CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 23/11/2017

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1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Rubens Kindlmann 23/11/ tributario@legale.com.br AULA 23 CRÉDITO TRIBUTÁRIO E SUAS FORMAS DE LANÇAMENTO Continuação da aula 21...

2 LANÇAMENTO POR ARBITRAMENTO É constatado a existência de tributo devido, sem que haja a condição material de apuração do valor deste. (Casos em que as declarações prestadas contenham omissão ou não mereçam fé) Assim a fazenda arbitra um valor do tributo, em razão da omissão do contribuinte. O fisco deve fundamentar o arbitramento do valor que vai lançar. É uma forma de apurar o valor do tributo, que em situações excepcionais, o fisco pode valer-se da técnica de arbitramento. Observação: O arbitramento deve se aproximar da realidade, devendo o valor ser justificável pela entidade fazendária.

3 Não é possivel a utilização do instituto da denúncia espontanea, pois, já se iniciou a fiscalização, logo, quando o procedimento fiscalizatório já se iniciou, não se pode valer da denúncia espontanea. Caberia lançamento por arbitramento, caso não haja como obter as informações a fim de apurar o valor a ser pago. A alíquota deve ser a vigente na época do fato gerador, logo, deve ser aplicada no caso a alíquota de 4% quando houve a sucessão.

4 A inadimplência não gera sonegação. A fazenda pode fazer valer o seu crédito, porém, não pode se valer da inadimplência de tributo da empresa para atingir o patrimônio dos sócios. Para ocorrer o redirecionamento ao sócio deve ter se caracterizado as hipóteses do art. 135 do CTN e não o mero inadimplemento. Implicações: Ocorrendo o lançamento, não se pode valer da denúncia espontânea. Podendo ser cobrado a multa moratória e juros

5 1 Garantias Para garantir o resultado (recebimento). 2 Privilégios A preferência que este crédito possui em relação a outros. Colocam o crédito tributário em um lugar de destaque para facilitar o seu recebimento.

6 GARANTIAS DO CRÉDITO Arrolamento Uma forma da Fazendo inventariar o patrimônio do contribuinte, tal medida é realizada administrativamente, não se fazendo necessário o ingresso com medida judicial. - Será gravado na matrícula do imóvel a ressalva da existência do débito do contribuinte perante a fazenda. Medida Cautelar Fiscal Medida judicial que tem a finalidade de evitar que o contribuinte dilapide o patrimônio, a fim degarantir que a execução seja satisfeita. O requisito de valor para autorizar a utilização da cautelar, segue os termos do estipilado para o arrolamento. Não está tratando do sonegador, mas sim o inadimplente tributário.

7 Está tratando da totalidade de bens, apenas ressalvado os absolutamente impenhoráveis. Porém o CPC/2015 retirou do seu texto os absolutamente impenhoráveis, conforme art A aplicação dos critérios de impenhorabilidades terão que ser observados o caso a caso. No direito tributário não se aplica o art. 833, I do CPC, pois não se pode declarar (ato voluntário) que determinado bem é impenhorável. A inscrição regular em dívida ativa é marco para a aplicação do art. 185 do CTN. Somente com a inscrição em dívida ativa é que se da o termo inicial para a verificação de uma alienação fraudulenta.

8 Essa hipótese, não se aplica quanto a fraude. Se o devedor tiver bens reservados suficientes para o pagamento total da dívida inscrita. A dilapidação do patrimônio com a finalidade de não satisfazer o crédito tributário, torna o ato da venda ou doação nulo, quando se inicia o procedimento executório da fazenda, se entendendo este, desde a inscrição em dívida ativa (conforme art. 185, CTN).

9 Entendimento do STJ: A ausência de garantia é quando o devedor desfaz o seu patrimônio, tornando-o insuficiente para arcar com o crédito tributário, esta insolvência gera presunção absoluta da fraude. Neste entendimento, atribui o ônus da prova para o fisco, sendo assim uma presunção relativa de fraude.

10 - Sistema eletrônico: Info-Jud, Rena-Jud, Bacen-Jud. Convênio do poder judiciário para obtenção de dados de outros órgãos da administração. Se após a citação, não houver a apresentação dos bens à penhora e nem o pagamento, e com nas pesquisas se não houver sido encontrado bens penhoráveis, o juiz determinará a indisponibilidade de bens por meio eletrônico utilizando os convênios. Observação: A oferta de bens pode ser utilizada como artifício para se eximir do disposto no art. 185-A do CTN. - O juiz irá declarar a indisponibilidade dos bens Bancos e Cartórios de imóveis.

11 Os bloqueios eletrônicos deveriam ser utilizados apenas após o exaurimento das diligências. - Pelo teor da súmula, o bloqueio de conta deveria ser o último dos atos da fazenda para bloquear bens do devedor. Observação: Inclusive com penhora parcial, pode ingressar com embargos à execução. Não há bloqueio ex officio (sem requerimento da parte).

12 PREFERÊNCIAS O Crédito tributário fica atrás apenas dos trabalhistas e acidente do trabalho. Ressalvado o tratamento diferenciado na hipótese de falência.

13 LEI Nº , DE 9 DE FEVEREIRO DE Os créditos acima tem preferência em relação aos créditos tributários na falência. Somente após a quitação de todos esses débitos, que o tributo será pago. A classificação será da seguinte forma. A lei /05 estabelece limites na preferência, conforme art. 186, II do CTN autorizou

14 ORDEM DE RECEBIMENTO POR CRÉDITOS: Art. 83 da lei /05 Estabelece uma ordem de satisfação em relação aos tipos de créditos. A multa tributária só está acima na ordem de recebimento dos créditos subordinados, sendo estes estabelecidos no art. 83 da lei /05. ORDEM DE RECEBIMENTO EM CONCURSO DE PREFERÊNCIA: Art. 187 do CTN. Estabelece que na hipótese de ocorrer concurso de entes no recebimento, será obedecido a ordem definida no art Se não houver concurso de entes na falência, o ente se habilita e recebe o pagamento obedecendo a ordem entre os créditos. - Se houver concurso, obedecerá a ordem dos incisos do art. 187, bem como a ordem dos créditos. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada