IPI IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS

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1 MATRIZ CONSTITUCIONAL CONSTITUIÇÃO FEDERAL Art Compete à União instituir imposto sobre: IV produtos industrializados. 1 - É facultado ao Poder Executivo, atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas do IPI. 3 -O IPI: I será seletivo, em função da essencialidade do produto; II- será não cumulativo, compensando-se o que for devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores; III- não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior. 1 CRITÉRIO MATERIAL Industrialização: O ANTECEDENTE DA REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA O CRITÉRIO MATERIAL DA HIPÓTESE está no verbo Industrializar. Transformação Operar sobre obter espécie nova. a matéria-prima, ou produto intermediário, para Beneficiamento Operar sobre a matéria-prima, ou produto intermediário, para modificar, aperfeiçoar, ou alterar o funcionamento, a utilização, o acabamento ou a aparência do produto. Montagem Reunião de partes ou peças, de que resulta produto novo. 2 1

2 CRITÉRIO ESPACIAL O ANTECEDENTE DA REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA A LEGISLAÇÃO ATINENTE AO IPI VIGORA EM TODO O TERRITÓRIO NACIONAL. 3 CRITÉRIO TEMPORAL O ANTECEDENTE DA REGRA-MATRIZ DE INCIÊNCIA Desembaraço aduaneiro. Saída de estabelecimento industrial ou equiparado.. 4 2

3 CRITÉRIO PESSOAL O CONSEQUENTE DA REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA Sujeito Ativo: Sujeito Passivo: AUnião. O importador, o industrial, o estabelecimento equiparado. Aquele que der destinação diversa ao papel adquirido com gozo de imunidade ao fundamento de sua aplicação em livros, jornais e periódicos. Autonomia dos estabelecimentos em relação aos fatos geradores decorrentes de suas práticas. 5 Base de cálculo: O CONSEQUENTE DA REGRA-MATRIZ DE INCIDÊNCIA O valor que servir ou que serviria de base de cálculo para os tributos aduaneiros, por ocasião do despacho de importação, acrescido do montante desses tributos e dos encargos cambiais efetivamente pagos pelo importador ou dele exigíveis. O preço da operação, na saída do estabelecimento importador. Em se tratando de produtos nacionais, o preço da operação de que decorrer o fato gerador. Alíquotas: As constantes da TIPI, para cada produto. 6 3

4 O PROBLEMA DA DETERMINAÇÃO DA ALÍQUOTA APLICÁVEL O IPI ESTÁ SUJEITO AO PRINCÍPIO DA SELETIVIDADE PARA CADA PRODUTO, UMA ALÍQUOTA, EM FUNÇÃO DE SEU GRAU DE ESSENCIALIDADE OS PRODUTOS E ALÍQUOTAS SÃO DESCRITOS NUMA TABELA DE INCIDÊNCIA DO IPI 7 A ESTRUTURA DA TABELA DE INCIDÊNCIA DO IPI Na TIPI, os produtos são descritos em uma estrutura hierarquizada de graus de análise, e codificados, para evitar duplicidade de classificação de um mesmo produto. As seções constituem o nível de maior abrangência.contêm diversos capítulos. Os capítulos contêm diversas posições. As posições contêm diversas sub posições. As sub posições contêm diversos itens. 8 4

5 A ESTRUTURA DA TABELA DE INCIDÊNCIA DO IPI: EXEMPLIFICANDO SEÇÃO XVIII instrumentos e aparelhos de óptica, Fotografia ou cinematografia, medida, controle ou de precisão; instrumentos e aparelhos médico-cirúrgicos; aparelhos de relojoaria; instrumentos musicais; suas partes e acessórios. Capítulo 91 Aparelhos de Relojoaria e suas partes. Posição relógios de pulso, relógios de bolso e relógios semelhantes ( incluídos os contadores de tempo dos mesmos tipos ), com caixa de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos. Sub-posição Relógios de pulso, funcionando eletricamente, mesmo com contador de tempo incorporado. Ítem De mostrador exclusivamente mecânico 25% 9 Opera-se a não cumulatividade mediante compensação do imposto devido em cada operação com o montante cobrado nas anteriores. ( Constituição Federal, artigo 153, 3, II) 10 5

6 PRODUTOR 1 SOLVENTES R$ 100,00 Ipi: r$ 2,00 Produtor 2 PIGMENTOS R$ 120,00 Ipi r$ 6,00 PRODUTOR 3 TINTAS R$ 400,00 Ipi R$ 60,00 (-) CRÉDITOS 8,00 RECOLHE: 52,00 RODUTOR 4 PEÇAS AUTOMOTIVAS R$ 500,00 Ipi r$ 25,00 PRODUTOR 4 AUTOMÓVEL R$ 1.000,00 IPI R$ 450,00 (-) CRÉDITOS R$ 85,00 RECOLHE R$ 365, COBRADO Quer Dizer: Aquilo que incidiu, conforme a legislação vigente, nas operações anteriores. 12 6

7 Nem tudo que foi cobrado (incidiu) pode ser aproveitado para compensação do devido nas operações posteriores.só aquilo que a lei permite pode ser compensado. E há de ser compensado contra aquilo previsto em lei