INICIAÇÃO A ADVOCACIA TRIBUTÁRIA

Transcrição

1 INICIAÇÃO A ADVOCACIA TRIBUTÁRIA

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3 1. Mercado Tributário 2. 5 perguntas chave na Advocacia Tributária 3. Cobrança de Honorários (Precatórios) 4. Teses Tributárias 5. Ferramenta de Prospecção

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6 CARGA TRIBUTÁRIA

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8 IMPOSTÔMETRO

9 SONEGAÇÃO

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11 Administração Tributária Partilha Competência

12 Advocacia Privada Advocacia Pública Carreira Fiscal Carreira Contábil

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15 É tributo? Lei vigente? Lei Eficaz? Norma Correta? Qual a tese?

16 MULTA DE TRÂNSITO PEDÁGIO

17 Art. 3 Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada.

21 Art. 144 O lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.

22 Caso... Geraldo dos Santos, recebeu sua fatura correspondente ao seu lançamento da Taxa de Lixo do mês de fevereiro de Identificou uma notação no respectivo documento informando: conforme determinação do decreto nº 13/2016 fica alterado a data de vencimento da respectiva taxa do dia 10 para todo dia 2 de cada mês a partir da prévia notificação aos contribuintes. Geraldo surpreendido com a cobrança não conseguiu efetuar o pagamento, e ao fazê-lo foi determinado juros de 2,5% ao mês, o que entende ser indevido, pois o artigo 52, 2º do CDC determina penalidade máxima de 2%.

23 Jurisprudência... É indiscutível que a Fazenda pode alterar prazo de vencimento, de correção ou da sistemática de recolhimento, por meio de decreto. Simples questão regulamentar e que independe de maior formalidade. Porém, e isto é óbvio, as modificações introduzidas só prevaleceram para fatos geradores que ainda vierem a ocorrer, vedada a aplicação de novo estatuto para situações pretéritas. (TJ/SP 132/129)

25 Art. 150, III, b e c (...)é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: III - cobrar tributos: b) no mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou;

26 Art. 150, III, b e c (...)é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios: III - cobrar tributos: c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alínea b;

27 Caso... Decreto "Artigo 3 - Este decreto entra em vigor na data de sua publicação, produzindo efeitos a partir de 1º de abril de 2017".

29 Art. 34, 5º Vigente o novo sistema tributário nacional, fica assegurada a aplicação da legislação anterior, no que não seja incompatível com ele e com a legislação referida nos 3º e 4º.

30 Art. 146, III Cabe à lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre a) definição de tributos e de suas espécies, bem como, em relação aos impostos discriminados nesta Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases de cálculo e contribuintes;

31 Art. 146, III Cabe à lei complementar: III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação tributária, especialmente sobre b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e decadência tributários;

32 Caso... A empresa de transporte Caminhos do Futuro Ltda. foi contratada pela empresa Americanas S/A para a entrega de uma mercadoria de uma de suas clientes, comprada via internet. O contrato de prestação de serviços foi formalizado para que a entrega ocorra dentro do prazo previsto entre as cidades de Goiânia e Caldas Novas/GO. A caminho do local da entrega, a empresa de transporte foi interceptada pela fiscalização estadual na rodovia BR153 próximo a cidade de Santa Tereza de Goiás, e ao analisar os documentos, identifica que não foi recolhido o ICMS da mercadoria que está se circulando de propriedade da Americanas S/A. O Auditor fiscal promove o Auto de Infração e Imposição de Multa com fundamento no artigo 46, I da Lei /91 (Código Estadual de Goiás), que prevê:

33 Caso... Art São responsáveis pelo pagamento do imposto devido: I - o transportador, em relação às mercadorias. 1º - A responsabilidade de que trata este artigo exclui a do contribuinte, exceto nos casos em que este tenha concorrido para a prática da infração à legislação tributária. 2º - Quando a responsabilidade, de que trata este artigo, alcançar mais de uma pessoa, estas responderão solidariamente pela satisfação da obrigação tributária. O caminhoneiro conversa com o Advogado da empresa, pois não poderá continuar a viagem, sem o devido recolhimento do tributo no valor de R$ ,00, e também a multa no montante de R$ ,00.

34 Caso... Pedro vendeu seu veiculo automotor para Júlio, e ambos foram até o cartório para reconhecimento de firma do documento de transferência. Combinaram que caberia a Júlio a realização da transferência do documento no departamento de transito, pois Pedro iria viajar brevemente. Recentemente Pedro recebeu uma notificação do Departamento de Transito de sua região que conforme determina o Artigo 134 do CTB: No caso de transferência de propriedade, o proprietário antigo deverá encaminhar ao órgão executivo de trânsito do Estado dentro de um prazo de trinta dias, cópia autenticada do comprovante de transferência de propriedade, devidamente assinado e datado, sob pena de ter que se responsabilizar solidariamente pelas penalidades impostas e suas reincidências até a data da comunicação. Por isso, seu nome foi inscrito em Dívida Ativa a partir desta data, pois conforme consta, Júlio não adimpliu o IPVA, bem como a Taxa de Licenciamento do veículo, o que ensejaria pela ausência da comunicação a responsabilidade do Pedro. Como consultor jurídico avalie o caso em tela.

35 Jurisprudência... IPVA. Descabe invocar o CTB para dizer da responsabilidade solidária do ex-proprietário. IPVA. ALIENAÇÃO. RESPONSABILIDADE DO ANTIGO PROPRIETÁRIO. ARTIGO 134 DO CÓDIGO DE TRÂNSITO BRASILEIRO. INFRAÇÕES DE TRÂNSITO. 1. O artigo 134 do CTB dispõe sobre a incumbência do alienante de comunicar a transferência de propriedade ao órgão de trânsito, no prazo de trinta dias, sob pena de responder solidariamente por eventuais infrações de trânsito. O referido dispositivo não se aplica a débitos tributários relativos ao não pagamento de IPVA, por não serem relacionados a penalidade aplicada em decorrência de infração de trânsito. (STJ 1ª T., REsp /PR, BENEDITO GONÇALVES, OUT/09).

36 Jurisprudência... Súmula STJ A responsabilidade solidária do ex-proprietário, prevista no artigo 134 do Código de Trânsito Brasileiro CTB, não abrange o IPVA incidente sobre o veículo automotor, no que se refere ao período posterior à sua alienação.

38 Art. 156, 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo, cabe à lei complementar: III - regular a forma e as condições como isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados.

39 Caso... O Estado de Goiás aprovou a lei ordinária número /2015 que dentre outras alterações alterou o artigo 94 do Código Tributário do Estado de Goiás, com a seguinte redação: Art X - com 15 (quinze) anos ou mais de uso; Anteriormente a esse lei, prevalecia a isenção de imposto para carros usados, registrado em qualquer município do Estado de Goiás com mais de 10 anos de uso.

40 Caso...

41 Art. 178 A isenção, salvo se concedida por prazo certo e em função de determinadas condições, pode ser revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo, observado o disposto no inciso III do artigo 104.

42 Jurisprudência... MANDADO DE SEGURANÇA. ILEGITIMIDADE PASSIVA AFASTADA. DECADÊNCIA. LEI /2015. REVOGAÇÃO DA LEI ANTERIOR. ALTERAÇÃO PRAZO DE ISENÇÃO DO IPVA. 1. A Secretária da Fazenda é a autoridade responsável pelo controle e execução da política fiscal, mormente porque incumbe a ela o encaminhamento ao Governador do Estado de anteprojetos de leis de interesse da administração fazendária, bem como referendar leis sancionadas, nos termos do art. 13 da Lei n / O ato de afastar a isenção do IPVA para veículos com mais de 10 (dez) e menos de 15 (quinze) anos, alterando-se o disposto no art. 94 do CTE-GO, pelo advento da Lei n /2015, encontra-se circunscrito ao juízo de conveniência e oportunidade da administração, não sobressaindo, pois, mácula de ilegalidade. 5. Não há se falar em direito adquirido, uma vez que a isenção do IPVA não foi concedida por prazo determinado e nem sob condição onerosa, motivo porque não há óbice à sua revogação por lei posterior, à luz do art. 178 do CTN e Súmula 544 do STF. SEGURANÇA DENEGADA. (27 de Setembro de DJ 2128 de 10/10/2016MS

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45 Art. 85 Os honorários serão fixados entre o mínimo de dez e o máximo de vinte por cento sobre o valor da condenação... 3º: Nas causas em que a Fazenda Pública for parte, a fixação dos honorários observará os critérios estabelecidos nos incisos I a IV do 2º e os seguintes percentuais:

46 Percentual sobre o valor da condenação ou do proveito econômico obtido Salários Mínimos 10 a 20% Até a 10% Acima de 200 até a 8% Acima de até a 5% Acima de até a 3% Acima de

48 Recuperação de Tributos cobrados ilegalmente 1. ICMS fora da Base de Cálculo de PIS e COFINS 2. ISS e a Locação de Bens Móveis 3. ICMS na Substituição Tributária 4. 10% de FGTS 5. ICMS na Energia Elétrica

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51 Aulas presenciais ou online Segunda e Quarta. Material de Apoio Conteúdo exclusivo online Resumo de leitura obrigatória Avaliação Final Artigo / Monografia

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