CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 26/09/2017 PRINCIPIO DA IRRETROATIVIDADE

Transcrição

1 CURSO DE PÓS-GRADUAÇÃO EM DIREITO TRIBUTÁRIO - 03 Aula Ministrada pelo Prof. Pedro Bonifácio 26/09/ tributario@legale.com.br AULA 08 Princípios Tributários PRINCIPIO DA IRRETROATIVIDADE O princípio da irretroatividade é relativo a eficácia da norma. HI FG LANÇAMENTO Fato Jurídico Lei Vigente 05 anos entre a prática do FG e o lançamento.

2 Fato= Situação Fato Social: Situação praticada na sociedade que não tem relevância jurídica. Fato Jurídico: Situação que será praticada na sociedade e já está juridicizada. Juridicizar: Atribuir caráter jurídico a um fato. Observação: fatos jurídicos eram fatos sociais antes de estar previsto em legislação. Fato Jurídico com clausula suspensiva: verificar a lei da época que se concretizar a condição. Fato jurídico com clausula resolutória: quando celebro o negócio que tenho que apreciar a lei. EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA IRRETROATIVIDADE 1 Art. 106, I, CTN A retroação dos efeitos da lei quando ela for meramente interpretativa. Art A lei aplica-se a ato ou fato pretérito: I - em qualquer caso, quando seja expressamente interpretativa, excluída a aplicação de penalidade à infração dos dispositivos interpretados; Observação: A doutrina majoritária defende que não existe lei interpretativa, toda lei que se insere no ordenamento jurídico traz uma inovação. Exemplo: Lei Complementar 118 de 05 que altera o art. 168, I do CTN. Define que a restituição do tributo deve observar como data inicial a data do pagamento, logo, uma inovação, posto que a redação anterior dava como data inicial a extinção.

3 A partir de junho/05 o termo inicial para a contagem da repetição do indébito é a data do pagamento. Quando o prazo de 05 anos para a repetição de indébito estiver se esgotando, pode ingressar com procedimento administrativa e om a decisão administrativa tem mais 02 anos. Art CTN. Prescreve em dois anos a ação anulatória da decisão administrativa que denegar a restituição. 02 Art. 106, II, C do CTN Retroação da lei nova mais benéfica em relação a penalidade. FATO GERADOR LANÇAMENTO Lei X Lei Y Alíquota 15% Alíquota 10% Multa 10% Multa 5% No exemplo acima, a alíquota deve ser a que era vigente na época do fato gerador, porém a multa deve ser a de menor valor, ou seja, a da lei vigente na época do lançamento. Art A lei aplica-se a ato ou fato pretérito: c) quando lhe comine penalidade menos severa que a prevista na lei vigente ao tempo da sua prática.

4 03 Art. 144, 1º CTN. Toda vez que eu tiver uma lei nova que aumente os poderes do fisco em fiscalização, poderá retroagir. Art O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada. 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que, posteriormente à ocorrência do fato gerador da obrigação, tenha instituído novos critérios de apuração ou processos de fiscalização, ampliado os poderes de investigação das autoridades administrativas, ou outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios, exceto, neste último caso, para o efeito de atribuir responsabilidade tributária a terceiros. Exemplo: Lei Complementar 105/01 autorizou os auditores a realizar a quebra do sigilo sem autorização judicial. Antes de Nov/15: somente com autorização judicial; Após Nov/15: Apenas com procedimento administrativo federal já autoriza a transferência de informação entre os bancos e o fisco houve a pratica do Fato Gerador de IR 2010 malha fina com base em quebra de sigilo bancário procedimento administrativo federal 2016 Sentença condenatória (Tributo: 900mil, Multa: 1,5 milhões) Resposta: Neste caso, a lei nova não se aplica, pois o Fato Gerador ocorreu a mais de 05 anos. Observação: a lei poderá retroagir 05 anos, que é referente a decadência tributária. A Lei que atribuir maiores poderes de fiscalização poderá ter seus efeitos retroagidos, respeitando o limite de 05 anos. Art. 150, III, b, c, CF PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE

5 - Próximo exercício financeiro: coincide com o ano civil (1º de janeiro) - 90 dias, noventena ou nonagezimal: respeitado o mínimo de 90 dias. Irretroatividade Anterioridade Vacância P. anterioridade Publicação Vigência Eficácia No diário oficial Apta a surtir efeitos Aplica-se ao individuo Exemplo: Lei publicada e entra em vigor na data de sua publicação. - Próximo exercício financeiro Mínimo de 90 dias: Resposta: Passa a valer em Lei publicada e entra em vigor na data de sua publicação - Próximo exercício financeiro Mínimo de 90 dias: Resposta: passa a valer em Observação: Correção monetária de base de cálculo não respeita o princípio da anterioridade, visto que não é aumento.

6 Alteração de data de vencimento não respeita o princípio da anterioridade. Súmula Vinculante 50. Norma legal que altera o prazo de recolhimento de obrigação tributária não se sujeita ao princípio da anterioridade. EXCEÇÕES AO PRINCIPIO DA ANTERIORIDADE IMEDIATAMENTE SÓ 90 DIAS PRÓXIMO EXERCÍCIO I.I. I.P.I. I.R. I.E. CONTRIBUIÇÃO SOCIAL IPVA (base de cálculo) I.O.F. ICMS COMBUSTÍVEL IPTU (base de cálculo) I.E.G. CIDE COMBUSTÍVEL EMP.COMP.GUERRA EMP.COMP. CALAMIDADE Observação: Se alterar a base de cálculo e/ou alíquota, os tributos não precisam respeitar a anterioridade, EXCETO O IPTU e o IPVA que apenas não respeitam quanto a base de cálculo. Entrando na regra geral quando se tratar de alíquota. Exemplo: 1 aumento de IPI Março de 2016 Resposta: junho/16

7 2 aumento de ITBI em Setembro de Resposta: Redução de IR 15/12/16 Resposta: imediato pois houve redução reduziu. Medida Provisória - Sempre se contará o próximo exercício financeiro da data da conversão em lei - Se contará os 90 dias a partir do: 1. Na conversão houve alteração no texto: data da conversão em lei. 2. Na conversão não houve alteração no texto: data da criação da MP. Exemplo: Medida Provisória editada em e convertida em lei sem alteração em Resposta: Medida Provisória aumenta alíquota do ITR editada em e convertida em lei em , sem alteração no texto Resposta: , considera a data da edição, pois não houve alteração no texto.

8 IMPOSTO DE RENDA - Fato Gerador: do ano - Ano declaração: ano seguinte ao FG Súmula 584, STF. Ao imposto de renda calculado sobre os rendimentos do ano-base, aplica-se a lei vigente no exercício financeiro em que deve ser apresentada a declaração. A súmula defende a aplicação da lei do ano da declaração e não na da época do fato gerador.

9 Isenção também deve respeitar o Princípio da Anterioridade. Existia isenção de ICMS, porém, para retirar uma isenção, tem que respeitar o princípio da anterioridade. No exemplo acima, houve a correta observação do princípio.

10 CONTRIBUIÇÃO SOCIAL - PIS: programa de integração social - COFINS: contribuição para o financiamento da seguridade social Terá que aguardar a anterioridade nonagezimal. Art. 195, 6º, CF. Art. 195, 6º, CF. As contribuições sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas após decorridos noventa

11 dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, "b". ADI nº 800. Pedágio é tarifa administrativa cobrada pela concessionária de serviço público (pessoa jurídica de direito privado) viabilizada pelo contrato administrativo realizado entre a empresa e o Ente. BONS ESTUDOS!!!! Prof. Ramiru Louzada