PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

Transcrição

1 PÓS GRADUAÇÃO DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIO

2 Legislação Tributária

3 Caso...

4 Caso... Sr(a) Vasconcellos Santos Comunicamos a V.Sa. que existe pendência relativa à(s) Taxas de Serviços dos Bombeiros vencidas conforme abaixo discriminado. Informamos que em cumprimento ao artigo 1º, parágrafo único da Lei 9.492/97 no caso de não regularização os débitos serão protestados em cartório de Títulos e Documentos. Dt. Infração Notificação Valor (R$) , , , ,00 Valor total dos débitos deste comunicado R$ ,00 Capitulação Legal: Lei 3360/2013 Artigo 4º e Artigo 8º e parágrafo único. Incidência de multa de 2,3% conforme artigo 2º do Decreto 126/2015.

5 Caso... O Artigo 92 da Lei 8.112/91, dispõe que a infração a qualquer um dos seus dispositivos, para a qual não haja penalidade expressamente cominada, sujeita o responsável, conforme a gravidade da infração, a multa variável de R$ a R$ conforme dispuser o regulamento. O Decreto 612/92 estipulou que deixar a empresa, o servidor de órgãos públicos da Administração Direta e indireta, o segurado da Previdência Social, o serventuário da Justiça, de exibir os documentos e livros relacionados com as contribuições previstas em Lei, a penalidade mínima a ser aplicada será de R$ ,00.

6 Caso... ASA Aviação Agrícola Ltda, realiza atividade conhecida como aeroagrícola, com objetivo de pulverizar plantações de grande porte, contra pragas que possam prejudicar o crescimento natural. O município de Itapetininga exige o pagamento do ISSQN, em razão de previsão expressa no item 7.13 da Lista Anexa a LC 116/03, a saber: 7.13 Dedetização, desinfecção, desinsetização, imunização, higienização, desratização, pulverização e congêneres. Ocorre que a empresa contesta tal enquadramento, por entender que a aviação agrícola constitui uma atividade específica, com características próprias, diferenciando-as de qualquer outra, não sendo uma atividade de engenheiros, arquitetos ou agrônomos, eis que exercida exclusivamente por pilotos especializados. A defesa alega ainda violação ao artigo 108, 1º do CTN.

7 Jurisprudência... MANDADO DE SEGURANÇA. ISSQN. SERVIÇOS DE PULVERIZAÇÃO AÉREA. LISTA ANEXA À LEI COMPLEMENTAR Nº 116/03. TAXATIVIDADE. INTERPRETAÇÃO EXTENSIVA. INCIDÊNCIA. I - A jurisprudência desta Corte sedimentou-se no sentido de que a Lista de Serviços para efeito de incidência de ISS é taxativa, admitindo-se, contudo, uma leitura extensiva de cada item, a fim de se enquadrarem serviços idênticos aos expressamente previstos. II - A Lei Complementar nº 116/2003 prevê expressamente, em seu item 7.13, a tributação dos serviços de pulverização de lavouras, não importando o modo pelo qual ele é efetivamente realizado. III - Agravo regimental improvido. (AgRg no Ag /MS, Rel. Ministro FRANCISCO FALCÃO, PRIMEIRA TURMA, julgado em 21/10/2008, DJe 10/11/2008) AGRAVO REGIMENTAL NO AGRAVO DE INSTRUMENTO. ISSQN. PULVERIZAÇÃO DE LAVOURAS. ITEM 7.13 DA LISTA ANEXA À LEI COMPLEMENTAR Nº 116, DE 31 DE JULHO DE SERVIÇOS PRESTADOS POR MEIO DE AVIÕES. INTERPRETAÇÃO EXTENSIVA. POSSIBILIDADE. DESPROVIMENTO. (AgRg no Ag /RS, Rel. Ministra DENISE ARRUDA, PRIMEIRA TURMA, julgado em 06/05/2008, DJe 05/06/2008)

8 Caso... LEI DO PARÁ

9 Jurisprudência...

10 Sujeitos da Relação Tributária

11 COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA CAPACIDADE TRIBUTÁRIA DESTINATÁRIO DO PRODUTO

12 Art. 6 A atribuição constitucional de competência tributária compreende a competência legislativa plena, ressalvadas as limitações contidas na Constituição Federal, nas Constituições dos Estados e nas Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios, e observado o disposto nesta Lei.

13 U IR IPI CIDE COMBUSTÍVEL Repartição de Receita IR ITR E/DF IPVA ICMS IPI CIDE COMBUSTÍVEL M/DF

14 Art. 6, PU Os tributos cuja receita seja distribuída, no todo ou em parte, a outras pessoas jurídicas de direito público pertencerá à competência legislativa daquela a que tenham sido atribuídos.

15 Caso... Determinado funcionário público do Município de Guarulhos foi descontado de forma irregular pelo município no que tange ao recolhimento do IR sobre seu salário pago a título de Horas Extras por acréscimo de carga horária de trabalho. Em razão disso procurou advogado que tempestivamente impetrou Mandado de Segurança à Justiça Federal, com base no entendimento jurisprudencial a luz da Sumula 498 do STJ alegando que verbas indenizatórias não sofrem a incidência do IR. O Juízo negou provimento ao MS, alegando ilegitimidade de parte da Justiça Federal.

16 Jurisprudência... Súmula STJ Os Estados e o Distrito Federal são partes legítimas na ação de restituição de imposto de renda retido na fonte proposta por seus servidores.

17 Jurisprudência... Servidor estadual ou municipal. O Estado como parte. Ilegitimidade da União. Competência da Justiça Estadual....IMPOSTO DE RENDA RETIDO NA FONTE. SERVIDOR PÚBLICO ESTADUAL. RESTITUIÇÃO. ILEGITIMIDADE PASSIVA DA UNIÃO O STJ pacificou o entendimento de que a União não possui legitimidade passiva em demandas promovidas por servidores públicos estaduais com o objetivo de obter isenção ou não incidência de imposto de renda retido na fonte, porquanto, nessas hipóteses, por força do que dispõe o art. 157, I da Constituição Federal, pertencem aos Estados da Federação o produto da arrecadação desse tributo... (STJ, 1ª T., REsp /Se, Min. TEORI ALBINO ZAVASCKI, nov/06).

18 Art. 8 O contribuinte do ITR entregará, obrigatoriamente, em cada ano, o Documento de Informação e Apuração do ITR - DIAT, correspondente a cada imóvel, observadas data e condições fixadas pela Secretaria da Receita Federal.

19 Art. 10 A apuração e o pagamento do ITR serão efetuados pelo contribuinte, independentemente de prévio procedimento da administração tributária, nos prazos e condições estabelecidos pela Secretaria da Receita Federal, sujeitando-se a homologação posterior.

20 Caso... O Artigo 9º do DL 1578/77 determina que o produto da arrecadação do imposto de exportação constituirá reserva monetária, a crédito do Banco Central do Brasil, a qual só poderá ser aplicada na forma estabelecida pelo Conselho Monetário Nacional. Em razão de uma exportação realizada por determinada empresa, que ao efetuar o pagamento do imposto recolheu indevidamente, visto que a operação em comento era isenta, decide restituir o tributo através de ação judicial a ser proposta na Justiça Federal. Sendo o Banco Central do Brasil uma autarquia federal, esta poderá ser considerada polo passivo da presente ação judicial? Independentemente da Resposta ofertada a questão anterior, era necessário o litisconsórcio passivo em nome do Banco Central ou União Federal

21 Jurisprudência... PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTÁRIO.REPETIÇÃO DE INDÉBITO.IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO. ILEGITIMIDADE PASSIVA DO BANCO CENTRAL. 1. O art.9º do Decreto-Lei 1.578/1977 determinava: O produto da arrecadação do imposto de exportação constituirá reserva monetária, a crédito do Banco Central do Brasil...2.O fato de o produto da arrecadação ser destinado ao Banco Central do Brasil não tem o condão de fazer da autarquia sujeito ativo do imposto.3. No caso dos autos, a União figurou no pólo passivo, tendo sido condenada à repetição do indébito. Desse modo, a exclusão do Bacen da lide não inviabiliza a restituição das quantias indevidamente pagas pela empresa recorrida. (STJ, 2ªT., Resp /MG, Rel. Ministro Herman Benjamim, ago/2009).

22 Caso... A empresa Peritos S/A especializada no controle de atividades relacionadas a agricultura, não realizou o recolhimento do Imposto Sindical devido a Confederação Nacional da Agricultura, conforme determina a legislação trabalhista vigente: Artigo 578 da CLT: As contribuições devidas aos Sindicatos pelos que participem das categorias econômicas ou profissionais ou das profissões liberais representadas pelas referidas entidades serão, sob a denominação do "imposto sindical", pagas, recolhidas e aplicadas na forma estabelecida neste Capítulo. Art. 582 da CLT. Os empregadores são obrigados a descontar, da folha de pagamento de seus empregados relativa ao mês de março de cada ano, a contribuição sindical por estes devida aos respectivos sindicatos.

23 Caso... Em face disto a Confederação Nacional da Agricultura ingressou com ação de cobrança contra a referida empresa para exigir o pagamento imediato dos valores. Avalie se tal sindicato tem legitimidade para ingressar com a ação.

24 Jurisprudência... (...)2.A confederação Nacional da Agricultura tem legitimidade para cobrar em juízo a contribuição sindical rural prevista no art. 578 da CLT daqueles que fazem parte da respectiva categoria profissional ou econômica.(...)(resp /SP Rel. Min. Castro Meira, 2ªT., j. em ). Súmula STJ A Confederação Nacional da Agricultura tem legitimidade ativa para a cobrança da contribuição sindical rural..

25 EXISTE SOLIDARIEDADE ATIVA?

26 Responsabilidade Tributária

27 Solidariedade na Responsabilidade Tributária pode ser presumida?

28 Caso... O Artigo 42 do CTN determina que contribuinte do imposto é qualquer das partes na operação tributária, como dispuser a lei. A Lei /2003 do município de Mirandópolis/SP, determina que o responsável no pagamento do ITBI é comprador do imóvel. Ocorre que, em razão da inadimplência do comprador em um ato de transferência do bem imóvel, o vendedor fora incluído em Dívida Ativa sob o argumento, de que neste caso haveria interesse em comum, por isso, estes seriam solidários na obrigação. Analise o caso narrado acima.

29 Caso... Fernanda realizou um contrato de leasing com a empresa Crédito & Leasing Fácil S/A pertencente ao grupo econômico Crédito Fácil S/A para aquisição de um veículo 0Km. A empresa contratada por entender não ser cabível o pagamento de ISS nas operações bancárias, não realiza o pagamento do tributo. Contudo, 03 anos após a formalização da operação a empresa Crédito Fácil S/A foi citada em Execução Fiscal como devedora solidária da obrigação da Crédito & Leasing Fácil S/A sob o argumento da entidade fazendária que há no presente caso interesse em comum. A respeito dos fatos, responda: A É legitima a solidariedade da empresa Crédito Fácil S/A para com as dívidas tributárias de uma de suas controladas. Detalhe.

30 Jurisprudência... ISS. EXECUÇÃO FISCAL. LEGITIMIDADE PASSIVA. EMPRESAS DO MESMO GRUPO ECONÔMICO. SOLIDARIEDADE. INEXISTÊNCIA A solidariedade passiva ocorre quando, numa relação jurídico-tributária composta de duas ou mais pessoas caracterizadas como contribuintes, cada uma delas está obrigada pelo pagamento integral da dívida. 10. Para se caracterizar responsabilidade solidária em matéria tributária entre duas empresas pertencentes ao mesmo conglomerado financeiro, é imprescindível que ambas realizem conjuntamente a situação configuradora do fato gerador, sendo irrelevante a mera participação no resultado dos eventuais lucros auferidos pela outra empresa coligada ou do mesmo grupo econômico. (REsp /RS, Rel. Ministra Denise Arruda, PRIMEIRA TURMA, julfado em 11/11/2008, DJe 15/12/2008). In casu, verifica-se que o Banco Safra S/A não integra o polo passivo da execução, tão somente pela presunção de solidariedade decorrente do fato de pertencer ao mesmo grupo econômico da empresa Safra Leasing S/A. (STJ, 1ª T., REsp /SC, Luiz Fux, fev/09)

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