"Deixo meus bens à minha irmã não a meu sobrinho jamais será paga a conta do alfaiate nada aos pobres".

Transcrição

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2 Ementa: Direito Tributário aplicado do Direito Imobiliário - Impostos incidentes na transmissão onerosa/gratuira: ITBI, ITCMD, controvérsias quanto ao momento da prática do fato gerador, aspecto temporal da Regra Matriz de Incidência Tributária. Legislação Federal, municipal e estadual sobre a responsabilidade tributária nas transmissões de bens imóveis. Impostos incidentes sobre o imóvel IPTU/ITR aspecto material para definição da incidência tributária respectiva e suas implicações práticas

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5 "Deixo meus bens à minha irmã não a meu sobrinho jamais será paga a conta do alfaiate nada aos pobres".

6 "Deixo meus bens à minha irmã? Não! A meu sobrinho. Jamais será paga a conta do alfaiate. Nada aos pobres". "Deixo meus bens à minha irmã. Não a meu sobrinho. Jamais será paga a conta do alfaiate. Nada aos pobres".

7 NÃO É PERMITIDO A UTILIZAÇÃO DE BIQUINI

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9 Art. 3º, CTN Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

10 Art. 3º, CTN Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

11 Art. 3º, CTN Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

12 Art. 3º, CTN Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

13 Art. 3º, CTN Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

14 Art. 3º, CTN Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

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16 locação de espaço público (estacionamento rotativo zona azul): É tributo tendo em conta que se cuida de bem de uso comum do povo e que os motoristas têm o direito de estacionar nos locais permitidos, qualquer valor cobrado em face disso será considerado tributo. Assim, o montante pago por força do estacionamento resta caracterizado como taxa de polícia. ADIN 1.717/DF.

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18 INMETRO. Taxa para aferição de balanças: É tributo - LEI 9.933/99. Aferição de Instrumentos de Pesar. Taxa de Serviços de Metrologia. 1. a aferição de instrumentos de pesas (balanças), dado seu caráter compulsório, é exigível mediante taxa instituída pela Lei de 99. (TRF4, 1º Turma AC /SC)

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20 FGTS Não é tributo As contribuições ao FGTS não tem natureza tributária. O FGTS, originalmente, concebido como substitutivo da estabilidade no emprego, tem natureza social trabalhista, e destina-se a constituir um pecúlio para o trabalhador. O fato de suas contribuições serem cobradas e sua aplicação ser administrada pelo Estado não as transforma em receita pública, como já afirmou, enfaticamente, o Supremo Tribunal Federal (Pleno, RE /SP, Min. Oscar Corrêa, Rel. p/ acórdão Min. Neri da Silveira). Excerto de voto do Des. Fed. Antônio Albino nos autos do AI /RS.

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22 Custas judiciais e emolumentos dos serviços notariais e registrais É tributo O STF firmou orientação no sentido de que as custas judiciais e os emolumentos concernentes aos serviços notariais e registrais possuem natureza tributária, qualificando-se como taxas remuneratórias de serviços públicos. (STF, Plenário, ADInMC , Rel. o Min. Celso de Mello, nov/95).

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25 Pedágio É tributo O STF em maio de 1999, através da 2ª Turma ao julgar o Rex /RS, relator o Min. Carlos Velloso, definiu-se no sentido de que o pedágio tem natureza jurídica de taxa.

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27 Não Vinculados Art. 16, CTN Não Afetados Art. 167, IV, CF

28 Proprietário de imóvel urbano loca sua propriedade, e através de um contrato firmado entre as partes, determina que o pagamento do IPTU durante o período de locação será cobrado do inquilino. Este se torna inadimplente com a obrigação tributária.

29 Determinando contribuinte regular do imposto Territorial Rural, tem sua propriedade invadida por movimento social, e com isso, não realiza a declaração e o pagamento do Imposto, conforme determina o artigo 10 da Lei 9393/96. A Receita Federal realiza lançamento de ofício conforme determina o artigo 148 do CTN. O contribuinte o indaga se é possível desconstituir o lançamento.

30 PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO. OFENSA AO ART. 535 DO CPC NÃO CONFIGURADA. ITR. IMÓVEL INVADIDO POR INTEGRANTES DE MOVIMENTO DE FAMÍLIAS SEM-TERRA. AÇÃO DECLARATÓRIA. PRESCRIÇÃO QÜINQÜENAL. FATO GERADOR DO ITR. PROPRIEDADE. MEDIDA LIMINAR DE REINTEGRAÇÃO DE POSSE NÃO CUMPRIDA PELO ESTADO DO PARANÁ. INTERVENÇÃO FEDERAL ACOLHIDA PELO ÓRGÃO ESPECIAL DO TJPR. INEXISTÊNCIA DE HIPÓTESE DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA. PERDA ANTECIPADA DA POSSE SEM O DEVIDO PROCESSO DE DESAPROPRIAÇÃO. ESVAZIAMENTO DOS ELEMENTOS DA PROPRIEDADE. DESAPARECIMENTO DA BASE MATERIAL DO FATO GERADOR. PRINCÍPIOS DA RAZOABILIDADE E DA BOA-FÉ OBJETIVA. STJ, 2ª Turma, REsp /PR, Rel. Ministro Herman Benjamin, julgado em 19/03/2009, DJe 14/12/2009.

31 Art. 1º É instituído o Imposto Sobre Transmissão "Inter Vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de direitos à sua aquisição Seção II - Da Incidência Art. 2º O imposto de que trata o artigo 1º tem como fato gerador: I - a transmissão da propriedade ou do domínio útil de bens imóveis, por natureza ou acessão física, conforme definido no Código Civil; Art. 3º O imposto é de natureza do município em que estiver situado o imóvel Art. 4º Tem como contribuinte o sujeito passivo, qual seja qualquer uma das partes na operação tributada, e sujeito ativo o município onde o imóvel está situado. Art.5º - Tem sua alíquota fixada em 2% para imóveis cujo montante esteja na faixa de R$30.000,00 a R$50.000,00 mil reais e de 4% para imóveis acima da faixa anteriormente fixada, sendo correto o seu pagamento antes do registro do imóvel.

32 O prefeito de Goiânia em ato realizado em de 2016, atualiza monetariamente, através de decreto a alíquota sobre o Imposto Predial Territorial Urbano, atualmente em 4% sobre o valor do imóvel para 4,5%. Um determinado contribuinte realiza um contrato de compra e venda, em 25.12, e o atual proprietário questiona se ao proceder a transmissão do imóvel através de escritura, deverá realizar o pagamento do referido imposto já na nova alíquota.

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34 O prefeito de Goiânia em ato realizado em de 2016, atualiza monetariamente, através de decreto a alíquota sobre o Imposto Predial Territorial Urbano, atualmente em 4% sobre o valor do imóvel para 4,5%. Um determinado contribuinte realiza um contrato de compra e venda, em 25.12, e o atual proprietário questiona se ao proceder a transmissão do imóvel através de escritura, deverá realizar o pagamento do referido imposto já na nova alíquota.

35 Dia 31 de dezembro em ato de medida provisória o prefeito da cidade de Taquaritinga atualiza monetariamente a base de cálculo do IPTU. O contribuinte está em dúvida se deverá já em 01 de janeiro pagar o tributo com a base alterada.

36 O valor venal dos imóveis de uma cidade pode ser atualizado por lei, mas não por decreto do prefeito. O prefeito só pode corrigir monetariamente os valores já fixados de acordo com a lei anterior. (STF, 1ª T., RE /SP Min. Moreira Alves)

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38 IGREJA ALUGA

39 PESSOA FÍSICA ALUGA

40 Partidos Políticos Sindicato dos Empregados Entidades Educacionais Entidades de Assistência Social Sem Fins Lucrativos

41 Artigo 153, 4º, II Não incidirá o ITR sobre pequenas glebas rurais, definidas em lei, quando as explore o proprietário que não possua outro imóvel. A Lei 9393/96 Art.2º, Parágrafo Único: Pequenas glebas rurais são os imóveis com área igual ou inferior a: I 100 ha, se localizado em município compreendido na Amazônia Ocidental ou Pantanal mato-grossense e sul matogrossense; II 50 ha, se localizado em município compreendido no Polígono das Secas ou na Amazônia Oriental; III 30 ha, se localizado em qualquer outro município.

42 Artigo 156, 2º - O imposto previsto no inciso II (ITBI): I não incide sobre a transmissão de bens ou direitos incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em relação de capital, nem sobre a transmissão de bens ou direitos, decorrentes de fusão, incorporação, cisão ou extinção de pessoa jurídica, salvo se, nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locação de vens imóveis ou arrendamento mercantil.

43 Artigo 37 do CTN O disposto não se aplica quando a pessoa jurídica adquirente tenha como atividade preponderante a venda ou locação de propriedade imobiliária ou a cessão de direitos relativos a sua aquisição. 1º Considera-se caracterizada a atividade preponderante referida neste artigo quando mais de 50% da receita operacional da pessoa jurídica adquirente, nos 2 (dois) anos anteriores e nos 2(dois) anos subsequentes à aquisição decorrer de transações mencionadas neste artigo. 2º Se a pessoa jurídica adquirente iniciar suas atividades após a aquisição, ou menos de dois anos antes dela, apurar-se-á a preponderância referida no parágrafo anterior, levando em conta os 3 primeiros anos seguintes à data da aquisição.

44 Contribuinte recebeu dois lançamentos (IPTU e ITR) incidentes sobre o seu imóvel, localizado em zona urbana, conforme ditames de lei, no artigo 32, 1º, possuindo 4 dos melhoramentos trazidos em lei. Qual o imposto devido, e a ação judicial cabível para o caso em questão.

45 Imóvel na área urbana. Destinação rural. IPTU. Não incidência. Art.15 do DL 57/1966. Recurso Repetitivo. 1. Não incide IPTU, mas ITR, sobre imóvel localizado na área urbana do Município, desde que comprovadamente utilizado em exploração extrativa, vegetal, agrícola, pecuária ou agroindustrial (art.15 do DL 57/66) (STJ, Resp /SP, Rel. Ministro Herman Benjamim, Primeira Seção, julgado em

46 A Prefeitura municipal de Anápolis exercendo sua competência tributária outorgada pela CF no artigo 156, I da CF enviou em o lançamento tributário ao contribuinte Fernando de Paula referente à sua propriedade de 350 metros quadrados com valor venal de R$ ,00, de acordo com o previsto na legislação municipal. De acordo com a planta genérica do munícipio aprovada pela lei 1267/2004, a área onde se localiza o imóvel é urbana, e em razão de certos melhoramentos o valor do metro quadrado fora fixado em R$715,00 o metro quadrado. Ocorre que o contribuinte em razão da lei 4.771/65 (código florestal), na escritura do imóvel possui uma averbação NON AEDIFICANDI correspondente a 80 metros quadrados da área total do imóvel, onde impõe limitações para qualquer tipo de construção, edificação ou instalação de benfeitorias, em razão de se enquadrar em uma área de preservação permanente. Em face disto, o contribuinte entende que em razão da impossibilidade de usar, gozar sobre o imóvel descaracterizaria a incidência do imposto. O Advogado contratado propôs Ação Anulatória de Débito Fiscal com base no artigo 38 da Lei 6830/80 requerendo a anulação do débito sob o argumento da ausência do Fato Gerador da obrigação tributária.

47 Contribuinte Mesmo conceito de desapropriação Artigo 32, I e II do CTN. Só pode cobrar se a área é urbana ou urbanizável, o que já descaracteriza a não incidência do tributo. Localização por si só não basta para caracterizar o imposto. Interpretação Análoga do que prescreve o artigo 10, 1, II, a e b da lei 9393/96 Fisco Limitação Administrativa, por isso o Fato Gerador permanece íntegro Não há perda de propriedade como na desapropriação, e sim uma restrição atendendo sua função social. Não há lei que preveja isenção tributária, conforme exigência do artigo 150, 6º da CF. Não há limitação em caráter absoluto, pois poderá explorar com autorização da Secretaria do Meio Ambiente.

48 Na decisão proferida pelo Juízo da Vara Cível, a sentença denegou a pretensão do contribuinte, que tão logo recorreu em recurso de apelação, e o Tribunal de Justiça do Estado reformou a decisão, proferindo o acórdão: APELAÇÃO CÍVEL - AÇÃO DECLARATÓRIA -IPTU ÁREA DE PRESERVAÇÃO AMBIENTAL PERMANENTE CUMULADA COM A NOTA DE NON AEDIFICANDI EM PORÇÃO EQUIVALENTE A 2/3 (DOIS TERÇOS) DO IMÓVEL. DESCABIMENTO DA COBRANÇA DO TRIBUTO, POIS O CASO NÃO É DE SIMPLES RESTRIÇÃO ADMINISTRATIVA, MAS DE INTERDIÇÃO DO DIREITO DE PROPRIEDADE. APELAÇÃO PROVIDA.

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