AUDITORIA, CONTABILIDADE E CONTROLE INTERNO. NO SETOR PÚBLICO Base para a Governança Corporativa

Transcrição

1 AUITORIA, ONTABILIAE E ONTROLE INTERNO. NO SETOR PÚBLIO Base para a Governança orporativa EXEMPLOS E LANÇAMENTOS ONTÁBEIS OM A MUANÇA O PLANO E ONTAS O FOO ORÇAMENTÁRIO PARA PATRIMONIAL Prof.: omingos Poubel de astro domingos.poubel@globo.com

2 PLANO E ONTAS O SIAFI SF SP S ATIVO OMPENSAÇÕES PASSIVO PATRIMÔNIO LÍQUIO OMPENSAÇÕES SF ESPESA (FOO ORÇAMENTÁRIO) REEITA (FOO ORÇAMENTÁRIO) SO SP SF ONTROLE ORÇAMENTÁRIO RESULTAO IMINUTIVO domingos.poubel@globo.com ONTROLE ORÇAMENTÁRIO RESULTAO AUMENTATIVO

3 PLANO E ONTAS OM AS NB T 16 Portaria STN Nº 751/ ATIVO PASSIVO PL 3 4 Variação Patrimonial iminutiva Variação Patrimonial Aumentativa 5 6 ontrole da Aprovação do ontrole da Execução do Planejamento e Orçamento Planejamento e Orçamento 7 8 ontroles evedores ontroles redores domingos.poubel@globo.com

4 PLANO E ONTAS OM AS NB T SP 16 Portaria STN Nº 751/09 ATIVO Variação Patrimonial iminutiva Planejamento Aprovado Orçamento Aprovado Restos a Pagar Inscritos Atos Potenciais ontroles iversos ustos domingos.poubel@globo.com PASSIVO PL Variação Patrimonial Aumentativa Execução do Planejamento Execução do Orçamento Execução dos Restos a Pagar Execução de Atos Potenciais Execução de ont. iversos Apuração de ustos

5 A: ONTABILIAE PÚBLIA ESTÁGIOS A EXEUÇÃO ORÇAMENTÁRIA REEITA ESPESA PREVISÃO ARREAAÇÃO REOLHIMENTO ATOS AMINISTRATIVOS FATOS AMINISTRATIVOS OTAÇÃO EMPENHO LIQUIAÇÃO PAGAMENTO Receita e espesa com foco orçamentário Lei 4320/64 domingos.poubel@globo.com PARA: ONTABILIAE APLIAA AO SETOR PÚBLIO FATOS QUE AFETAM O PL ONTROLE O PLANEJAMENTO, ORÇAMENTO E RESTOS A PAGAR Receita e espesa com foco no PL NB T SP 16 ATOS QUE POEM AFETAR O PL domingos.poubel@globo.com

6 OMBINAÇÕES E LANÇAMENTOS PATRIMONIAIS 11 Permuta entre elementos do Ativo. 21 Permuta entre Passivo e Ativo com redução de ambos 12 Permuta entre Ativo e Passivo com aumento de ambos Permuta entre elementos do Passivo Registro em conta retificadora de Ativo por VP 41 ancelamento de VPA com redução de Ativo 13 ancelamento de VP VP com registro de obrigação domingos.poubel@globo.com ancelamento de VP com redução de Passivo 33 Reclassificação de VP 14 riação ou aumento de Ativo por VPA 24 Baixa de Passivo por VPA ancelamento de VPA com aumento de Passivo - - Reclassificação de VPA

7 OMBINAÇÕES E LANÇAMENTOS E ONTROLE Aprovação ou Fixação do Planejamento ou Orçamento Ajuste para menor no Planejamento ou Orçamento Execução do Orçamento Registro ou encerramento dos controles Estorno de controles domingos.poubel@globo.com Execução dos controles devedores

8 TABELA E LANÇAMENTOS ONTÁBEIS PARONIZAOS -LP Os códigos dos LPs estão estruturados da seguinte forma:. S S S. T - Identificador da classe da conta. S - Sequencial do conjunto de códigos de lançamentos padronizados. T - Identificador do tipo de lançamento : ( N ) normal ou ( E ) estorno. domingos.poubel@globo.com

9 ONJUNTO E LANÇAMENTOS PARONIZAOS - LP domingos.poubel@globo.com

10 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Previsão da Receita Orçamentária e Fixação da espesa Orçamentária

11 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Reconhecimento do rédito Tributário - IPVA

12 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Arrecadação/Recolhimento do IPVA

13 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Recurso recebido através de Operação de rédito para amortização em dez anos, com 30 meses de carência.

14 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Alienação de Veículos (à vista)

15 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registro de Empenho e do ontrato de Serviços correspondente.

16 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registro da realização dos serviços contratados (com entrega da Nota Fiscal, atestada por quem de direito).

17 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Pagamento dos serviços realizados

18 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Inscrição de Restos a Pagar (no final do exercício), sem recebimento da nota fiscal dos serviços contratados.

19 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registro do recebimento dos serviços (com nota fiscal) que foram inscritos em restos a pagar não processados no exercício anterior.

20 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registros do pagamento de serviços após liquidação de restos a pagar não processados.

21 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Reconhecimento de Passivo de Remuneração a servidor, sem suporte orçamentário.

22 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registros do Empenho e da Regularização do Passivo sem cobertura orçamentária.

23 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Pagamento de Pessoal a Pagar

24 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registro do Empenho e do Recebimento de Material de onsumo (com Nota Fiscal atestada por quem de direito)

25 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registro do pagamento de parte da compra do material já recebido.

26 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registros ontábeis no encerramento do exercício: a) consumo de material do Almoxarifado; b) Inscrição de Restos a Pagar Processados; c) Inscrição de Restos a Pagar Não Processados.

27 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO No início do exercício a contabilidade efetuou os seguintes registros: a) Recebimento de material (com NF), que foi inscrito como Restos a Pagar Não Processado; b) Pagto dos materiais recebidos (inscritos em Restos a Pagar Processados e Não Processados).

28 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registros contábeis relativos a: Empenho e Recebimento de Veículo, com Nota Fiscal devidamente atestada por quem de direito, para pagamento no exercício seguinte.

29 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registros contábeis da depreciação do veículo e inscrição do empenho em restos a pagar

30 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registros contábeis do recebimento da Nota Fiscal atestada por quem de direito e do respectivo pagamento.

31 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registros contábeis de assinatura, empenho e liberação financeira de recursos vinculados a convênios com Associação de Pais e Mestres.

32 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registro contábil da prestação de contas de convênios, pela Associação de Pais e Mestres, com aprovação.

33 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registros contábeis de doação recebida do Governo Estadual (veículos) e doação de computadores, concedida a uma ONG.

34 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registro contábil de recebimento e devolução de depósito de caução.

35 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registro contábil de valores em ívida Ativa de Tributos não recebidos.

36 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registro contábil do recebimento de recursos de ívida Ativa.

37 LÓGIA OS REGISTROS ONTÁBEIS NO SETOR PÚBLIO Registros contábeis de cancelamento de Inscrição de ívida Ativa, parte por devolução para cobrança administrativa, parte por considerar de difícil realização.

38 QUE O ESPÍRITO SANTO ESTEJA SEMPRE ONOSO OBRIGAO! omingos.poubel@globo.com