considera espontânea a denúncia apresentada após o início de qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalização, relacionados com a infração.

20 LEGISLAÇÃO APLICÁVEL O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e regese pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. Aplica-se ao lançamento a legislação que, posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação, tenha instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização, ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, ou outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, neste último caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a terceiros.

21 #SELIGA Nº 01 Fato gerador AIIM 2016 Alq 5% Multa R$ Alq 3% Multa R$ 30

22 #SELIGA Nº 02 Fato gerador AIIM Preechimento da GUIA VERMELHA Preenchimento da GUIA VERDE

23 FUNÇÕES DO LANÇAMENTO OBRIGAÇÃO LANÇAMENTO CRÉDITO DECLARA CONSTITUI INDIVIDUALIZA FORMALIZA

24 #SELIGA Nº 01 Art Parágrafo único. A atividade administrativa do lançamento é vinculada e obrigatória, sob pena de responsabilidade funcional. Súmula 436 do STJ A entrega da declaração pela contribuinte reconhecendo débito fiscal constitui o crédito tributário, dispensada qualquer outra providência por parte do fisco.

25 #SELIGA Nº 02 SE O JUIZ PERCEBER UM VÍCIO? Art º Sempre que possível, os impostos terão caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do contribuinte, facultado à administração tributária, especialmente para conferir efetividade a esses objetivos, identificar, respeitados os direitos individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os rendimentos e as atividades econômicas do contribuinte.

26 ALTERNATIVAS Verificação pelo Judiciário Imposição legislativa

27 CONFISCO NO STF Súmula 70: É inadmissível a interdição de estabelecimento como meio coercitivo para a cobrança de tributo. Súmula 323: É inadmissível a apreensão de mercadorias como meio coercitivo para pagamento de tributos. Súmula 547: Não é lícito à autoridade proibir que o contribuinte em débito adquira estampilhas, despache mercadorias nas alfândegas e exerça suas atividades profissionais.

28 REVISÃO DO LANÇAMENTO

29 CTN Art O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de: I impugnação do sujeito passivo; II recurso de ofício; III iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos previstos no artigo 149.

30 IMPUGNAÇÃO RECURSO DE OFÍCIO INICIATIVA DE OFÍCIO #SELIGA Art. 15 e 16 do PAF Portaria MF nº 63 de 2017 Admitido para erro de fato

31 LANÇAMENTO E PRAZO DECADENCIAL

32 ROTEIRO DE COBRANÇA E AO SUSPENDER A EXIGIBILIDADE? FATO GERADOR OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA LANÇAMENTO CRÉDITO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO EM DÍVIDA ATIVA EXECUÇÃO FISCAL

33 JURISPRUDÊNCIA 8. Os efeitos da suspensão da exigibilidade pela concessão de medida liminar anteriormente ao auto de infração têm o condão de impedir a sua lavratura, assim como de coibir o ato de inscrição em dívida ativa ou o ajuizamento da execução fiscal. 9. In casu, conquanto a autoridade fiscal tenha, no exercício de seu dever legal, efetuado o lançamento do crédito tributário que entendia devido, o qual permanece hígido, a lavratura do auto de infração, realizada em 18/01/99, deu-se em momento no qual plenamente em vigor - de 04/07/97 a 21/05/99 - norma proibitiva, qual seja, medida liminar concedida em ação cautelar incidental, tornando o referido ato de cobrança inválido. REsp /CE, Rel. Ministro LUIZ FUX, PRIMEIRA TURMA, julgado em 02/10/2008, DJe 20/10/2008

34 #SELIGA Nº 01 LEI 9.430/96 Art. 63. Na constituição de crédito tributário destinada a prevenir a decadência, relativo a tributo de competência da União, cuja exigibilidade houver sido suspensa na forma dos incisos IV e V do art. 151 da Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966, não caberá lançamento de multa de ofício.

35 #SELIGA Nº02 Súmula 405 do STF Denegado o Mandado de Segurança pela sentença, ou no julgamento do agravo, dela interposto, fica sem efeito a liminar concedida, retroagindo os efeitos da decisão contrária.

36 FISCALIZAÇÃO E PRAZO PARA CONSTITUIR O CRÉDITO Art Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo extingue-se definitivamente com o decurso do prazo nele previsto, contado da data em que tenha sido iniciada a constituição do crédito tributário pela notificação, ao sujeito passivo, de qualquer medida preparatória indispensável ao lançamento.

37 JURISPRUDÊNCIA ICMS. CONSTITUIÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO. PRAZO DECADENCIAL. MARCO INICIAL. LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO. PRIMEIRO DIA DO EXERCÍCIO SEGUINTE AO DO FATO GERADOR. ART. 173, I, DO CTN. NOTIFICAÇÃO DA FISCALIZAÇÃO NO MESMO EXERCÍCIO DO FATO GERADOR. ANTECIPAÇÃO DO MARCO INICIAL DO PRAZO DECADENCIAL. ART. 173, PARÁGRAFO ÚNICO, DO CTN. REsp /SP, Rel. Ministro FRANCISCO FALCÃO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 24/04/2007, DJ 17/05/2007, p. 221

38 ÚLTIMAS CONSIDERAÇÕES

39 lançamento CRÉDITO TRIBUTÁRIO SUSPENSÃO crédito EXTINÇÃO EXCLUSÃO GARANTIA

40 NATUREZA DAS LISTAS Art O crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída, NOS CASOS PREVISTOS NESTA LEI, fora dos quais não podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivação ou as respectivas Art A enumeração das garantias atribuídas neste Capítulo ao crédito tributário NÃO EXCLUI OUTRAS QUE SEJAM EXPRESSAMENTE PREVISTAS EM LEI, em função da natureza ou das características do tributo a que se refiram.

41 #SELIGA Nº 01 NUMERUS CLAUSUS APERTUS ART. 141 ART. 183

42 #SELIGA Nº02 TAXATIVIDADE DA LISTA NUMERUS CLAUSUS PRECATÓRIO RESP RESP

43 #SELIGA Nº 03 ROL DO ART. 156, CTN TRIBUTARIO. IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO. ESBULHO POSSESSORIO PRATICADO PELO PROPRIO MUNICIPIO QUE EXIGE O TRIBUTO. OS LITIGIOS POSSESSORIOS ENTRE PARTICULARES NÃO AFETAM A OBRIGAÇÃO DE PAGAR O IMPOSTO PREDIAL E TERRITORIAL URBANO, RESOLVENDO-SE ENTRE ELES A INDENIZAÇÃO ACASO DEVIDA A ESSE TITULO; JA QUEM, SENDO CONTRIBUINTE NA SO CONDIÇÃO DE POSSUIDOR, E ESBULHADO DA POSSE PELO PROPRIO MUNICIPIO, NÃO ESTA OBRIGADO A RECOLHER O TRIBUTO ATE NELA SER REINTEGRADO POR SENTENÇA JUDICIAL, A MINGUA DO FATO GERADOR PREVISTO NO ART. 32/CTN, CONFUNDINDO-SE NESSE CASO O SUJEITO ATIVO E O SUJEITO PASSIVO DO IMPOSTO. AGRAVO REGIMENTAL IMPROVIDO. (AgRg no Ag /MG, Rel. Ministro ARI PARGENDLER, SEGUNDA TURMA, julgado em 10/10/1996, DJ 29/10/1996, p )

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